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    人才的相關理論研究_起飛的翅膀

    時間:2020-11-03 理論教育 聯系我們

    中華人民共和國國家標準_物業管理國際質量標準(第二版)

    附一 中華人民共和國國家標準

    GB/T 19000—2008/ISO 9000:2005

    代替GB/T 19000—2000

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    前  言

    本標準等同采用ISO9000:2005《質量管理體系 基礎和術語》。

    本標準是GB/T19000族的核心標準之一。

    本標準代替GB/T19000—2000《質量管理體系 基礎和術語》。

    本標準與GB/T19000—2000相比主要變化如下:

    a)在基礎知識方面,對其文字做了仔細的推敲,旨在更加準確地表達本標準的意圖;

    b)增加了三個新的術語。它們是:合同(3.3.8),審核計劃(3.9.12),審核范圍(3.9.13);

    c)對某些原有的術語做了文字或編排位置上的調整;

    d)為了區分不同的能力,在術語3.1.6的后面加了注2。

    本標準的附錄A是資料性附錄。

    本標準由全國質量管理和質量保證標準化技術委員會(SAC/TC151)提出并歸口。

    本標準起草單位:中國標準化研究院、中國合格評定國家認可中心、中國質量認證中心、中國建筑材料檢驗認證中心、方圓標志認證集團有限公司、北京索爾維斯企業管理咨詢中心、深圳環通認證中心。

    本標準主要起草人:李鏡、谷艷君、史新波、李杰、石新勇、梁平、王海東、曲辛田。

    本標準所代替標準的歷次版本發布情況為:

    ——GB 6583.1—1986、GB/T 6583—1992、GB/T 6583—1994、GB/T 19000—2000(將GB/T 19000.1—1994的內容并入。同時,該標準被取消)。

    引  言

    0.1 總則

    GB/T 19000族標準可幫助各種類型和規模的組織建立并運行有效的質量管理體系。這些標準包括:

    ——GB/T 19000,表述質量管理體系基礎知識并規定質量管理體系術語;

    ——GB/T 19001,規定質量管理體系要求,用于證實組織具有能力提供滿足顧客要求和適用的法規要求的產品,目的在于增進顧客滿意;

    ——GB/T 19004,提供考慮質量管理體系的有效性和效率兩方面的指南。該標準的目的是改進組織業績并達到顧客及其他相關方滿意;

    ——GB/T 19011,提供質量和環境管理體系審核指南。

    上述標準共同構成了一組密切相關的質量管理體系標準,在國內和國際貿易中促進相互理解。

    0.2 質量管理原則

    成功地領導和運作一個組織,需要采用系統和透明的方式進行管理。針對所有相關方的需求,實施并保持持續改進其業績的管理體系,可使組織獲得成功。質量管理是組織各項管理的內容之一。

    本標準提出的八項質量管理原則被確定為最高管理者用于領導組織進行業績改進的指導原則。

    a)以顧客為關注焦點

    組織依存于顧客。因此,組織應當理解顧客當前和未來的需求,滿足顧客要求并爭取超越顧客期望。

    b)領導作用

    領導者應確保組織的目的與方向的一致。他們應當創造并保持良好的內部環境,使員工能充分參與實現組織目標的活動。

    c)全員參與

    各級人員都是組織之本,唯有其充分參與,才能使他們為組織的利益發揮其才干。

    d)過程方法

    將活動和相關資源作為過程進行管理,可以更高效地得到期望的結果。

    e)管理的系統方法

    將相互關聯的過程作為體系來看待、理解和管理,有助于組織提高實現目標的有效性和效率。

    f)持續改進

    持續改進總體業績應當是組織的永恒目標。

    g)基于事實的決策方法

    有效決策建立在數據和信息分析的基礎上。

    h)與供方互利的關系

    組織與供方相互依存,互利的關系可增強雙方創造價值的能力。

    上述八項質量管理原則形成了GB/T19000族質量管理體系標準的基礎。

    質量管理體系 基礎和術語

    1 范圍

    本標準表述了構成GB/T 19000族標準主體內容的質量管理體系的基礎,并定義了相關的術語。本標準適用于:

    a)通過實施質量管理體系尋求優勢的組織;

    b)對供方能滿足其產品要求尋求信任的組織;

    c)產品的使用者;

    d)就質量管理方面所使用的術語需要達成共識的人員和組織(如:供方、顧客、監管機構);

    e)評價組織的質量管理體系或依據GB/T19001的要求審核其符合性的內部或外部人員和機構(如:審核員、監管機構、認證機構);

    f)對組織質量管理體系提出建議或提供培訓的內部或外部人員和機構;

    g)制定相關標準的人員。

    2 質量管理體系基礎

    2.1 質量管理體系的理論說明

    質量管理體系能夠幫助組織增進顧客滿意。

    顧客要求產品具有滿足其需求和期望的特性,這些需求和期望在產品規范中表述,并集中歸結為顧客要求。顧客要求可以由顧客以合同方式規定或由組織自己確定。在任一情況下,產品是否可接受最終由顧客確定。因為顧客的需求和期望是不斷變化的,以及競爭的壓力和技術的發展,這些都促使組織持續地改進產品和過程。

    質量管理體系方法鼓勵組織分析顧客要求,規定相關的過程,并使其持續受控,以實現顧客能接受的產品。質量管理體系能提供持續改進的框架,以增加組織提升顧客和其他相關方滿意的機率。質量管理體系還能夠針對提供持續滿足要求的產品向組織及其顧客提供信任。

    2.2 質量管理體系要求與產品要求

    GB/T 19000族標準區分了質量管理體系要求和產品要求。

    GB/T 19001規定了質量管理體系要求。質量管理體系要求是通用的,適用于所有行業或經濟領域,不論其提供何種類別的產品。GB/T 19001本身并不規定產品要求。

    產品要求可由顧客規定,或由組織通過預測顧客的要求規定,或由法規規定。產品要求有時與相關的過程要求一起,被包含在諸如技術規范、產品標準、過程標準、合同協議和法規要求中。

    2.3 質量管理體系方法

    建立和實施質量管理體系的方法包括以下步驟:

    a)確定顧客和其他相關方的需求和期望;

    b)建立組織的質量方針和質量目標

    c)確定實現質量目標必需的過程和職責;

    d)確定和提供實現質量目標必需的資源;

    e)規定測量每個過程的有效性和效率的方法;

    f)應用這些測量方法確定每個過程的有效性和效率;

    g)確定防止不合格并消除其產生原因的措施;

    h)建立和應用持續改進質量管理體系的過程。

    上述方法也適用于保持和改進現有的質量管理體系。

    采用上述方法的組織能對其過程能力和產品質量樹立信心,為持續改進提供基礎,從而增進顧客和其他相關方滿意,并使組織成功。

    2.4 過程方法

    使用資源將輸入轉化為輸出的任何一項或一組活動均可視為一個過程。

    為使組織有效運行,必須識別和管理許多相互關聯和相互作用的過程。通常,一個過程的輸出將直接成為下一個過程的輸入。系統地識別和管理組織所應用的過程,特別是這些過程之間的相互作用,稱為“過程方法”。

    本標準鼓勵采用過程方法管理組織。

    由GB/T19000族標準表述的,以過程為基礎的質量管理體系模式如圖1所示。該圖表明在向組織提供輸入方面相關方起重要作用。監視相關方滿意程度需要評價有關相關方感受的信息,這種信息可以表明其需求和期望已得到滿足的程度。圖1中的模式未表明更詳細的過程。

    2.5 質量方針和質量目標

    質量方針和質量目標的建立為組織提供了關注的焦點。兩者確定了期望的結果,并幫助組織利用其資源得到這些結果。質量方針為建立和評審質量目標提供了框架。質量目標需要與質量方針和持續改進的承諾相一致,其實現需是可測量的。質量目標的實現對產品質量、運行有效性和財務業績都有積極影響,因此對相關方的滿意和信任也會產生積極影響。

    2.6 最高管理者在質量管理體系中的作用

    最高管理者通過其領導作用和實際行動,可以創造一個員工充分參與的環境,質量管理體系能夠在這種環境中有效運行。最高管理者可以運用質量管理原則(見0.2)作為發揮以下作用的基礎:

    a)制定并保持組織的質量方針和質量目標;

    b)通過在整個組織內宣傳質量方針并促進質量目標的實現,增強員工的意識、積極性和參與程度;

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    圖1 以過程為基礎的質量管理體系模式

    c)確保整個組織關注顧客要求;

    d)確保實施適宜的過程,以滿足顧客和其他相關方要求并實現質量目標;

    e)確保建立、實施和保持一個有效和高效的質量管理體系以實現這些質量目標;

    f)確保獲得必要資源;

    g)定期評審質量管理體系;

    h)決定有關質量方針和質量目標的措施;

    i)決定改進質量管理體系的措施。

    2.7 文件

    2.7.1 文件的價值

    文件能夠溝通意圖、統一行動,其使用有助于:

    a)滿足顧客要求和質量改進

    b)提供適宜的培訓;

    c)重復性和可追溯性;

    d)提供客觀證據;

    e)評價質量管理體系的有效性和持續適宜性。

    文件的形成本身并不是目的,它應當是一項增值的活動。

    2.7.2 質量管理體系中使用的文件類型

    在質量管理體系中使用下列幾種類型的文件:

    a)向組織內部和外部提供關于質量管理體系符合性信息的文件,這類文件稱為質量手冊

    b)表述質量管理體系如何應用于特定產品、項目或合同的文件,這類文件稱為質量計劃

    c)闡明要求的文件,這類文件稱為規范;

    d)闡明推薦的方法或建議的文件,這類文件稱為指南;

    e)提供使過程能始終如一完成的信息的文件,這類文件包括形成文件的程序、作業指導書和圖樣;

    f)為完成的活動或得到的結果提供客觀證據的文件,這類文件稱為記錄。

    每個組織確定其所需文件的數量和詳略程度及采用的媒介,這取決于下述因素,諸如:組織的類型和規模、過程的復雜性和相互作用、產品的復雜性、顧客要求、適用的法規要求、經證實的人員能力,以及滿足質量管理體系要求所需證實的程度。

    2.8 質量管理體系評價

    2.8.1 質量管理體系過程的評價

    評價質量管理體系時,應當對每一個被評價的過程提出如下四個基本問題:

    a)過程是否已被識別并適當規定?

    b)職責是否已被分配?

    c)程序是否得到實施和保持?

    d)在實現所要求的結果方面,過程是否有效?

    綜合上述問題的答案可以確定評價結果。質量管理體系評價可在不同的范圍內,通過一系列活動來開展,如審核和評審質量管理體系以及自我評定。

    2.8.2 質量管理體系審核

    審核用于確定符合質量管理體系要求的程度。審核發現用于評定質量管理體系的有效性和識別改進的機會。

    第一方審核由組織自己或以組織的名義進行,用于內部目的,可作為組織自我合格聲明的基礎。

    第二方審核由組織的顧客或由其他人以顧客的名義進行。

    第三方審核由外部獨立的組織進行。這類組織通常是經認可的,提供符合(如:GB/T19001)要求的認證。

    GB/T19011提供了審核指南。

    2.8.3 質量管理體系評審

    最高管理者的任務之一是對照質量方針和質量目標,定期和系統地評價質量管理體系的適宜性、充分性、有效性和效率。這種評審可包括考慮是否需要修改質量方針和質量目標,以響應相關方需求和期望的變化。評審包括確定是否需要采取措施。

    審核報告與其他信息源一同用于質量管理體系的評審。

    2.8.4 自我評定

    組織的自我評定是參照質量管理體系或優秀模式,對組織的活動和結果所進行的全面和系統的評審。

    自我評定可對組織業績和質量管理體系成熟程度提供全面的情況。它還有助于識別組織中需要改進的領域并確定優先開展的事項。

    2.9 持續改進

    持續改進質量管理體系的目的在于,增加組織提升顧客和其他相關方滿意的機率,改進包括下列活動:

    a)分析和評價現狀,以識別改進區域;

    b)確定改進目標;

    c)尋找可能的解決辦法,以實現這些目標;

    d)評價這些解決辦法并做出選擇;

    e)實施選定的解決辦法;

    f)測量、驗證、分析和評價實施的結果,以確定這些目標已經實現;

    g)正式采納更改。

    必要時,對結果進行評審,以確定進一步改進的機會。從這種意義上說,改進是一種持續的活動。顧客和其他相關方的反饋以及質量管理體系的審核和評審均能用于識別改進的機會。

    2.10 統計技術的作用

    應用統計技術有助于了解變異,從而可幫助組織解決問題并提高有效性和效率。這些技術也有助于更好地利用可獲得的數據進行決策。

    在許多過程的運行和結果中,甚至是在明顯的穩定條件下,均可觀察到變異。這種變異可通過產品和過程的可測量特性觀察到,也可在產品的整個壽命周期(從市場調研到顧客服務和最終處置)的不同階段中看到。

    統計技術有助于對這種變異進行測量、描述、分析、解釋和建立模型,甚至在數據相對有限的情況下也可實現。這種數據的統計分析能對更好地理解變異的性質、程度和原因提供幫助。從而有助于解決,甚至防止由變異引起的問題,并促進持續改進。

    GB/Z19027給出了質量管理體系中的統計技術指南。

    2.11 質量管理體系與其他管理體系的關注點

    質量管理體系是組織的管理體系的一部分,它致力于實現與質量目標有關的結果。適當時,滿足相關方的需求、期望和要求。組織的質量目標補充其他目標,如成長、籌資、收益性、環境及職業健康與安全等目標。一個組織的若干個管理體系,可以與質量管理體系整合成一個使用通用要素的綜合管理體系。這將有利于策劃、資源配置、確定互補的目標以及評價組織的整體有效性。組織的管理體系可以對照其要求進行評價,也可以對照國家標準如GB/T19001和GB/T24001的要求進行審核,這些審核可分開進行,也可合并進行。

    2.12 質量管理體系與卓越模式之間的關系

    GB/T19000族標準和組織卓越模式提出的質量管理體系方法均依據共同的原則。它們兩者均:

    a)使組織能夠識別它的強項和弱項;

    b)包含對照通用模式進行評價的規定;

    c)為持續改進提供基礎;

    d)包含外部承認的規定。

    GB/T19000族質量管理體系方法與卓越模式之間的差別在于它們的應用范圍不同。GB/T19000族標準提出了質量管理體系要求和業績改進指南,質量管理體系評價可確定這些要求是否得到滿足。卓越模式包含能夠對組織業績進行比較評價的準則,并能適用于組織的全部活動和所有相關方。卓越模式評定準則提供了一個組織與其他組織進行業績比較的基礎。

    3 術語和定義

    本章定義的術語,如果出現在其他的定義或注釋中,將使用黑體字表示,并在其后括號中標注原詞條號。這種以黑體字表述的術語,可以用其完整的定義替代。例如:

    產品(3.4.2)被定義為“過程(3.4.1)的結果”。

    過程被定義為“將輸入轉化為輸出的相互關聯或相互作用的一組活動”。

    如果術語“過程”由它的定義所替代:

    產品則成為“將輸入轉化為輸出的相互關聯或相互作用的一組活動的結果”。

    對于在具體場合限于特定含義的概念,在定義前的角括號<>中標出適用領域。

    示例:在有關審核的術語中,技術專家的條目是:

       3.9.11

       技術專家 technical expert

      〈審核〉向審核組(3.9.10)提供特定的知識或技術的人員

    注:本章中的術語是依據不同主題分組的,同一個組中不同術語之間的關系見附錄A中的概念圖

    3.1 有關質量的術語

    3.1.1

    質量 quality

    一組固有特性(3.5.1)滿足要求(3.1.2)的程度。

    注1:術語“質量”可使用形容詞,如:差、好或優秀來修飾。

    注2:“固有的”(其反義是“賦予的”)是指本來就有的,尤其是那種永久的特性。

    3.1.2

    要求 requirement

    明示的、通常隱含的或必須履行的需求或期望。

    注1:“通常隱含”是指組織(3.3.1)、顧客(3.3.5)和其他相關方(3.3.7)的慣例或一般做法,所考慮的需求或期望是不言而喻的。

    注2:特定要求可使用限定詞表示,如:產品要求、質量管理要求、顧客要求。

    注3:規定要求是經明示的要求,如:在文件(3.7.2)中闡明。

    注4:要求可由不同的相關方(3.3.7)提出。

    注5:本定義與ISO/IEC導則 第二部分:2004的3.12.1中給出的定義不同。

    3.12.1

    要求 requirement

    表達應遵守的準則的條款

    3.1.3

    等級 grade

    對功能用途相同的產品(3.4.2)、過程(3.4.1)或體系(3.2.1)所做的不同質量要求的分類或分級。

    示例:飛機的艙級和賓館的等級分類。

    注:在確定質量要求時,等級通常是規定的。

    3.1.4

    顧客滿意 customer satisfaction

    顧客對其要求(3.1.2)已被滿足程度的感受。

    注1:顧客抱怨是一種滿意程度低的最常見的表達方式,但沒有抱怨并不一定表明顧客很滿意。

    注2:即使規定的顧客要求符合顧客的愿望并得到滿足,也不一定確保顧客很滿意。

    3.1.5

    能力 capability

    組織(3.3.1)、體系(3.2.1)或過程(3.4.1)實現產品(3.4.2)并使其滿足要求(3.1.2)的本領。

    注:GB/T 3358中確定了統計領域中過程能力術語。

    3.1.6

    能力 competence

    經證實的應用知識和技能的本領。

    注1:在本標準中,所定義的能力的概念是通用的。在ISO其他的文件中,本詞匯的使用可能更加具體。

    注2:在GB/T 19000族標準中,術語能力(capability)(3.1.5)特指組織、體系或過程的“能力”,而能力(competence)(3.1.6)則特指人員的“能力”。

    3.2 有關管理的術語

    3.2.1

    體系(系統) system

    相互關聯或相互作用的一組要素。

    3.2.2

    管理體系 management system

    建立方針和目標并實現這些目標的體系(3.2.1)。

    注:一個組織(3.3.1)的管理體系可包括若干個不同的管理體系,如質量管理體系(3.2.3)、財務管理體系或環境管理體系。

    3.2.3

    質量管理體系 quality management system

    在質量(3.1.1)方面指揮和控制組織(3.3.1)的管理體系(3.2.2)。

    3.2.4

    質量方針 quality policy

    由組織(3.3.1)最高管理者(3.2.7)正式發布的關于質量(3.1.1)方面的全部意圖和方向。

    注1:通常質量方針與組織的總方針相一致并為制定質量目標(3.2.5)提供框架。

    注2:本標準中提出的質量管理原則可以作為制定質量方針的基礎(見0.2)。

    3.2.5

    質量目標 quality objective

    在質量(3.1.1)方面所追求的目的。

    注1:質量目標通常依據組織的質量方針(3.2.4)制定。

    注2:通常對組織(3.3.1)的相關職能和層次分別規定質量目標。

    3.2.6

    管理 management

    指揮和控制組織(3.3.1)的協調的活動。

    注:在英語中,術語“management”有時指人,即具有領導和控制組織的職責和權限的一個人或一組人。當“management”以這樣的意義使用時,均應附有某些修飾詞以避免與上述“management”的定義所確定的概念相混淆。例如:不贊成使用“management shall……,”而應使用“topmanagement(3.2.7)shall……。”

    3.2.7

    最高管理者 top management

    在最高層指揮和控制組織(3.3.1)的一個人或一組人。

    3.2.8

    質量管理 quality management

    在質量(3.1.1)方面指揮和控制組織(3.3.1)的協調的活動。

    注:在質量方面的指揮和控制活動,通常包括制定質量方針(3.2.4)和質量目標(3.2.5),以及質量策劃(3.2.9)。質量控制(3.2.10)、質量保證(3.2.11)和質量改進(3.2.12)。

    3.2.9

    質量策劃 quality planning

    質量管理(3.2.8)的一部分,致力于制定質量目標(3.2.5)并規定必要的運行過程(3.4.1)和相關資源以實現質量目標。

    注:編制質量計劃(3.7.5)可以是質量策劃的一部分。

    3.2.10

    質量控制 quality control

    質量管理(3.2.8)的一部分,致力于滿足質量要求。

    3.2.11

    質量保證 quality assurance

    質量管理(3.2.8)的一部分,致力于提供質量要求會得到滿足的信任。

    3.2.12

    質量改進 quality improvement

    質量管理(3.2.8)的一部分,致力于增強滿足質量要求的能力。

    注:要求可以是有關任何方面的,如有效性(3.2.14)、效率(3.2.15)或可追溯性(3.5.4)。

    3.2.13

    持續改進 continual improvement

    增強滿足要求(3.1.2)的能力的循環活動。

    注:制定改進目標和尋求改進機會的過程(3.4.1)是一個持續過程,該過程使用審核發現(3.9.5)和審核結論(3.9.6)、數據分析管理評審(3.8.7)或其他方法,其結果通常導致糾正措施(3.6.5)或預防措施(3.6.4)。

    3.2.14

    有效性 effectiveness

    完成策劃的活動并得到策劃結果的程度。

    3.2.15

    效率 efficiency

    得到的結果與所使用的資源之間的關系。

    3.3 有關組織的術語

    3.3.1

    組織 organization

    職責、權限和相互關系得到安排的一組人員及設施。

    示例:公司、集團、商行、企事業單位、研究機構、慈善機構、代理商、社團或上述組織的部分或組合。

    注1:安排通常是有序的。

    注2:組織可以是公有的或私有的。

    注3:本定義適用于質量管理體系(3.2.3)標準。術語“組織”在ISO/IEC指南2中有不同的定義。

    3.3.2

    組織結構 organizational structure

    人員的職責、權限和相互關系的安排。

    注1:安排通常是有序的。

    注2:組織結構的正式表述通常在質量手冊(3.7.4)或項目(3.4.3)的質量計劃(3.7.5)中提供。

    注3:組織結構的范圍可包括與外部組織(3.3.1)的有關接口

    3.3.3

    基礎設施 infrastructure

    〈組織〉組織(3.3.1)運行所必需的設施、設備和服務的體系(3.2.1)。

    3.3.4

    工作環境 work environment

    工作時所處的一組條件。

    注:條件包括物理的、社會的、心理的和環境的因素(如溫度、承認方式、人因工效和大氣成分)。

    3.3.5

    顧客 customer

    接受產品(3.4.2)的組織(3.3.1)或個人。

    示例:消費者、委托人、最終使用者、零售商、受益者和采購方。

    注:顧客可以是組織內部的或外部的。

    3.3.6

    供方 supplier

    提供產品(3.4.2)的組織(3.3.1)或個人。

    示例:制造商、批發商、產品的零售商或商販、服務或信息的提供方。

    注1:供方可以是組織內部的或外部的。

    注2:在合同情況下供方有時稱為“承包方”。

    3.3.7

    相關方 interested party

    與組織(3.3.1)的業績或成就有利益關系的個人或團體。

    示例:顧客(3.3.5)、所有者、員工、供方(3.3.6)、銀行、工會、合作伙伴或社會。

    注:一個團體可由一個組織或其一部分或多個組織構成。

    3.3.8

    合同 contract

    有約束力的協議。

    注:在本標準中,所定義的合同的概念是通用的。在ISO的其他文件中,本詞匯的使用可能更加具體。

    3.4 有關過程和產品的術語

    3.4.1

    過程 process

    將輸入轉化為輸出的相互關聯或相互作用的一組活動。

    注1:一個過程的輸入通常是其他過程的輸出。

    注2:組織(3.3.1)為了增值通常對過程進行策劃并使其在受控條件下運行。

    注3:對形成的產品(3.4.2)是否合格(3.6.1)不易或不能經濟地進行驗證的過程,通常稱之為“特殊過程”。

    3.4.2

    產品 product

    過程(3.4.1)的結果。

    注1:有下列四種通用的產品類別:

    ——服務(如運輸);

    ——軟件(如計算機程序、字典);

    ——硬件(如發動機機械零件);

    ——流程性材料(如潤滑油)。

    許多產品由分屬于不同產品類別的成分構成,其屬性是服務、軟件、硬件或流程性材料取決于產品的主導成分。例如:產品“汽車”是由硬件(如輪胎)、流程性材料(如:燃料、冷卻液)、軟件(如:發動機控制軟件、駕駛員手冊)和服務(如銷售人員所做的操作說明)所組成。

    注2:服務通常是無形的,并且是在供方(3.3.6)和顧客(3.3.5)接觸面上需要完成至少一項活動的結果。

    服務的提供可涉及,例如:

    ——在顧客提供的有形產品(如需要維修的汽車)上所完成的活動;

    ——在顧客提供的無形產品(如為準備納稅申報單所需的損益表)上所完成的活動;

    ——無形產品的交付(如知識傳授方面的信息提供);

    ——為顧客創造氛圍(如在賓館和飯店)。

    軟件由信息組成,通常是無形產品,并可以方法、報告或程序(3.4.5)的形式存在。

    硬件通常是有形產品,其量具有計數的特性(3.5.1)。流程性材料通常是有形產品,其量具有連續的特性。硬件和流程性材料經常被稱為貨物。

    注3:質量保證(3.2.11)主要關注預期的產品。

    3.4.3

    項目 project

    由一組有起止日期的、協調和受控的活動組成的獨特過程(3.4.1),該過程要達到符合包括時間、成本和資源約束條件在內的規定要求(3.1.2)的目標。

    注1:單個項目可作為一個較大項目結構中的組成部分。

    注2:在一些項目中,隨著項目的進展,其目標才逐漸清晰,產品特性(3.5.1)逐步確定。

    注3:項目的結果可以是單一或若干個產品(3.4.2)。

    注4:根據GB/T19016—2005改寫。

    3.4.4

    設計和開發 design and development

    將要求(3.1.2)轉換為產品(3.4.2)、過程(3.4.1)或體系(3.2.1)的規定的特性(3.5.1)或規范(3.7.3)的一組過程(3.4.1)。

    注1:術語“設計”和“開發”有時是同義的,有時用于規定整個設計和開發過程的不同階段。

    注2:設計和開發的性質可使用限定詞表示(如產品設計和開發或過程設計和開發)。

    3.4.5

    程序 procedure

    為進行某項活動或過程(3.4.1)所規定的途徑。

    注1:程序可以形成文件,也可以不形成文件。

    注2:當程序形成文件時,通常稱為“書面程序”或“形成文件的程序”。含有程序的文件(3.7.2)可稱為“程序文件”。

    3.5 有關特性的術語

    3.5.1

    特性 characteristic

    可區分的特征。

    注1:特性可以是固有的或賦予的。

    注2:特性可以是定性的或定量的。

    注3:有各種類別的特性,如:

    ——物理的(如:機械的、電的、化學的或生物學的特性);

    ——感官的(如:嗅覺、觸覺、味覺、視覺、聽覺);

    ——行為的(如:禮貌、誠實、正直);

    ——時間的(如:準時性、可靠性可用性);

    ——人因工效的(如:生理的特性或有關人身安全的特性);

    ——功能的(如:飛機的最高速度)。

    3.5.2

    質量特性 quality characteristic

    與要求(3.1.2)有關的,產品(3.4.2)、過程(3.4.1)或體系(3.2.1)的固有特性(3.5.1)。

    注1:“固有的”是指本來就有的,尤其是那種永久的特性。

    注2:賦予產品、過程或體系的特性(如:產品的價格,產品的所有者)不是它們的質量特性。

    3.5.3

    可信性 dependability

    用于表述可用性及其影響因素(可靠性、維修性和保障性)的集合術語。

    注:可信性僅用于非定量術語的總體表述。

    [IEC 60050-191:1990]

    3.5.4

    可追溯性 traceability

    追溯所考慮對象的歷史、應用情況或所處位置的能力。

    注1:當考慮產品(3.4.2)時,可追溯性可涉及到:

    ——原材料和零部件的來源;

    ——加工的歷史;

    ——產品交付后的發送和所處位置。

    注2:在計量學領域中,使用VIM:1993,6.10中的定義。

    3.6 有關合格(符合)的術語

    3.6.1

    合格(符合) conformity

    滿足要求(3.1.2)。

    注:與英文術語“conformance”是同義的,但不贊成使用。

    3.6.2

    不合格(不符合) nonconformity

    未滿足要求(3.1.2)。

    3.6.3

    缺陷 defect

    未滿足與預期或規定用途有關的要求(3.1.2)。

    注1:區分缺陷與不合格(3.6.2)的概念是重要的,這是因為其中有法律內涵,特別是在與產品責任問題有關的方面。因此,使用術語“缺陷”應當極其慎重。

    注2:顧客(3.3.5)希望的預期用途可能受供方(3.3.6)信息的性質影響,如所提供的操作或維護說明。

    3.6.4

    預防措施 preventive action

    為消除潛在不合格(3.6.2)或其他潛在不期望情況的原因所采取的措施。

    注1:一個潛在不合格可以有若干個原因。

    注2:采取預防措施是為了防止發生,而采取糾正措施(3.6.5)是為了防止再發生。

    3.6.5

    糾正措施 corrective action

    為消除已發現的不合格(3.6.2)或其他不期望情況的原因所采取的措施。

    注1:一個不合格可以有若干個原因。

    注2:采取糾正措施是為了防止再發生,而采取預防措施(3.6.4)是為了防止發生。

    注3:糾正(3.6.6)和糾正措施是有區別的。

    3.6.6

    糾正 correction

    為消除已發現的不合格(3.6.2)所采取的措施。

    注1:糾正可連同糾正措施(3.6.5)一起實施。

    注2:返工(3.6.7)或降級(3.6.8)可作為糾正的示例。

    3.6.7

    返工 rework

    為使不合格產品(3.4.2)符合要求(3.1.2)而對其采取的措施。

    注:返修與返工不同,返修(3.6.9)可影響或改變不合格產品的某些部分。

    3.6.8

    降級 regrade

    為使不合格產品(3.4.2)符合不同于原有的要求(3.1.2)而對其等級(3.1.3)的變更。

    3.6.9

    返修 repair

    為使不合格產品(3.4.2)滿足預期用途而對其采取的措施。

    注1:返修包括對以前是合格的產品,為重新使用所采取的修復措施,如作為維修的一部分。

    注2:返修與返工(3.6.7)不同,返修可影響或改變不合格產品的某些部分。

    3.6.10

    報廢 scrap

    為避免不合格產品(3.4.2)原有的預期用途而對其所采取的措施。

    示例:回收、銷毀。

    注:對不合格服務的情況,通過終止服務來避免其使用。

    3.6.11

    讓步 concession

    對使用或放行不符合規定要求(3.1.2)的產品(3.4.2)的許可。

    注:讓步通常僅限于在商定的時間或數量內,對含有不合格特性(3.5.1)的產品的交付。

    3.6.12

    偏離許可 deviation permit

    產品(3.4.2)實現前,對偏離原規定要求(3.1.2)的許可。

    注:偏離許可通常是在限定的產品數量或期限內并針對特定的用途。

    3.6.13

    放行 release

    對進入一個過程(3.4.1)的下一階段的許可。

    注:在英語中,就計算機軟件而論,術語“release”通常是指軟件本身的版本。

    3.7 有關文件的術語

    3.7.1

    信息 information

    有意義的數據。

    3.7.2

    文件 document

    信息(3.7.1)及其承載媒介。

    示例:記錄(3.7.6)、規范(3.7.3)、程序文件、圖樣、報告、標準。

    注1:媒介可以是紙張,磁性的、電子的、光學的計算機盤片,照片或標準樣品,或它們的組合。

    注2:一組文件,如若干個規范和記錄,英文中通常被稱為“documentation”。

    注3:某些要求(3.1.2)(如易讀的要求)與所有類型的文件有關,然而對規范(如修訂受控的要求)和記錄(如可檢索的要求)可以有不同的要求。

    3.7.3

    規范 specification

    闡明要求(3.1.2)的文件(3.7.2)。

    注:規范可能與活動有關(如:程序文件、工藝規范和試驗說明書)或與產品(3.4.2)有關(如:產品規范、性能規范和圖樣)。

    3.7.4

    質量手冊 quality manual

    規定組織(3.3.1)質量管理體系(3.2.3)的文件(3.7.2)。

    注:為了適應組織的規模和復雜程度,質量手冊在其詳略程度和編排格式方面可以不同。

    3.7.5

    質量計劃 quality plan

    對特定的項目(3.4.3)、產品(3.4.2)、過程(3.4.1)或合同,規定由誰及何時應使用哪些程序(3.4.5)和相關資源的文件(3.7.2)。

    注1:這些程序通常包括所涉及的那些質量管理過程和產品實現過程。

    注2:通常,質量計劃引用質量手冊(3.7.4)的部分內容或程序文件。

    注3:質量計劃通常是質量策劃(3.2.9)的結果之一。

    3.7.6

    記錄 record

    闡明所取得的結果或提供所完成活動的證據的文件(3.7.2)。

    注1:記錄可用于文件的可追溯性(3.5.4)活動,并為驗證(3.8.4)、預防措施(3.6.4)和糾正措施(3.6.5)提供證據。

    注2:通常記錄不需要控制版本。

    3.8 有關檢查的術語

    3.8.1

    客觀證據 objective evidence

    支持事物存在或其真實性的數據。

    注:客觀證據可通過觀察、測量、試驗(3.8.3)或其他手段獲得。

    3.8.2

    檢驗 inspection

    通過觀察和判斷,適當時結合測量、試驗或估量所進行的符合性評價。[ISO/IEC指南2]

    3.8.3

    試驗 test

    按照程序(3.4.5)確定一個或多個特性(3.5.1)。

    3.8.4

    驗證 verification

    通過提供客觀證據(3.8.1)對規定要求(3.1.2)已得到滿足的認定。

    注1:“已驗證”一詞用于表明相應的狀態。

    注2:認定可包括下述活動,如:

    ——變換方法進行計算;

    ——將新設計規范(3.7.3)與已證實的類似設計規范進行比較;

    ——進行試驗(3.8.3)和演示;

    ——文件發布前進行評審。

    3.8.5

    確認 validation

    通過提供客觀證據(3.8.1)對特定的預期用途或應用要求(3.1.2)已得到滿足的認定。

    注1:“已確認”一詞用于表明相應的狀態。

    注2:確認所使用的條件可以是實際的或是模擬的。

    3.8.6

    鑒定過程 qualification process

    證實滿足規定要求(3.1.2)的能力的過程(3.4.1)。

    注1:“已鑒定”一詞用于表明相應的狀態。

    注2:鑒定可涉及人員、產品(3.4.2)、過程或體系(3.2.1)。

    示例:審核員鑒定過程、材料鑒定過程。

    3.8.7

    評審 review

    為確定主題事項達到規定目標的適宜性、充分性和有效性(3.2.14)所進行的活動。

    注:評審也可包括確定效率(3.2.15)。

    示例:管理評審、設計和開發評審、顧客要求評審和不合格評審。

    3.9 有關審核的術語

    3.9.1

    審核 audit

    為獲得審核證據(3.9.4)并對其進行客觀的評價,以確定滿足審核準則(3.9.3)的程度所進行的系統的、獨立的并形成文件的過程(3.4.1)。

    注1:內部審核,有時稱第一方審核,由組織(3.3.1)自己或以組織的名義進行,用于管理評審和其他內部目的,可作為組織自我合格(3.6.1)聲明的基礎。在許多情況下,尤其在小型組織內,可以由與正在被審核的活動無責任關系的人員進行,以證實獨立性。

    注2:外部審核包括通常所說的“第二方審核”和“第三方審核”。第二方審核由組織的相關方,如顧客(3.3.5)或由其他人員以相關方的名義進行。第三方審核由外部獨立的審核組織進行,如提供符合GB/T 19001或GB/T 24001要求的認證(注冊)機構。

    注3:當兩個或兩個以上的管理體系(3.2.2)被一起審核時,稱為“多體系審核”。

    注4:當兩個或兩個以上審核組織(3.3.1)合作,共同審核同一個受審核方(3.9.8)時,這種情況稱為“聯合審核”。

    3.9.2

    審核方案 audit programme

    針對特定時間段所策劃并具有特定目的的一組(一次或多次)審核(3.9.1)。

    注:審核方案包括策劃、組織和實施審核(3.9.1)的所有必要的活動。

    3.9.3

    審核準則 audit criteria

    一組方針、程序(3.4.5)或要求(3.1.2)。

    注:審核準則是用于與審核證據(3.9.4)進行比較的依據。

    3.9.4

    審核證據 audit evidence

    與審核準則(3.9.3)有關并能夠證實的記錄(3.7.6)、事實陳述或其他信息(3.7.1)。

    注:審核證據可以是定性的或定量的。

    3.9.5

    審核發現 audit finding

    將收集的審核證據(3.9.4)對照審核準則(3.9.3)進行評價的結果。

    注:審核發現能表明符合(3.6.1)或不符合(3.6.2)審核準則,或指出改進的機會。

    3.9.6

    審核結論 audit conclusion

    審核組(3.9.10)考慮了審核目的和所有審核發現(3.9.5)后得出的最終審核(3.9.1)結果。

    3.9.7

    審核委托方 audit client

    要求審核(3.9.1)的組織(3.3.1)或人員。

    注:審核委托方可以是受審核方(3.9.8)或是依據法律或合同有權要求審核的任何其他組織(3.3.1)。

    3.9.8

    受審核方 auditee

    被審核的組織(3.3.1)。

    3.9.9

    審核員 auditor

    經證實具有實施審核(3.9.1)的個人素質和能力(3.1.6和3.9.14)的人員。

    注:GB/T 19011中描述了與審核員相關的個人素質。

    3.9.10

    審核組 audit team

    實施審核(3.9.1)的一名或多名審核員(3.9.9),需要時,由技術專家(3.9.11)提供支持。

    注1:審核組中的一名審核員被指定作為審核組長。

    注2:審核組可包括實習審核員。

    3.9.11

    技術專家 technical expert

    <審核>向審核組(3.9.10)提供特定知識或技術的人員。

    注1:特定知識或技術是指與受審核的組織(3.3.1)、過程(3.4.1)或活動以及語言或文化有關的知識或技術。

    注2:在審核組(3.9.10)中,技術專家不作為審核員(3.9.9)。

    3.9.12

    審核計劃 audit plan

    對審核(3.9.1)活動和安排的描述。

    3.9.13

    審核范圍 audit scope

    審核(3.9.1)的內容和界限。

    注:審核范圍通常包括對受審核組織的實際位置、組織單元、活動和過程(3.4.1),以及審核所覆蓋的時期的描述。

    3.9.14

    能力 competence

    <審核>經證實的個人素質以及經證實的應用知識和技能的本領。

    3.10 有關測量過程質量管理的術語

    3.10.1

    測量管理體系 measurement management system

    為完成計量確認(3.10.3)并持續控制測量過程(3.10.2)所必需的相互關聯和相互作用的一組要素。

    3.10.2

    測量過程 measurement process

    確定量值的一組操作。

    3.10.3

    計量確認 metrological confirmation

    為確保測量設備(3.10.4)符合預期使用要求(3.1.2)所需要的一組操作。

    注1:計量確認通常包括:校準或檢定[驗證(3.8.4)]、各種必要的調整或維修[返修(3.6.9)]及隨后的再校準、與設備預期使用的計量要求相比較以及所要求的封印和標簽。

    注2:只有測量設備已被證實適合于預期使用并形成文件,計量確認才算完成。

    注3:預期使用要求包括:量程、分辨率和最大允許誤差。

    注4:計量要求通常與產品要求不同,并且不在產品要求中規定。

    3.10.4

    測量設備 measuring equipment

    為實現測量過程(3.10.2)所必需的測量儀器、軟件、測量標準、標準物質或輔助器械或它們的組合。

    3.10.5

    計量特性 metrological characteristic

    能影響測量結果的可區分的特征。

    注1:測量設備(3.10.4)通常有若干個計量特性。

    注2:計量特性可作為校準的對象。

    3.10.6

    計量職能 metrological function

    確定和實施測量管理體系(3.10.1)的具有管理和技術責任的職能。

    注:詞匯“確定(defining)”有“規定(specifying)”的意思。此處并非具有術語中的“確定概念”的含義(在某些語言中,僅從上、下文難以清晰區分這種差別)。

    附 錄 A

    (資料性附錄)

    定義標準中的術語所使用的方法

    A.1 引言

    GB/T 19000族標準應用的普遍性要求:

    ——采用技術性表述,但不使用技術性語言;

    ——使用質量管理體系標準的所有潛在用戶容易理解的、合乎邏輯并協調的術語。

    概念之間不是互相獨立的,分析質量管理體系領域內概念之間關系并將其列入概念體系是形成合乎邏輯的術語集的前提。本標準所定義的術語使用了這種分析。由于在編制過程中使用概念圖對于辨別術語之間的關系是有幫助的,所以在A.4中轉載了這些概念圖。

    A.2 術語的內容和替代規則

    概念構成語言(包括在同一種語言中的差異,如:美國英語和英國英語)之間轉化的單元。對每一種語言,選用該語言中最恰當、簡明的方法表述概念,大多數術語不應選用逐字對應的翻譯方法。

    只通過表述那些識別概念所必需的基本特性來形成定義。如果有關概念的信息是重要的,但相對其表述又不是基本的,則在定義后加上一個或幾個注釋。

    當某個術語由它的定義所替代時,在語句變化很小的情況下,原文的意思不應有變化。這種替代為檢查某個定義的準確性提供了一種簡單的方法。然而,復雜定義(包含若干個術語)中的術語替代最好一次替換一個,至多兩個;替代所有術語在句法上是難以實現的,而且無益于表達含意。

    A.3 概念關系及其圖示

    A.3.1 總則

    在術語學中概念之間的關系建立在某類特性的分層結構上。因此,一個概念的最簡單表述由命名其種類和表述其與上一層次或同層次其他概念不同的特性所構成。

    本附錄中表明了概念關系的三種主要形式:屬種關系(A.3.2)、從屬關系(A.3.3)和關聯關系(A.3.4)。

    A.3.2 屬種關系

    在層次結構中,下層概念繼承了上層概念的所有特性,并包含有將其區別于上層和同層概念的那些特性的表述,如:春、夏、秋、冬與季節的關系。

    通過一個沒有箭頭的扇形或樹形圖繪出屬種關系(見圖A.1)。

    img89

    圖A.1 屬種關系圖

    A.3.3 從屬關系

    在層次結構中,下層概念形成了上層概念的組成部分,如:春、夏、秋、冬可被定義為年的一部分。

    比較而言,定義晴天(夏天可能出現的一個特性)為一年的一部分是不恰當的。

    通過一個沒有箭頭的耙形圖繪出從屬關系(見圖A.2)。單一的部分由一條線繪出,多個的部分由雙線繪出。A.3.4 關聯關系

    在某一概念體系中,關聯關系不能像屬種關系和從屬關系那樣提供簡單的表述,但是它有助于識別概念體系中一個概念與另一個概念之間關系的性質。如:原因和效果、活動和場所,活動和結果、工具和功能、材料和產品。

    通過一條在兩端帶有箭頭的線繪出關聯關系(見圖A.3)。

    img90

    圖A.2 從屬關系圖

    img91

    圖A.3 關聯關系圖

    A.4 概念圖

    圖A.4至圖A.13給出的概念圖是本標準第3章中的術語依據主題分組的基礎。

    雖然在圖中列出了術語的定義,但未列出其相關的注釋,可在第3章中查閱其相關注釋。

    img92

    圖A.4 有關質量的概念(3.1)

    img93

    圖A.5 有關管理的概念(3.2)

    img94

    圖A.6 有關組織的概念(3.3)

    img95

    圖A.7 有關過程和產品的概念(3.4)

    img96

    圖A.8 有關特性的概念(3.5)

    img97

    圖A.9 有關合格(符合)的概念(3.6)

    img98

    圖A.10 有關文件的概念(3.7)

    img99

    圖A.11 有關檢查的概念(3.8)

    img100

    圖A.12 有關審核的概念(3.9)

    img101

    圖A.13 有關測量過程質量管理的概念(3.10)

    土地整理項目預算的概念_土地整理項目管理

    2.4.1 土地整理項目預算的概念

    作為項目工作的一種規劃工具,預算編制也是土地整理項目規劃階段的重要工作內容之一。土地整理項目預算泛指在土地整理項目建設實施以前,根據工程的設計圖紙、工程預算定額、建筑材料的預算價格及相關規定,預先對項目所需全部資金作出預估的文件。

    土地整理項目與一般工程項目一樣,從項目籌建到完工交付使用是按建設程序逐步進行的。在不同的建設階段,為適應項目管理的需要,要動態地進行分階段計價。根據目前土地開發整理項目管理程序的設置,并結合本行業特點,土地整理項目的預算即工程造價體系分為(如圖2-6所示):①可行性研究階段的投資估算;②項目規劃設計階段的投資預算;③工程招投標階段的合同價;④項目實施階段工程承擔單位的施工預算;⑤項目竣工后的工程結算以及項目最終的竣工決算。

    img23

    圖2-6 土地整理項目的預算體系

    上述預算體系中,投資估算、投資預算都是對項目投資的預計性、規劃性的預測。而招投標階段所簽訂的合同價,施工階段企業自身的施工預算,屬于項目實施中的過程預定價,只有竣工驗收后的工程結算才是狹義上的項目投資額。而最終的竣工決算即投資費用總和,是項目最終的實際投資總額,屬于廣義上的項目投資額。通常,前一階段確定的工程造價是后一階段工程造價的控制數額及標準,后一階段的工程造價一般不能超過前一階段的造價數額。由此可見,實行項目預算制度,及時、準確地編制項目預算,是實施土地整理項目管理的重要環節。

    項目預算的組成_土地整理項目管理

    2.4.2 項目預算的組成

    土地整理項目預算依據各單項工程綜合預算和工程其他費用預算匯總而成,包括資金來源和支出預算(如圖2-7所示)。

    2.4.2.1 資金來源

    資金來源包括中央財政投入和其他投入。

    1.中央財政投資

    這是指按《土地管理法》和《新增建設用地土地有償使用費收繳使用管理辦法》(財綜[1999]117號)的規定,用中央所得新增建設用地土地有償使用費(30%部分)安排的用于耕地開發整理項目的資金。

    2.其他投入

    這是指除中央財政投資外,其他用于土地開發整理項目的資金,主要包括社會資金等。

    2.4.2.2 支出預算

    支出預算內容包括項目工程施工費、設備購置費、其他費用和不可預見費。

    1.工程施工費

    工程施工費主要由直接工程費、間接費、計劃利潤和稅金組成。

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    圖2-7 土地整理項目的預算組成

    1)直接工程費

    這是指土地開發整理項目工程施工過程中直接消耗在工程項目上的活勞動和物化勞動,由直接費、其他直接費和現場經費組成。

    (1)直接費,指施工過程中耗費的構成工程實體和有助于工程形式的各項費用,包括人工費、材料費和施工機械使用費。

    ●人工費指直接從事工程施工的生產工人開支的各項費用。人工費按單項工程分別填表列報。

    公式為:人工費=工程量×定額人工費。

    ●材料費指用于土地開發整理項目工程施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、半成品、成品用量的費用。材料費按單項工程分別填表列報。

    公式為:材料費=工程量×定額材料費。

    ●施工機械使用費指使用工程機械進行施工所發生的機械使用費。施工機械臺班費預算價格按照地方最新頒布實施的定額標準進行計算。施工機械使用費按單項工程分別填表列報。

    公式為:工程機械使用費=工程量×定額施工機械使用費。

    (2)其他直接費,指工程直接費以外施工過程中發生的其他費用,內容包括以下方面。

    ●冬雨季施工增加費指冬雨季施工期間為保證工程質量所需增加的費用。

    ●施工輔助費包括生產工具用具使用費、檢驗試驗費和工程定位復測費等。其中:生產工具用具使用費指施工所需不屬于固定資產的生產工具以及支付給工人自備工具的補貼費;檢驗試驗費指對建筑材料、構件及設備進行一般鑒定、檢查所發生的費用,包括進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用,以及技術革新和研究試制試驗費;工程定位復測費指項目在施工過程用于定位測量和復測而發生的相關費用。

    (3)現場經費,指為施工準備、組織施工生產和管理所需的費用。內容包括以下方面。

    ●臨時設施費指施工企業為進行工程施工所必需的生活和生產用的臨時建筑物、構筑物和其他臨時設施費用等。

    ●現場管理費指現場管理人員為組織施工生產所發生的工資、辦公費用、差旅交通費等費用。

    2)間接費用

    間接費用主要由企業管理費、財務費用組成。

    (1)企業管理費,指施工企業為組織施工生產活動所發生的管理費用。內容包括:①管理人員的基本工資、輔助工資以及按規定標準計提的職工福利費;②差旅交通費指企業職工因工出差住勤補助費、市內交通及誤餐補助費、勞動力招募費及交通工具油料、燃料、牌照、養路費等;③辦公費指企業辦公用文具、紙張、賬簿、會議、水、電等費用;④固定資產折舊、修理費指企業在施工期間按規定對房屋、設備等固定資產計提的折舊及維修費用;⑤工具用具使用費指企業管理使用不屬于固定資產的工具、用具、家具、交通工具等的攤銷及維修費用;⑥工會經費指企業按職工工資總額一定比例計提的工會經費;保險費,指企業財產保險、管理用車輛等保險費用;⑦稅金指企業按規定繳納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

    (2)財務費用,指企業為籌集資金而發生的各項費用,包括短期貸款利息支出、金融機構手續費,以及投標和承包工程發生的保函手續費等。

    3)計劃利潤

    計劃利潤指按照規定應計入工程造價的利潤。

    公式為:計劃利潤= (直接工程費十間接費)×費率(3%)。

    4)稅金

    稅金指按國家規定應計入工程造價內的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加(稅率按照所套用的定額計取)。

    公式為:稅金= (直接工程費十間接費)×稅率。

    2.設備購置費

    這是指土地整理項目規劃設計中設計的設備所發生的費用。設備購置價不參與費率計取,而設備安裝及調試的人工費、機械使用費參與相應費率計取。

    3.其他費用

    其他費用是指除工程施工費、設備購置費和不可預見費以外,其他為完成土地開發整理項目而發生的各項支出,主要包括前期工作費、拆遷補償費、竣工驗收費和業主管理費。

    1)前期工作費

    前期工作費是指土地開發整理項目在工程施工前所發生的各項支出,包括項目立項審查及報批費、項目可行性研究費、土地清查費和項目勘察費、項目規劃設計及預算編制費、項目招標費、工程監理費等。

    (1)項目立項審查及報批費指項目承擔單位在項目立項及報批期間發生的相關費用。

    (2)項目可行性研究費指項目承擔單位委托有資質的單位對土地開發整理項目進行可行性研究時,按規定應支付的費用。

    (3)土地清查、勘察費,指土地開發整理對土地的權屬調查、地籍測繪、土地評估及項目勘察所發生的費用。其費用按照土地管理部門及相關部門規定的取費標準進行編制。

    (4)項目規劃設計及預算編制費指項目承擔單位委托具有資質的單位對土地開發整理項目進行規劃設計及預算編制時,按規定應支付的費用。

    前期工作費按不超過工程施工費5%計算。

    公式為:前期工作費=工程施工費×費率。

    2)竣工驗收費

    竣工驗收費是指土地開發整理項目工程完工后,因項目竣工驗收、決算、成果的管理等發生的各項支出。主要包括項目工程驗收費、項目決算的編制及決算的審計費,整理后土地的重估與登記費,基本農田重劃及標記設定費等。竣工驗收費按不超過工程施工費的3%計算。

    公式為:竣工驗收費=工程施工費×費率。

    3)業主管理費

    業主管理費是指項目承擔單位為項目的組織、管理所發生的各項管理性支出。主要包括項目管理人員的工資、補助工資、其他工資、職工福利費、公務費、業務招待費和預算標準編制費等。業主管理費按不超過前期工作費、工程施工費、竣工驗收費三項費用合計2%計算(其中預算標準編制費費率為0.04%~0.15%)。

    公式為:業主管理費= (前期工作費十工程施工費十竣工驗收費)×費率。

    4)拆遷補償費

    拆遷補償費是指土地開發整理項目實施過程需拆遷的房屋、林木及青苗等所發生的適當補償費用。

    4.不可預見費

    不可預見費是指在施工過程中因自然災害、設計變更及不可預計因素的變化而增加的費用。不可預見費按不超過前期工作費、工程施工費、竣工驗收費三項費用合計3%計算。

    公式為:不可預見費= (前期工作費十工程施工費十竣工驗收費)×費率。

    項目各參與方內部的組織結構_土地整理項目管理

    3.1.3 項目各參與方內部的組織結構

    項目各參與方內部的組織結構原則上可以分為兩個類型:一是業主方的項目組織結構,二是承包方的項目組織結構。由于業主方和承包方在項目建設中所處的地位、承擔的責任和實現的目標有一定區別,因此組織機構的設置也有所區別。

    3.1.3.1 業主方項目管理的組織結構

    1.業主方項目管理的基本組織結構

    按照業主介入項目管理的程度、業主項目管理組織規模的不同,業主方項目管理的組織結構可分為業主自行管理、業主與監理(咨詢)共同管理、業主不直接參與管理3種形式。

    1)業主自行管理

    在這種形式下是由業主指派人員組織項目管理班子。項目管理的工程技術人員、計劃、財務、合同、造價等管理人員,均為業主方人員。在平行承發包模式下,業主項目經理部需要直接管理和協調各個設計單位、施工單位的工作;在總承包模式下,業主方項目經理部只需要進行宏觀管理和控制,進行必要的決策。

    傳統的基建處、工程指揮部都屬于業主自行管理的形式。

    對于經常有工程建設項目的政府部門及企事業單位,成立基建處專門負責本部門、本單位的工程項目建設管理。在這種方式下建、管、用合一,專業化程度低、管理效率不高。工程指揮部是由政府成立的臨時性專門機構,負責某一工程建設與監督管理的全過程。機構負責人多為行政領導,管理人員從政府有關部門或單位臨時抽調,項目建成后機構撤銷。這種方式因為業主的“一次性”,難以積累項目管理經驗。

    2)業主與監理(咨詢)共同管理

    在這種形式下,業主既可以掌握項目的具體執行過程,又能充分利用社會專業資源進行專業化管理和服務,提高項目管理的整體水平。當業主自身規模較小、實力較弱時,對監理(咨詢)授予的管理權限可以大一些;當業主自身規模較大、實力較強時,對監理(咨詢)授予的管理權限可以小一些。

    3)業主不直接參與管理

    在這種形式下,業主基本不參與項目的直接管理,而是通過合同將風險轉移給專業化、實力強的承包方。因此,對承包方的選擇特別重要。根據合同約定,業主可能需要派出一名項目經理和若干名助手來保證項目實施,也可能只需要提出項目建設要求,由承包方全權負責。

    2.土地整理項目業主方組織結構的選擇

    我國基本建設項目業主管理的組織結構形式的發展經歷了兩個階段。第一階段是新中國成立至20世紀80年代,在傳統計劃經濟體制下的項目管理組織結構,主要是工程建設指揮部和建設單位自組織兩種形式,即業主自行管理項目。第二階段是20世紀80年代至今,我國的基本建設管理體制進行了不斷的改革與完善,引入了項目法人責任制、工程監理制、工程建設招投標制和工程建設合同管理制。

    目前,土地整理項目根據國家相關規定要求采用項目法人責任制進行建設,且基本上采用的都是業主與監理(咨詢)共同管理的組織結構形式。從目前的形勢看,業主與監理(咨詢)共同管理的組織結構形式有其適用性。

    1)這種組織結構形式適應土地整理項目的特點

    土地整理項目具有公益性、基礎性,需要一個專門的機構承擔責任和行使權利。項目法人可以代表投資者和使用者的利益,對項目的籌資、建設和管護等負責。

    同時,由于目前土地整理項目一般由縣級國土資源管理部門所屬的土地開發整理專業機構作為項目承擔單位即項目法人,其規模通常不大,不可能對所有土地整理項目的全過程進行項目管理。而土地整理項目的建設內容綜合性極強、涉及專業較多,市場上可以完全獨立承擔土地整理項目管理的企業很少,還需要業主承擔起主要管理工作和重要環節的決策和管理職能。因此,業主在參與項目管理的同時需要監理(咨詢)方提供專業化、社會化的項目管理服務。

    2)這種組織結構形式適應政策環境的要求

    參照一般工程建設項目的項目管理經驗,我國土地整理項目領域實行以項目法人責任制、招標投標制、監理制和合同管理制為基礎的工程項目建設管理制度。這四項基本管理制度的確定,有力地保證了業主與監理(咨詢)共同管理的組織結構形式的實行。

    3.1.3.2 承包方項目管理的組織結構

    工程項目承包方的企業組織結構形式與一般企業的管理組織結構基本相同,但承包方在具體的生產過程中與一般企業差異較大,一方面工程項目的生產過程往往是一次性的而不是重復性的,另一方面工程項目的各參與方是以合同為紐帶臨時組織起來的。因此,項目承包方必須根據具體項目的情況建立與之相適應的項目管理的組織結構。

    1.常見的承包方項目管理的組織結構

    1)職能式組織結構

    職能式組織結構是一種傳統的組織結構形式,特別強調職能的專業分工,因此是以職能為基礎劃分部門,將管理的職能授權給不同的管理部門。項目的全部工作根據職能分割為各職能部門的一部分工作進行,各職能部門根據項目的需要承擔本職能范圍內的工作。職能式組織結構如圖3-10所示。

    職能式組織結構的優點:①各職能部門的工作具有很強的針對性,可以最大程度地發揮人員的專業才能;②人員使用上有最大的彈性及適應性,可以相對容易地在不同項目間流動。

    職能式組織結構的缺點:①工作中存在交叉和矛盾的指令源,從而影響項目管理機制的運行和項目目標的實現;②各職能部門只負責項目的一部分,常常只從其局部利益出發,因此,部門之間一旦產生沖突將難以協調;③在職能部門的日常工作與項目工作并存的情況下,項目工作有可能被忽視或推遲。

    2)項目式組織結構

    項目式組織結構形式是指根據承包企業承擔的項目情況,從企業組織中分離出若干個獨立的項目組織,項目組織從現有組織的各職能部門中選拔項目所需的各種人員。每個項目組織有明確的項目經理,向上接受企業主管的領導,向下負責項目的運作,每個項目組之間相對獨立。項目結束后項目組織撤銷。項目式組織結構如圖3-11所示。

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    圖3-10 職能式組織結構

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    圖3-11 項目式組織結構

    項目式組織結構的優點:①以項目為中心組建,目標明確;②項目經理對項目全權負責,項目組成員對項目經理負責,使得權力集中、決策迅速;③由于減少了項目組織與企業職能部門的結合,使協調關系減少,從而減少或避免了行政干預。

    項目式組織結構的缺點:①項目式組織按項目設置機構分配資源,每個項目都需要有一套機構,這容易造成人員、設備等的重復配置;②當企業同時存在若干項目時,各項目容易各自為政,不利于企業領導的整體協調;③同一時期項目成員的工作量可能差別很大,忙閑不均,從而導致人工浪費;④專業職能部門的優勢無法發揮作用,同時項目成員對項目有很強的依賴性,缺乏工作的連續性和保障性。

    3)矩陣式組織結構

    矩陣式組織結構形式是一種新型的組織形式。從組織職能上看,以實施企業目標為宗旨的企業組織要求專業化分工并且長期穩定,而一次性的項目組織則具有較強的綜合性和臨時性,矩陣式組織結構將職能原則和對象原則結合起來,既發揮了職能部門的縱向優勢,又發揮了項目組織的橫向優勢。矩陣式組織結構如圖3-11所示。

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    圖3-12 矩陣式組織結構

    矩陣式組織結構的優點:①當同時存在多個項目時,所有項目都可能得到職能部門的人員和技術,因而極大地減少了項目化組織的重復配置;②對項目和企業上級領導的要求反應迅速;③使項目保持了在戰略、政策、程序上與上級組織的一致性;④組織有較大的靈活性,可以提前約定以縱向的指令為主或以橫向的指令為主。

    矩陣式組織結構的缺點:①破壞了命令統一的原則,項目成員至少有兩個上級,即存在兩個指令源;②為滿足多個項目的目標而在項目之間調動資源,可能引發項目經理間的明爭暗斗;③項目經理與職能部門領導的分工、協作在實踐中難以平衡。

    2.承包方組織結構的選擇

    任何一種組織結構形式都有自身的優點和缺點,對于一個具體的土地整理項目,承包方究竟應選擇何種組織結構并不存在嚴格可循的公式。在選擇項目的組織結構時,首要的問題是確定項目的目標,然后確定實現每個目標需要完成哪些主要任務。接下來,對項目任務進行分解,考慮完成各個分解的工作任務所需要的資源。最后,就是結合各種組織結構模式的特點作出決策。具體來說,選擇組織結構的步驟為:①明確項目的目標,即主要輸出;②確定實現項目目標的主要任務;③將上一步確定的工作任務進行分解,并確定為完成這些分解后的工作任務,所需的成員和資源,所需涉及的職能部門;④考慮項目的特點,如技術水平要求、項目規模等;⑤綜合第③和第④步驟的考慮,再結合對各種組織結構形式特點的認識,作出選擇。

    一般而言,職能式組織結構常用于規模較小,需要較深技術應用的項目,而不是以降低成本、滿足特殊的進度、實現對變化的快速反應為主的項目。項目式組織結構適用于企業項目較多或者項目規模較大、技術復雜或者項目工期較緊的情形。矩陣式組織結構對于技術復雜、規模較大的項目優勢較為明顯。

    施工安全及現場管理_土地整理項目管理

    3.6.7 施工安全及現場管理

    3.6.7.1 施工安全管理

    1.施工安全管理的程序

    施工安全管理是為滿足生產安全,對生產過程中的危險進行控制的計劃、組織、監控、調節和改進等一系列管理活動。安全管理的目標是減少或消除人的不安全行為、減少或消除物的不安全狀態,以達到減少和消除生產過程中的事故,保證人員健康安全和財產免受損失的目的。

    施工現場,大多數是露天作業,而且現場作業環境情況多變,又是多工種的立體交叉作業,人機流動大,勞動條件差,一般安全事故發生率較高。因此,面對這樣一些不利因素和條件,施工安全管理工作就顯得十分重要。

    施工企業施工安全管理的工作程序如圖3-19所示。

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    圖3-19 施工安全管理的工作程序

    2.施工安全管理的主要環節

    在施工安全管理的工作中,最為重要的工作環節如下。

    1)建立安全生產責任制

    建立安全生產責任制是施工安全技術措施計劃實施的重要保證,是企業安全管理中最基本的制度,是所有安全規章制度的核心。安全生產責任制是以制度的形式對項目經理部各級領導、各部門、各類人員在他們各自職責范圍內應負責的安全生產所作的規定。

    (1)項目經理是施工現場負責人。其職責之一是帶頭嚴格執行國家、上級部門有關安全的法令、法規;貫徹“五同時”,做到安全與生產相統一;加強對機械設備、安全裝置、防火設施、生產環境、危險源(點)的管理,及時消除事故隱患等。

    (2)班組長處于施工現場安全管理的第一線,是安全生產的直接指揮者。他們對本班組安全生產負全面領導責任,確保班組實現安全生產;貫徹安全生產方針及安全管理制度;對設備、安全設施、作業環境和班組成員的操作行為與精神狀態進行認真檢查,發現問題立即采取整改措施并及時上報等。

    (3)現場操作人員繪制生產現場崗位事故因素對策圖,并記載安全情況、事故隱患和處理結果;班組安全員每天匯總班組安全生產情況,呈報施工現場負責人,遇有重大安全問題,及時報告有關部門處理。

    (4)施工現場安全組織對現場所有崗位進行安全評價,找出不安全因素,提出整改方案,對可能發生的事故,采取有效措施加以排除和控制。

    2)編制安全技術措施計劃

    安全技術措施是以保護從事施工的人員健康和安全為目的的一切技術措施,它是施工組織設計的重要內容之一。安全技術措施計劃一般包括以下內容。

    (1)安全技術措施是指以防止工傷事故、火災爆炸等設備事故及影響生產的險肇事故為目的的一切安全技術措施,如防護裝置、信號裝置、保險裝置、防爆裝置以及各種安全設施等。

    (2)工業衛生技術措施是指以改善有害職工身體健康的生產環境條件、防止職業中毒與職業病為目的的一切技術措施,如防塵防毒、防噪聲與振動、通風、降溫、防寒等裝置或設施。

    (3)輔助措施是指以保證工業衛生方面所必需的房屋及一切衛生性保障措施,如防塵毒作業人員的淋浴室、更衣室或存衣箱、消毒室、婦女衛生室等。

    (4)安全宣傳教育措施是指提高作業人員安全意識的有關宣傳教育設備、儀器、教材和場所等,如勞動保護教育室、安全衛生教材、掛圖、宣傳畫、培訓室、培訓費用、安全衛生展覽等。

    3)安全交底

    安全交底是指導作業人員安全施工的技術措施,是項目安全技術方案的具體落實。安全交底一般由技術管理人員根據分部分項工程的具體要求、特點和危險因素編寫,是操作者的指令性文件,要求具體、明確、針對性強,不得用施工現場的安全紀律、安全檢查等制度代替,在進行工程技術交底的同時進行安全交底。

    安全交底與工程技術交底一樣,實行分級交底制度。

    (1)大型或特大型工程由公司總工程師組織有關部門向項目經理部和分包商(含公司內部專業公司)進行交底。交底內容:工程概況、特征、施工難度、施工組織、采用的新工藝、新材料、新技術、施工程序與方法、關鍵部位應采取的安全技術方案或措施等。

    (2)一般工程由項目經理部總工程師會同現場經理向項目有關施工人員(項目工程管理部、工程協調部、物資部、合約部、安全總監及區域責任工程師、專業責任工程師等)和分包商(含公司內部專業公司)行政和技術負責人進行交底,交底內容同前。

    (3)分包商(含公司內部專業公司)技術負責人要對其管轄的施工人員進行詳盡的交底。

    (4)項目專業責任工程師要對所管轄的分包商的工長進行分部工程施工安全措施交底,對分包工長向操作班組所進行的安全技術交底進行監督與檢查。

    (5)專業責任工程師要對勞務分包方的班組進行分部分項工程安全交底并監督指導其安全操作。

    (6)各級安全交底都應按規定程序實施書面交底簽字制度,并存檔以備查用。4)安全教育、培訓

    安全教育和培訓是施工企業生產現場安全管理的重要內容,是提高職工安全意識、安全技能和遵守勞動紀律的自覺性,貫徹國家安全生產的法律法規,預防事故發生,保證安全生產的重要手段。

    安全教育、培訓的內容有安全思想教育、安全知識教育、安全技術教育、安全法制教育和安全紀律教育等。其形式多樣,可以根據不同的企業類型、教育目的和內容選擇不同的教育培訓形式,常見的有課堂教育、現場教育、宣傳鼓動和強化教育等。不同的教育形式所達到的效果也不同。

    5)安全檢查

    安全檢查是清除隱患、防止事故、改善勞動條件的重要手段。通過安全檢查可以發現施工過程中的危險因素,以便有計劃地采取措施,保證安全生產。

    安全檢查的主要形式包括全面安全檢查、定期安全檢查、季節性安全檢查、臨時安全檢查、專業性安全檢查、要害部門重點安全檢查等。

    安全檢查的主要內容包括查思想、查管理、查隱患、查整改、查事故處理。

    3.6.7.2 施工現場管理

    施工現場既包括從事工程施工活動的施工場地,也包括施工場地附近的臨時施工用地。施工現場的管理關系到人流、物流和財流的暢通,關系到各專業施工的組織、協調和管理,反映出施工單位的精神面貌、管理面貌、施工面貌。施工現場管理的好壞關系到施工活動能否正常進行,從而保證項目的順利實施。

    1.施工現場管理的內容

    施工現場管理包括如下內容。

    1)合理規劃施工用地

    首先要保證場內占地的合理使用。當場內空間不充分時,應會同項目承擔單位按規定向規劃部門和公安交通部門申請,經批準后才能獲得并使用場外臨時施工用地。

    2)科學地進行施工總平面設計與布置

    施工總平面設計是工程施工現場管理的重要內容和依據,目的是對施工場地進行科學規劃,合理利用空間。在施工總平面圖上的臨時設施,都應各得其所,關系合理合法,從而呈現出現場文明,有利于安全和環境保護,有利于節約,方便工程施工。

    3)加強對施工現場使用的檢查

    現場管理人員應經常檢查現場布置是否按平面布置圖進行,是否符合各項規定,是否滿足施工需要,還有哪些薄弱環節,從而為調整施工現場布置提供有用的信息,也應使施工現場保持相對穩定,不被復雜的施工過程打亂或破壞。

    4)合理調整施工現場的平面布置

    不同的施工階段,施工的需要不同,現場的平面布置亦應進行調整。施工內容變化是現場平面布置調整的主要原因,不應把施工現場當成一個固定不變的空間組合,而應對其進行動態的管理和控制。但調整也不能太頻繁,以免造成混亂和浪費。

    5)建立文明的施工現場

    文明施工現場即指按照有關法規的要求,使施工現場保持良好的作業環境、衛生環境和工作秩序。建立文明施工現場有利于提高工程質量和工作質量,提高企業信譽。

    6)及時清場轉移

    施工結束后,項目管理班子應及時組織清場,將臨時設施拆除,剩余物資退場,組織向新工程轉移,以便整治規劃場地,恢復臨時占用土地,不留后患。

    7)堅持現場管理標準化,堵塞浪費漏洞

    現場管理標準化的范圍很廣,比較突出而又需要特別關注的是現場平面布置管理和現場安全生產管理,稍有不慎,就會造成浪費和損失。因此必須強調按規定的標準去管理。

    8)做好施工現場管理評價

    在工程完工后,應對施工現場管理進行總結和綜合評價。評價內容應包括經營行為管理評價、工程質量管理評價、施工安全管理評價、文明施工管理評價及施工隊伍管理評價5個方面。綜合評價結果可用作對企業資質實行動態管理的依據之一,作為企業申請資質等級升級的條件,作為對企業進行獎罰的依據。

    2.施工現場管理的關鍵環節

    1)環境管理

    施工單位應當采取措施防止環境污染:①妥善處理泥漿水,未經處理不得直接排入城市排水設施和河流;②除設有符合規定的裝置外,不得在施工現場熔融瀝青或者焚燒油氈,以免產生有毒有害煙塵和惡臭氣體的物質;③使用密封式的圈筒或者采取其他措施處理高空廢棄物;④采取有效措施控制施工過程中的揚塵;⑤禁止將有毒有害廢棄物用作土方回填;⑥對產生噪聲、振動的施工機械應采取有效控制措施,減輕噪聲擾民。

    工程施工由于受技術、經濟條件限制,對環境的污染不能控制在規定范圍內的,項目承擔單位應當會同施工單位事先報請當地人民政府建設行政主管部門和環境行政主管部門批準。

    2)文明施工管理

    施工單位應當按照施工總平面布置圖設置各項臨時設施。堆放大宗材料、成品、半成品和機具設備,不得侵占場內道路及安全防護等設施。建設工程實行總包和分包的,分包單位確需進行改變施工總平面布置圖活動的,應當向總包單位提出申請,經總包單位同意后方可實施。

    施工現場必須設置明顯的標牌,標明工程項目名稱、項目承擔單位、設計單位、施工單位、項目經理和施工現場總代表人的姓名、開竣工日期、施工許可證批準文號等。施工單位負責施工現場標牌的保護工作。施工現場的主要管理人員在施工現場應當佩戴證明其身份的證卡。

    施工現場的用電線路、用電設施的安裝和使用必須符合安裝規范和安全操作規程,并按照施工組織設計進行架設,嚴禁任意拉線接電。施工現場必須設有保證施工安全要求的夜間照明;危險潮濕場所的照明以及手持照明燈具,必須采用符合安全要求的電壓。

    施工機械進場必須經過安全檢查,經檢查合格的方能使用。施工機械操作人員必須建立機組責任制,并依照有關規定持證上崗,禁止無證人員操作。

    施工單位應該保證施工現場道路暢通,排水系統處于良好的使用狀態;保持場容場貌的整潔,隨時清理建筑垃圾。在車輛、行人通行的地方施工,應當設置溝井坎穴覆蓋物和施工標志。

    建設工程項目驗收的一般程序_土地整理項目管理

    4.1.2 建設工程項目驗收的一般程序

    建設工程項目通常按以下程序進行項目驗收,如圖4-1所示。

    img54

    圖4-1 建設工程項目的驗收流程

    1)中間驗收

    中間驗收包括隱蔽工程驗收、檢驗批驗收、分項工程驗收、分部工程驗收。其中檢驗批是施工質量的基本驗收單元,分部工程是在所含全部分項工程驗收的基礎上進行驗收。中間驗收都是在施工過程中隨完工隨驗收,并留下完整的驗收記錄和資料。

    (1)隱蔽工程在隱蔽前,施工單位以書面形式通知監理工程師驗收,驗收合格后方可進行隱蔽和繼續施工。

    (2)檢驗批和分項工程均應由監理工程師或建設單位項目技術負責人組織驗收。

    (3)分部工程應由總監理工程師或建設單位項目負責人組織施工單位項目負責人和項目技術、質量負責人等進行驗收;地基基礎、主體結構技術性能要求嚴格,技術性強,關系到整個工程的安全。因此與地基基礎、主體結構分部工程相關的勘察、設計單位工程項目負責人和施工單位技術、質量部門負責人也應參加相關分部工程驗收。

    中間工程的驗收均應在施工單位自行檢查評定的基礎上進行。

    2)交工驗收

    交工驗收一般為單項工程,但在某些特殊情況下也可以是單位工程的施工內容,如特殊基礎處理工程、發電站單機機組完成后的移交等。交工驗收通常分為驗收準備、初步驗收和正式驗收3個環節。

    (1)驗收準備。施工單位施工的工程達到竣工條件后,應先進行自檢,對不符合要求的部位和項目,確定修補措施和標堆,修補有缺陷的工程部位;對于設備安裝工程進行無負荷的單機和聯動試車。在完成上述工作和準備好竣工資料后,施工單位即可提交竣工驗收申請報告,一般由基層施工單位先進行自驗、項目經理自驗、公司預驗3個層次的預驗收,為正式驗收做好準備。

    (2)初步驗收。監理工程師收到竣工驗收申請報告后進行審查,如認為可以驗收,則對竣工的工程項目進行初驗。初步驗收包括對檔案資料的驗收以及工程實體質量的驗收。在初驗中發現的質量問題,要及時書面通知施工單位,令其修理甚至返工。

    (3)正式驗收。當初步驗收檢查結果符合竣工驗收要求時,由建設單位組織由勘察、設計、施工、監理等單位和其他方面專家組成的竣工驗收小組以及工程質量監督機構參加的竣工驗收會議。

    正式驗收的主要工作包括:①建設、勘察、設計、施工、監理單位分別匯報工程合同履約和在工程建設各個環節執行法律、法規和工程建設強制性標準的情況;②審查建設、勘察、設計、施工、監理單位的工程檔案資料及質量驗收資料;③實地檢查工程質量;④對工程施工質量管理各環節工作、對工程實體質量及質保資料情況作出全面評價,形成經驗收組成員共同確認簽署的工程竣工驗收意見;⑤工程質量監督機構對工程竣工驗收工作進行監督。

    3)動用驗收

    全部施工完成后,由國家主管部門組織的竣工驗收,又稱為動用驗收,主要包括驗收準備、預驗收和正式驗收3個環節。

    (1)驗收準備。

    ●施工單位應于正式竣工驗收前向建設單位發送“竣工驗收通知書”。

    ●驗收準備由建設單位組織,施工、監理、設計單位共同參加。

    ●驗收準備的工作內容包括:核實工程的完成情況;提出財務決算分析;檢查工程質量,查明需返工或補修工程,提出具體修竣時間;整理匯總項目檔案資料;登載固定資產,編制固定資產構成分析表;落實生產準備工作,提出試車檢查的情況報告;編寫竣工驗收報告。

    (2)預驗收。

    ●預驗收由上級主管部門或建設單位會同施工、監理、設計、使用單位及有關部門進行。

    ●預驗收的工作內容包括:檢查核實檔案資料的完整性、準確性;檢查項目建設標準,評定質量;檢查財務報表;檢查試車情況和生產準備情況;排除驗收中有爭議的問題;督促返工、補修工程的修竣及收尾工程的完工;編寫竣工預驗收報告和移交生產準備情況報告。

    (3)正式驗收。

    ●正式驗收在竣工驗收主持單位的主持下,由支持單位、投資方、銀行、環保、勞動、消防及政府有關建設和工程質量主管部門組成的驗收委員會進行驗收。

    ●確定竣工驗收主持單位的原則是:政府投資的公益性項目由同級項目主管部門或地方政府部門組織竣工驗收,非政府投資的經營性項目,由出資方組織竣工驗收。

    ●正式驗收的工作內容包括:聽取業主對項目建設的工作報告;審查竣工項目移交生產使用的各種檔案資料;評審項目質量,對主要工程部位的施工質量進行復驗、鑒定,對工程設計的先進性、合理性、經濟性進行鑒定和評審;審查試車規程,檢查投產試車情況;核定尾工項目,對遺留問題提出處理意見。

    (4)辦理工程檔案資料移交。建設項目竣工驗收前,各有關單位應將所有技術文件進行系統整理,由建設單位分類立卷;在竣工驗收時,交生產單位統一保管,同時將與所在地區有關的文件交當地檔案管理部門,以適應生產、維修的需要。

    (5)辦理固定資產移交手續。在對工程檢查驗收完畢后,施工單位要向建設單位逐項辦理工程移交和其他固定資產移交手續,加強固定資產的管理,并應簽認交接驗收證書,辦理工程結算手續。工程結算由施工單位提出,送建設單位審查無誤后,由雙方共同辦理結算簽認手續。工程結算手續辦理完畢,除施工單位承擔保修工作(一般保修期為一年)以外,甲乙雙方的經濟關系和法律責任予以解除。

    (6)辦理工程決算。整個項目完工驗收后,并且辦理了工程結算手續,要由建設單位編制工程決算,上報有關部門。

    (7)簽署竣工驗收鑒定書。竣工驗收鑒定書是表示建設項目已經竣工,并交付使用的重要文件,是全部固定資產交付使用和建設項目正式動用的依據,也是承包商對建設項目消除法律責任的證件。至此,項目的建設過程全部結束。

    分部工程驗收_土地整理項目管理

    4.2.2 分部工程驗收

    4.2.2.1 分部工程驗收程序

    工程施工進展到經項目承擔單位認可的項目劃分方案中的某一分部工程中的所有分項工程都已完工時,進行分部工程驗收。

    分部工程驗收程序一般包括以下內容。

    (1)分部工程施工完畢,施工單位按有關技術規程、規范、施工圖紙進行自檢并填寫分部工程質量評定表,評定分部工程質量標準。

    (2)施工單位將自評的分部工程質量評定表連同該分部工程中所有分項工程質量評定資料、重要隱蔽工程及關鍵部位的分部工程驗收簽證以及其他有關記錄,如有原材料、中間產品、金屬結構、機電設備還應包括反映其質量記錄的資料,一并報給項目承擔單位、監理單位審查復核。

    (3)由項目承擔單位或監理單位組織設計、施工等單位組成驗收工作組(組長應由項目承擔單位或監理單位的人員擔任;同時,分部工程驗收是專業技術性的驗收,還應有相應專業的技術人員參加),對分部工程質量進行復核。

    (4)若經驗收組復核分部工程質量合格,則進行后續工程的施工;若分部工程驗收中提出遺留問題,各有關單位應按驗收工作組的要求,按期進行處理方可進行后續工程的施工。

    (5)對于一般的分部工程質量標準的確定,首先是施工單位自評,項目承擔單位、監理單位復核,必要時,應將評定結果及有關記錄報質量監督部門核備。

    分部工程驗收工作組的成員一般應相對固定,以保持驗收尺度的連續和統一。

    分部工程驗收程序如圖4-3所示。

    4.2.2.2 分部工程驗收的內容

    分部工程驗收的內容如下。

    (1)鑒定工程是否達到設計標準。

    (2)按現行國家或行業技術標準,評定工程質量。

    (3)對驗收遺留問題提出處理意見。

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    圖4-3 分部工程驗收程序

    4.2.2.3 分部工程驗收成果

    分部工程驗收工作由分部工程驗收工作組負責,分部工程驗收的成果是“分部工程驗收簽證”,其驗收結論必須經2/3以上驗收工作組成員同意。對驗收過程中發現的問題,通常是由驗收工作組協商確定。組長對爭議問題有裁決權。若有1/2以上組員不同意組長裁決意見時,應報請項目承擔單位或其上級主管部門決定。

    驗收工作組成員必須在“分部工程驗收簽證”文件上簽字。驗收工作組成員如有保留意見應在“分部工程驗收簽證”的保留意見欄內明確記載。

    項目竣工財務決算_土地整理項目管理

    4.4.1 項目竣工財務決算

    4.4.1.1 概述

    1.項目竣工財務決算的概念

    土地整理項目竣工財務決算是以實物數量和貨幣分別為計量單位,將日常項目會計核算資料匯總、整理為一個完整的指標體系,綜合反映竣工項目的實際支出和投資效果的總結性文件,它是項目的財務總結。

    竣工財務決算報告是項目承擔單位向國土資源管理部門報告土地開發整理成果和財務狀況的總結性文件。它是主管部門綜合地、全面地向國家報告土地開發整理項目成果和財務情況的重要方法。項目竣工財務決算報告,對各級國土資源管理部門總結土地開發整理過程的財務管理工作,檢查竣工項目設計預算和土地開發整理計劃的執行情況,考核投資效果,積累技術資料、辦理移交財產等具有重要的作用。項目竣工財務決算報告的質量關系到各級國土資源管理部門及時、準確地報告財政預算支出,意義重大。

    2.項目竣工財務決算和日常項目會計核算的關系

    項目竣工決算是根據歷年會計報表及有關資料編制的,是對項目自開始建設到竣工為止所有建設支出等財務情況和最終建設成果的綜合反映,是竣工驗收報告的重要組成部分。而會計報表只是總括反映一定時間內(月度、年度)建設經濟活動情況和建設支出等財務情況的報表。因此,項目竣工財務決算的編制過程,也就是對歷年會計報表等資料進行綜合整理使之概括化的過程,也是全面總結建設經驗的過程。

    3.項目竣工財務決算報告的組成

    項目竣工財務決算報告由財務決算報表和財務情況說明書兩部分組成。財務決算報表由報表封面、封底、項目竣工財務決算總表、項目竣工財務決算支出明細表以及項目竣工財務決算固定資產移交明細表組成。

    4.4.1.2 項目竣工財務決算報告的編制原則、依據及組織

    1.編制原則

    項目竣工財務決算報告的編制應遵循真實性、完整性和及時性原則。

    1)真實性原則

    財務決算報告所反映的內容要真實可靠,依據充分,堅持實事求是,不弄虛作假,不隱瞞事實。

    2)完整性原則

    財務決算報告必須按國家有關編制要求、統一表式、內容進行編報。保證報告格式規范,內容全面、完整。報表所列指標填報齊全,不得自行取舍和漏報。

    3)及時性原則

    財務決算報告必須在主管部門規定的時間內上報,不遲報、緩報、漏報。

    2.編制依據

    項目竣工財務決算報告必須在項目整體竣工自驗合格后編制,其編制依據有:①國家和國土資源管理部門頒布的有關法規制度;②工程建設竣工報告和工程建設竣工自驗報告;③經批準的項目規劃設計與預算文件;④經批準的項目投資計劃與支出預算;⑤工程建設承包合同或施工協議書;⑥設計變更通知書及現場施工變更簽證;⑦工程建設竣工結算表及其相關資料;⑧會計核算資料與統計資料;⑨工程監理單位的施工監理報告;⑩工程招投標文件資料;img67其他相關的文件資料。

    3.編制工作的組織形式與職責劃分

    1)組成財務決算編制組

    省級項目管理單位應組織有關人員成立財務決算編制組。編制組成員組成為:①省級項目管理單位負責人;②工程建設管理單位負責人;③省級管理單位的項目主管會計或責任會計;④縣級工程建設管理單位項目主管會計。

    這些成員應參加項目竣工驗收,防止編報工作與工程驗收相脫節,切實做好省縣兩級竣工財務決算的編制工作。縣級管理單位按照編制要求編制本單位項目竣工財務決算,省級管理單位按照要求編制本單位項目費用收支決算,再由省級管理單位匯編、審查、上報。

    2)編制組主要成員職責分工

    (1)省級項目管理單位負責人和縣級項目管理單位負責人,應對財務決算報告負責,切實組織好省縣兩級的編報工作,審查兩級決算報告中匯編后的決算報告。

    (2)省級項目管理單位項目主管會計負責省級項目費用收支決算和省縣兩級竣工財務決算匯編工作。

    (3)縣級項目管理單位主管會計負責縣級竣工財務決算的編制工作。

    4.4.1.3 項目竣工財務決算報告的編制程序

    項目竣工財務決算報告按以下程序編制。

    (1)編制前的準備工作。為確保竣工財務決算報告編制的科學、準確,必須收集整理所需相關的文件資料,主要包括:國家及主管部門有關法規制度,項目竣工報告和項目竣工驗收的自驗報告,批準的項目規劃設計和預算,批準的項目計劃與支出預算,工程承包合同或施工協議書,設計變更通知書及現場施工變更簽證,工程竣工驗收與結算相關資料,會計核算資料與統計資料,工程監理單位的施工監理報告,工程可能涉及的預算定額、費用標準及其他相關的文件資料。

    (2)核實各項工程完成量和工程價款結算:①根據竣工項目實際驗收確認的工程完成量與工程結算記錄的工程量進行核對,并保證相一致;②根據施工合同規定,審查工程單價和工程價款計算的正確性,確定應列入竣工財務決算的工程施工費。

    (3)清查竣工項目投資形成的固定資產,辦理移交手續。

    (4)編制和匯編項目竣工財務決算報告。

    (5)項目竣工財務決算報告經領導審批后上報。

    4.4.1.4 項目竣工財務決算報告的編制方法

    1.項目竣工財務決算報表的編制方法

    1)封面制表方法

    (1)封面樣式如圖4-7所示。

    (2)封面填制方法。

    ●“項目名稱”:填寫土地整理項目的全稱。

    ●“填報單位”:填寫省級編報單位名稱,加蓋單位印章。

    ●“單位負責人”:省級編報單位負責人蓋章。

    ●“財務負責人”:省級編報單位財務負責人蓋章。

    ●“編制人(簽章)”:編制責任會計簽名及簽章。

    ●“編報日期”:填寫項目竣工財務決算報告上報日。

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    圖4-7 竣工財務決算報告封面樣式

    2)項目竣工財務決算總表填制方法

    (1)總表樣式如表4-3所示。

    表4-3 項目竣工財務決算總表

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    (2)填制方法。

    ●“項目名稱”:填寫土地整理項目的全稱。

    ●“項目所在地”:填寫項目所處的省市縣名稱。

    ●“項目類型”:填寫項目計劃確定的土地整理類型(包括土地開發、土地整理、土地復墾)。

    ●“項目規模(公頃)”:是指項目總面積(公頃)和新增耕地面積。應按項目計劃批準的規劃設計總面積及新增耕地面積和實際完成的總面積及新增耕地面積,分別填列。

    ●“開、竣工時間”:是指項目實施的開工時間與竣工時間。應按項目計劃開、竣工時間和實際開、竣工時間分別填列。

    ●“資金來源”:反映項目資金來源總額及其構成情況。其中: “撥入資金”是已收到的國家財政預算撥款資金; “應補撥款”是指應撥未撥的國家財政預算撥款金額,按計劃批準數與已收到撥款數之差填列; “地方自籌資金”是指已收到的地方自籌資金撥入數,沒有地方自籌資金的項目不填。

    ●“資金運用”:反映項目實際支出和資金占用情況。

    ●“項目支出”:是指省縣兩級項目管理單位完成項目建設任務所發生的實際總支出,根據兩級匯總數填列。

    ●“省級支出”:是指省級土地整理中心發生的應由竣工項目列支的實際支出,根據匯總審核確認的省級實際支出數填列。

    ●“縣級支出”:是指縣級土地整理中心發生的應由竣工項目列支的實際支出,根據匯總審核確認的縣級實際支出數填列。

    ●“貨幣資金”:是指省縣兩級土地整理中心實有的項目專戶存款余額和庫存現金余額合計數。如果沒有實行專戶存儲,則應根據資金來源合計數減去項目支出數、應收應付差額后的差額填列。

    ●“應收應付差額”:是指竣工項目尚未收回、支付的各種應收、應付款項。

    ●“應收賬款”:是指竣工項目尚未收回的各種應收賬款,根據有關應收賬戶余額加計填列。

    ●“應付賬款”:是指省市兩級應付賬款的合計額,根據有關應付賬戶余額加計填列。

    ●“竣工初驗時間”:是指省級項目管理單位初驗的時間。

    3)項目竣工財務決算支出明細表填制方法

    (1)支出明細表樣式如表4-4所示。

    表4-4 項目竣工財務決算支出明細

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    (2)填制方法。

    ●“費用名稱”:是指項目支出的費用分類名稱,應按照項目規劃設計與預算書中確定的費用類別和名稱填列。

    ●“預算”:是指經批準的項目總預算數及其費用構成,如果在項目實施過程中發生預算調整并已得到批準,則應按批準后的預算數填列。

    ●“支出”:是指竣工項目實際支出額,按實際支出額、省級支出額、縣級支出額分別填列。各項費用支出應根據竣工項目成本費用明細賬實際發生額填列,并保持賬表一致。

    ●“不可預見費”:只填列預算數,支出欄空置不填。如實際發生了支出,應按費用性質和類別歸并到相應的費用項目列支,并在備注說明欄加以注明。

    4)項目竣工財務決算固定資產移交明細表填制方法

    (1)固定資產移交明細表樣式如表4-5所示。

    表4-5 項目竣工財務決算固定資產移交明細

    img71

    移交單位名稱:     接收單位名稱:

    負責人:        負責人:

    移交時間:       年月日接收日期: 年 月 日

    (2)填制方法。

    ●“編號”:是指管理單位自編的設備號碼或序號。

    ●“固定資產名稱”:是指賬面登記的、已辦理移交的固定資產名稱。

    ●“規格”:是指賬面登記的規格或型號。

    ●“單位”:是指賬面登記的固定資產計量單位。

    ●“單價”:是指單臺固定資產的單位實際購置價格,若批量購入可加權平均計算。

    ●“數量”:是指移交固定資產的數量。

    ●“金額”:指購置固定資產的總成本。

    ●“購入日期”:指固定資產的采購日期。

    ●“備注”:因特殊原因尚未辦理固定資產移交手續的,應在備注欄中加以說明。沒有發生固定資產購置的項目,在本表備注欄中注明。

    2.財務情況說明書的編制方法

    財務情況說明書是以文字形式對竣工項目整體財務狀況和資產管理情況進行報告的總結性文件,是對竣工財務決算報表的重要補充,使財務決算報告使用者全面了解竣工項目資金使用情況和管理情況。財務情況說明書應主要說明:項目實施情況、項目預算執行及調整情況、費用支出及其構成情況、財產物資的清理及債權債務的清償情況、財經管理制度及財經紀律執行情況、工程施工合同履行情況、主要經驗和建議、其他需要說明的事項。具體要求如下。

    1)項目實施情況

    這里主要說明以下事項。

    (1)項目實施組織情況:說明項目實施組織形式、省市縣項目管理單位職責分工、主要工程施工方式(招投標方式、委托施工方式、自營方式)和施工單位、工程監理方式等。

    (2)項目實施管理情況:說明有關項目管理制度建設情況和執行情況及其實際效果。

    (3)財務管理狀況:說明財務機構及會計人員配備情況,采用的會計核算組織形式,執行的會計制度和主要會計政策等。

    (4)項目任務完成情況:說明主要工程任務實際完成情況;有無規劃設計變更事項(含規格、工作量、工程位置、工程項目的變更),是否辦理審批手續,對項目總體規模是否構成影響及影響程度;工程施工質量及監理情況;處理驗收結果等。

    2)項目預算執行情況

    項目預算執行情況主要說明以下情況:①項目預算分解下達情況;②項目預算調整情況,包括調整事項、內容、原因、報批手續等;③項目預算執行情況,包括總預算和分項預算執行情況,發生超支或節約的原因等;④項目資金到位情況(實施單位應撥、已撥、末撥、結存情況)。

    3)項目資金使用及其構成情況

    主要說明事項:①“專款專用”原則貫徹執行情況;②在控制項目成本方面,采取了哪些措施及其效果。

    4)財產物資清理及債權債務清償情況

    財產物資清理及債權債務清償情況主要說明:①由項目資金形成的資產向使用單位辦理移交情況;②剩余材料處理情況;③涉及竣工項目的債權債務清償情況,尚未清償的原因等。

    5)財經制度及財經紀律執行情況

    本項主要說明國家、國土資源管理部門有關財經制度及財經紀律的貫徹執行情況,項目資金的管理和使用中是否存在違規違紀現象,是否糾正和處理,尚未處理的事項對竣工決算有無影響,現行規章制度尚無明確規定的費用支出或事項,在竣工決算中是如何處理的。

    6)工程施工合同履行情況

    本項主要說明承包工程合同的執行結果,是否存在尚未解決的合同糾紛,對項目竣工決算有無影響,影響的程度;工程結算情況。

    7)主要經驗與建議

    本項主要說明土地開發整理項目資金管理中取得的主要經驗和教訓,對進一步加強和完善項目資金管理的意見和建議。

    8)其他需要說明的事項

    項目后評價的方法_土地整理項目管理

    5.2.3 項目后評價的方法

    國內項目后評價的方法主要參考項目前期評估的評價方法和國際上通用的后評價方法。國際上通用的后評價方法有統計預測法、有無對比法、邏輯框架法(LPA)、定性與定量相結合的分析法。

    5.2.3.1 統計預測法

    項目后評價包括項目已經發生的事實總結以及對項目未來發展的預測。因此,在后評價中,只有具有統計意義的數據才是可比的,后評價時點前的統計數據是評價對比的基礎,后評價時點的數據是對比的對象,后評價時點以后的數據是預測分析的依據。因此,項目后評價的總結和預測是以統計學原理和預測學原理為基礎的。

    1.統計原理和方法及其應用

    1)統計調查

    統計是一種從數量方面認識事物的科學方法。統計工作包括統計資料的搜集、整理和分析3個緊密聯系的階段。統計資料的搜集一般稱為統計調查。統計調查是根據研究的目的和要求,采用科學的調查方法,有計劃有組織地搜集被研究對象的原始資料的工作過程;統計調查是統計工作的基礎,是統計整理和統計分析的前提。對統計調查要求實事求是,所搜集的資料必須準確、及時、全面。

    2)統計資料的整理

    統計資料整理是統計工作的第二階段,它是根據研究的任務,對統計調查階段獲得的大量原始資料進行加工匯總,使其系統化、條理化、科學化,以得出反映事物總體綜合特征資料的工作過程。統計資料的整理工序有3個步驟:第一步,科學地統計分組,這是資料整理的前提;第二步,科學地匯總,這是資料整理的核心;第三步,編制科學的統計表,這是資料整理的結果。統計資料的匯總方式可分為逐級匯總、集中匯總和綜合匯總。

    3)統計分析

    統計分析是根據研究的目的和要求,采用各種分析方法,對研究的對象進行解剖、對比、分析和綜合研究,以揭示事物的內在聯系和發展變化的規律性。統計分析過程是揭示矛盾、找出原因、提出解決問題辦法的過程。

    統計分析的步驟如下。

    (1)根據統計分析的任務,明確分析的具體目的,擬定分析提綱。

    (2)對應于分析的統計資料進行評價和辨別真偽。

    (3)將評價后的統計資料進行比較對照分析,從而發現矛盾并探明問題的癥結所在。

    (4)對分析的結果作出結論并提出建議。

    進行統計分析的方法有分組法、綜合指標法、動態數列法、指數法、抽樣和回歸分析法、投入產出法等。統計分析的綜合指標包括總量指標、相對指標、平均指標和標準變動度等。

    4)統計學原理和方法在項目后評價中的應用

    根據項目后評價的概念,后評價大量的基礎資料是以統計數據為依據的,后評價的調查在許多方面與統計調查相同,其數據的處理和分析方法也與統計分析類似。因此,統計原理和方法完全可以應用在后評價實踐中,也是后評價方法論的原則之一。應特別指出,在經濟和效益的統計中,統計學確定的不變價理論,使數據具有統計性和可比性,是項目后評價效益評價的一條重要原則。

    2.預測

    預測是對尚未發生或目前還不明確的事物進行預先的估計和推測,是在現時對事物將要發生的結果進行探討和研究。預測的過程是從現在和已知的情況出發,利用一定的方法和技術去探索或模擬不可知的、未出現的或復雜的中間過程,推斷出未來的結果。

    5.2.3.2 有無對比法

    有無對比法包括有無項目的對比、預計和實際的對比、前評價與后評價的對比等。對比的目的是找出變化與差距,為發現問題和分析原因找到重點,以便總結經驗教訓,提出改進措施和建議。

    土地整理項目大多數為改建或擴建項目,因此,在計算項目投資效果時,應采用項目有無時效果增量的概念。項目有無時效果增量是用土地整理項目區將來有項目時的投資效果減去該區將來無項目時的效果,通過這種比較來計算分析土地整理項目效果的方法,便是有無對比法。有無對比法能真實地度量項目的投資效益、影響和作用,是土地整理項目后評價的一個重要方法。項目的有無對比方法,本質上不同于項目的前后對比方法,以世界銀行貸款的華北平原農業項目為例,該項目營運后的實測得到的內部收益率為56%,大大高于前評估時33%的目標值,其原因是從該項目立項以來,中國農村進行了重大的經濟體制改革,實行了聯產承包責任制,農產品價格大幅度提高,如果沒有進行項目投資,該地區的農業產出也會有大幅度的提高。因此,該項目后評價時采用的前后對比方法,歪曲了對項目投資產生的效果,將本應屬于經濟體制改革的成果計入了項目投資產生的效益之中。

    土地整理項目投資產生的增量效果的表現形式多樣,主要形式有:①無項目時持續下滑,有項目時遏止或減緩下滑;②無項目時持續下滑,有項目時保持穩定或持續增長;③無項目時保持穩定,有項目時持續增長;④無項目時低速增長,有項目時高速增長等。

    各種形式下因項目投資而增加的效益可表示為如圖5-3中的陰影部分。

    有無項目對比分析是指有項目情況與無項目情況的對比分析,通過有無對比分析,可以確定項目實際引起的經濟、技術、社會和環境變化,即項目真實的經濟效益、社會和環境效益的總體情況,從而判斷該項目對經濟、技術、社會、環境的作用和影響。對比的重點是要分清項目的作用和影響與項目以外因素的作用和影響。對比分析法的關鍵,是要求投入的代價與產出的效益口徑一致,亦即所度量的效益要真正歸因于項目。因為,很多土地開發整理項目實施后的效益,不僅僅是項目內部效果和作用,還有項目以外多種因素的影響,諸如經濟體制改革、經濟政策、價格政策等。所以,簡單的前后對比不能得出真正的項目效益的評價結論。由于無項目時可能發生的情況往往難以確定地描述,項目后評價中只能設法近似地度量,通常的做法是在該收益地區之外,找一個類似項目區的“對照區”,進行比較和評價。有無項目對比分析法常和定量分析、定性分析結合在一起,進行綜合分析評價,這樣可以得出滿意的效果。

    img74

    圖5-3 土地整理項目后評價的有無對比方法

    如圖5-4所示,項目有無對比法下的土地整理項目增量為PHP-PNP,預測增量為FHP-FNP;而應用項目前后對比法所得的項目投資實際增量PHP-S,預測項目投資增量為FHP-S。可見,科學區分項目前后對比與有無對比,是準確界定項目投資引進效益增量的基礎,土地整理項目后評價應強調準確選擇“對照區”,科學計算因土地整理投資所帶來的增量。

    img75

    圖5-4 后評價有無對比法比較

    5.2.3.3 邏輯框架法(LPA)

    邏輯框架法是美國國際開發署在1970年開發并使用的一種設計、計劃和評價方法。近年來,許多發達國家和世行等國際金融組織廣泛采用該法進行建設項目后評價工作。世行在華資助的公路等項目,也采用了邏輯框架法進行后評價。邏輯框架法可以幫助后評價人員理清建設項目中的因果關系、目標關系與手段關系、外部條件制約關系。當邏輯框架4×4矩陣的各項內容都填滿后,可使后評價人員對項目的全貌有一個非常清晰的認識。

    邏輯框架法的基本思路是:將建設項目幾個內容緊密相關、必須同步考慮的動態因素組合起來,通過分析它們之間的邏輯關系來評價項目的目標實現程度和原因,以及項目的效果、作用和影響。邏輯框架法不是具體后評價完整的評價程序,而是為后評價人員提供一個分析工程項目建設工作成敗得失的邏輯模式,是一種綜合、系統地研究和分析問題的思維框架模式。

    1.邏輯框架法的結構

    邏輯框架法的結構是一個4×4的矩陣結構。在垂直方向上,即垂直邏輯把目標及因果關系劃分為目標、目的、產出、投入4個層次;在水平方向上,自左向右列出垂直方向上的4個目標層次的客觀驗證指標、驗證方法和重要外部條件,如表5-1所示。

    表5-1 邏輯框架法的基本模式

    img76

    1)邏輯框架法的層次關系

    本法把目標及因果關系分為4個層次。

    (1)目標。通常指高層次的目標,如宏觀計劃、規劃、政策和方針等,實現目標一般超越了單個項目的范疇,往往是指國家、地區、部門或投資組織的整體目標以及項目對其可能產生的影響。高層次目標的確定和指標的選擇一般由國家或行業主管部門負責。

    (2)目的。指“為什么”要實施這個項目,即項目的直接效果和作用,項目建成后能為目標群體帶來什么,主要指社會、經濟方面的成果與作用。本層次的目標由項目或獨立的評價機構確定,評價指標根據項目確定。

    (3)產出。指項目“做了些什么”,即項目計劃完成時間和產出物數量,項目可計量的直接結果。

    (4)投入。指項目的實施過程和內容,主要包括資源的投入量和投入時間等。

    2)水平邏輯關系

    水平邏輯關系分析的目的是通過主要驗證指標和驗證方法來衡量一個項目的資源和成果。對應垂直邏輯每個層次目標,水平邏輯對4個層次的結果加以具體說明。

    3)驗證指標

    邏輯框架垂直的4個目標層次都應盡可能地具有客觀的可度量的驗證指標來說明層次目標的結果。包括明確的指標定義、數量、質量、時間及人員。進行項目后評價時,一般每項驗證指標均應具有三組數據,即原來預測值、實際完成值、預測值與實際值之間的變化與差距。

    4)驗證方法

    驗證方法指主要資料來源(監測和監督)和驗證所采用的方法,包括數據搜集類型、咨詢信息來源和數據收集技巧等。

    5)重要的假定條件

    重要的假定條件主要指可能對項目的進展或成果乃至項目成敗產生重要影響,而項目管理者又無法控制的外部條件,即風險或限制條件。這些外部條件是多方面的,包括項目所在地的特定自然環境及其變化,政府在政策、計劃、發展戰略等方面的失誤或變化給項目帶來的嚴重影響,管理體制所造成的問題等。

    項目的假定條件很多,一般應從中選出幾個最主要的。通常,項目的原始背景和投入/產出層次的假定條件較少,而產出/目的層次間的不確定因素往往會對目的/目標層次產生重要影響。由于宏觀目標的成敗取決于一個或多個項目的成敗,因此,高層次的前提條件是十分重要的。

    2.邏輯框架法的程序

    在項目后評價中,通過應用邏輯框架法來分析項目原定的預期目標和目的、各目標層次、目標實現程度及其原因,用以分析原定的項目目的和目標是否合理。項目的效率、效果、影響和可持續性的含義如下。

    1)效率

    效率主要反映項目投入與產出的關系,即反映項目把投入轉換為產出的程度,同時也反映項目管理水平。效率分析的主要依據是項目監測報表和項目竣工報告。分析和審查項目的監測資料和竣工報告是后評價的一項重要工作,也是應用邏輯框架法進行效率分析的基礎。

    2)效果

    效果主要反映項目的產出對目的和目標的貢獻程度,項目的效果主要取決于項目目標群體對項目活動的反映。目標群體對項目的行為是分析的關鍵。應用邏輯框架法進行項目效果分析時,要找出并查清產出與效果之間的主要因素,特別是重要的外部條件。

    3)影響

    影響主要反映項目的目的與最終目標的關系,評價項目對外部經濟、環境和社會的作用和效益,應用邏輯框架法進行影響分析時應能分清并反映出項目對當地社區的影響和項目以外因素對社區的影響。影響分析一般應在效率評價和效果評價的基礎上進行,也可以推遲幾年單獨進行。

    4)可持續性

    可持續性分析主要通過項目產出、效果影響的關聯性,找出影響項目持續發展的主要因素,分析滿足這些因素的條件和可能性,提出相應的措施和建議。一般在后評價邏輯框架的基礎上需重新建立一個項目可持續性的邏輯框架,在新的條件下對各種邏輯關系進行重新分析。

    項目后評價的邏輯框架基本格式如表5-2所示。

    表5-2 項目后評價的邏輯框架

    img77

    5.2.3.4 定性與定量相結合的分析法

    定性與定量相結合的分析法就是將定性方法與定量方法都用于項目后評價。其中定性方法是非數值模型,定量方法是數值模型,需要使用數值作為輸入。主觀數據和客觀數據都可以作為輸入的數據,但客觀度量標準可能比主觀度量標準更有用、可靠,不過客觀數據難以獲得。

    中小科技企業動態知識管理能力與創新績效關系研究_基于創新開放度的視角_21世紀技術經濟學.2013年卷

    中小科技企業動態知識管理能力與創新績效關系研究——基于創新開放度的視角

    中小科技企業動態知識管理能力與創新績效關系研究[1]——基于創新開放度的視角

    張 煒 童欣欣

    (杭州電子科技大學管理學院)

    摘 要:本文在回顧以往國內外文獻的基礎上,試圖從開放式創新視角探討中小科技企業動態知識管理能力與創新績效的關系以及創新開放度對二者之間關系的調節效應。研究結果表明動態知識管理能力整體及其各個維度對創新績效均具有不同程度的積極影響,并且創新開放度對二者關系確有顯著的調節作用。

    關鍵詞:中小科技企業;動態知識管理能力;創新績效;創新開放度

    21世紀是知識經濟時代,增強對組織知識的管理已成為企業獲取競爭優勢的重要手段。隨著經濟的全球化及科學技術的飛速發展,組織賴以生存的環境變得更加開放和動態,本文就是在這樣的背景下,試圖研究開放式創新視角下中小科技企業動態知識管理能力與創新績效之間的關系,以及創新開放度對二者之間關系的調節作用。

    一、理論背景和研究假設

    自Chesbrough(2003)提出“開放式創新”的概念后,企業便形成了一種新的管理研發和創新模式。開放式創新是相對于封閉式創新而言的,它是指有目的性地進行知識的流入和流出從而加速內部創新,同時擴大外部使用創新的市場[1]。自此,企業越來越強調外部知識的重要性,近年來有許多研究都意識到外部知識源在企業創新過程的重要性。在開放式創新環境下,知識管理能力已成為組織獲取核心競爭力的必備要素,組織具備知識管理能力,并有效進行跨組織知識傳遞,將是未來全球競爭的焦點。知識管理不是一個單維的,而是一個動態的持續組織現象。組織動態能力在知識管理方面,表現為組織有效利用內部和外部知識資源,實現在開放環境下的知識互動,從而維持和發展核心競爭優勢。國內有學者參考了Teece對于動態能力理論的研究,認為對動態環境的認識、適應和控制應該成為知識管理擺脫自身導向的重要環節,即在知識管理應用過程中適應動態環境,及時抓住稍縱即逝的“機會窗口”,整合內外知識資源,形成自身持久競爭優勢,以便更好地解釋與組織績效的相關性。而在開放式創新范式下,Ulrich Lichtenthaler和Echhard Lichtenthaler(2009)[2]將知識管理、吸收能力以及動態能力等概念結合起來,總結出三個主要的知識活動:知識開發(exploration)、知識保留(retention)以及知識利用(exploitation)。同時,在開放式創新環境下,知識的管理可以區分為包括組織邊界內部和組織邊界外部。最后,根據組織內外部知識管理活動,他們共識別出六種開放式創新范式下的知識管理能力:知識發明能力、知識吸收能力、知識轉化能力、知識連接能力、知識創新能力和知識擴散能力。該研究雖然提出了動態知識管理能力的概念,但是并沒有對動態知識管理能力的影響機制進行實證研究。有關動態知識管理能力對企業創新績效的影響,Nonaka和Takeuchi(1995)[3]認為知識創造是組織持續創新的關鍵所在,而新產品開發過程正是組織知識創造的核心過程,成功的新產品開發方案不僅可以創造出新的市場,也可以深化組織原有的核心能力基礎。田曉明等(2008)[4]的研究結果表明企業的吸收整合能力和創新能力對于創業績效之財務績效、成長績效和創新績效都非常有影響力。張韜(2009)[5]也認為作為動態能力的吸收能力和創新能力是形成競爭優勢的重要因素。朱少英等人(2008)[6]的研究指出,團隊成員通過知識共享,不僅提升自身的知識存量,而且不斷使得知識系統化、社會化,創造出新知識,并不斷提高創新能力和改進創新行為。季宇(2007)[7]的研究指出知識轉移能力與協同創新績效正相關。大學和企業的知識轉移能力越強,在知識聯盟中轉移的知識量越多,協同創新績效也會隨之增高。雙方有效的知識轉移,增加了協同創新的知識供給量,從而提高了協同創新實現的可能性。

    在開放式創新研究領域中,Laursen和Salte(2006)[8]首次提出創新開放度的概念,他們認為開放度分為開放廣度(breadth)和開放深度(depth)。其中開放廣度是指在一定時間內,企業的外部知識源的種類數目總量(包括設備供應商、用戶等16種);而開放深度是指在一定時間內,企業對各種知識源的利用程度。Ulrich Lichtenthaler與Echhard Lichtenthaler(2009)所提出的動態知識管理能力是在開放式創新環境下的知識管理能力,它要求企業不僅關注內部的知識和資源,還要充分吸收外部資源,實現企業內外部資源的雙向流動。隨著開放式創新研究的深入,部分學者認識到開放式創新從根本上講意味著有價值的知識呈廣泛分布,即使是最有能力的研發組織也必須把識別、獲取和利用外部知識源作為創新的核心過程(Chesbrough,2006)[9],外部知識源越廣泛,企業與之接觸得越多,企業就會萌發越多的新思想和新創意,其創新能力也會越強。由此可見,開放度對動態知識管理能力與創新績效的關系具有一定的影響。基于以上文獻回顧,本文提出下列基本假設:

    假設1:動態知識管理能力由知識創造能力、知識吸收能力、知識轉化能力、知識連接能力、知識創新能力、知識擴散能力6個維度構成;

    假設2:創新績效由產品創新績效、流程創新績效和合作創新績效構成;

    假設3:組織動態知識管理能力對創新績效產生積極影響,并且不同的動態知識管理能力維度對創新績效的影響顯著不同;

    假設4:創新開放度對動態知識管理能力與創新績效的關系具有正向調節作用。

    二、實證研究

    (一)研究與樣本特征

    本研究的調查問卷于2012年6月—2012年8月進行發放和回收,調查范圍包括:杭州、上海、北京、合肥等城市不同行業的企業,這些企業大多位于高新技術開發區和產業園區,以中小科技企業為主。本問卷總共發放180份,回收150份,實際回收率為83%。對于回收的150份問卷,根據兩個標準進行篩選:一是問卷填答缺漏過多,二是樣本對象沒有認真填答問卷,如所有問題都選一個分值。依此標準,本研究從150份問卷中選出129份有效問卷,有效回收率為72%。

    (二)研究測量

    本研究主要參考徐海寧[10](2007)、尤天慧,李飛飛[11](2010)、Laursen和Salte(2006)及陳鈺芬、陳勁[12](2008)、毛捷[13](2008)、趙淳宇[14](2010)等的相關變量測量量表,部分題項進行了修訂,再結合本文對各個變量的理解,最終選取并設計了動態知識管理能力變量量表有30個測量題項構成,包括知識創造能力、知識吸收能力、知識轉化能力、知識連接能力、知識創新能力、知識擴散能力6個維度;開放度有11個測量題項構成,包括開放廣度和開放深度2個維度;創新績效有11個測量題項構成,包括產品創新績效、流程創新績效和合作創新績效3個維度。

    (三)統計方法

    本文使用SPSS18.0統計軟件對收集到的數據進行統計分析,主要包括信度和效度分析、因子分析、方差分析、相關分析及回歸分析等統計分析來檢驗本研究的假設。

    三、研究結果分析

    (一)動態知識管理能力和創新績效量表的構成維度分析

    對動態知識管理能力量表進行了探索性因素分析,采用主成分分析法和方差最大旋轉法抽取因子,運用凱澤標準和卡特爾陡階檢驗法確定因素抽取個數,采用特征值大于1,且項目因素荷重不低于0.5的標準,共抽取了6個關鍵因子,得到一個包括6個維度,分別為5個項目、5個項目、6個項目、5個項目、4個項目和5個項目,共計30個項目的動態知識管理能力量表。因子分析結果見表1所示。其中KMO值為0.921,說明數據非常適合做因子分析,各因子負荷都超過了0.5,說明關于動態知識管理能力量表具有較好的結構效度。各維度的一致性系數也都大于0.7,說明測量的一致性較高,其中知識創造能力的一致性系數為0.907,解釋了12.107%的變異;知識吸收能力的一致性系數為0.914,解釋了13.219%的變異;知識轉化能力的一致性系數為0.917,解釋了14.763%的變異;知識連接能力的一致性系數為0.911,解釋了12.493%的變異;知識創新能力的一致性系數為0.884,解釋了9.469%的變異;知識擴散能力的一致性系數為0.902,解釋了12.680的變異。該統計結果基本支持了研究假設1。

    表1 動態知識管理能力的因子分析

    img199

    續 表

    img200

    續 表

    img201

    對創新績效量表進行了探索性因素分析,采用主成分分析法和方差最大旋轉法抽取因子,以辨別不同的創新績效特征。運用凱澤標準和卡特爾陡階檢驗法確定因素抽取個數,采用特征值大于1,且項目因素荷重不低于0.5的標準,共抽取了3個關鍵因子,得到一個包括3個維度,分別為3個項目、4個項目和4個項目,共計11個項目的創新績效量表。因子分析結果見表2所示。其中KMO值為0.846,說明數據非常適合做因子分析。各因子負荷都超過了0.5,說明創新績效的量表具有較好的結構效度。各維度的一致性系數也都大于0.7,說明測量的一致性較高,其中產品創新績效的一致性系數為0.919,解釋了24.312%的變異;流程創新績效的一致性系數為0.863,解釋了26.046%的變異;合作創新績效的一致性系數為0.866,解釋了25.871%的變異。該統計結果基本支持了研究假設2。

    表2 創新績效的因子分析

    img202

    (二)動態知識管理能力對創新績效的回歸分析

    1.動態知識管理能力整體對創新績效的回歸分析

    首先討論動態知識管理能力整體對創新績效各個維度的影響。在做回歸時,以動態知識管理能力整體為自變量,分別以產品創新績效、流程創新績效和合作創新績效為因變量進行回歸。具體的回歸結果見表3所示。從表3中可以看出,動態知識管理能力對產品創新績效、流程創新績效和合作創新績效都有顯著的積極影響,其中對產品創新績效的解釋力為36.4%,對流程創新績效的解釋力為20.9%,對合作創新績效的解釋力為14.2%。并且可以發現動態知識管理能力對產品創新績效的影響最為顯著。

    表3整體動態知識管理能力對創新績效的回歸結果

    注:p<0.05p<0.01p<0.001

    img203

    2.動態知識管理能力各個維度對產品創新績效的回歸分析

    在做回歸分析時,以動態知識管理能力的各個維度為自變量,以產品創新績效為因變量,采用逐步進入的方式進行回歸分析。具體的回歸結果見表4所示。從表4中可以看出,知識創造能力、知識吸收能力、知識轉化能力、知識連接能力、知識創新能力和知識擴散能力這6個維度都進入了動態知識管理能力各個維度對產品創新績效的回歸方程,動態知識管理能力各維度共解釋了產品創新績效的53.9%,由此可見,動態知識管理能力各維度對產品創新績效產生了顯著的積極影響,并且可以發現,知識創新能力對產品創新績效的影響最為顯著。

    表4 動態知識管理能力對產品創新績效的回歸結果

    img204

    注:p<0.05p<0.01p<0.001

    3.動態知識管理能力各個維度對流程創新績效的回歸分析

    在做回歸分析時,以動態知識管理能力的各個維度為自變量,以流程創新績效為因變量,采用逐步進入的方式進行回歸分析。具體的回歸結果見表5所示。從表5中可以看出,知識創造能力、知識轉化能力和知識創新能力這3個維度進入了動態知識管理能力各個維度對流程創新績效的回歸方程,而知識吸收能力、知識連接能力和知識擴散能力并未進入動態知識管理能力對流程創新績效的回歸方程,動態知識管理能力各維度共解釋了流程創新績效的26.7%。由此可見,動態知識管理能力各維度對流程創新績效產生了比較顯著的積極影響,并且可以發現,知識創造能力對流程創新績效的影響最為顯著。

    表5 動態知識管理能力對流程創新績效的回歸結果

    img205

    注:p<0.05p<0.01p<0.001

    4.動態知識管理能力各個維度對合作創新績效的回歸分析

    在做回歸分析時,以動態知識管理能力的各個維度為自變量,以合作創新績效為因變量,采用逐步進入的方式進行回歸分析。具體的回歸結果見表6所示。從表6中可以看出,知識吸收能力、知識連接能力和知識擴散能力這3個維度進入了動態知識管理能力各個維度對合作創新績效的回歸方程,而知識創造能力、知識轉化能力和知識創新能力并未進入動態知識管理能力對合作創新績效的回歸方程,動態知識管理能力各維度共解釋了合作創新績效的23.8%,由此可見,動態知識管理能力各個維度對合作創新績效產生了比較顯著的積極影響,并且可以發現,知識吸收能力、知識連接能力和知識擴散能力對合作創新績效的影響均比較顯著。

    表6 動態知識管理能力對合作創新績效的回歸結果

    img206

    注:p<0.05p<0.01p<0.001

    (三)創新開放度調節效應的檢驗

    本研究的自變量是連續變量而調節變量是類別變量,因此將按調節變量的取值進行分組,在每組內做因變量對自變量的線性回歸分析,比較每組的回歸系數,若回歸系數差異顯著,則調節效應顯著。如果將回歸直線畫在一張圖上,調節效應不顯著則意味著所有直線平行或近似平行。由于本文開放度的取值較多,而樣本數比較少,如果單純按開放度的取值進行分組,回歸效果可能不明顯。因此本文將首先對開放度進行聚類,按聚類的結果進行分組,最后做分組回歸分析。

    1.開放廣度調節效應的檢驗

    首先對開放廣度做聚類分析。本文采用兩步聚類法,聚類結果見表7。從表7中可以看出,開放廣度主要分為兩個類別,類別2的均值明顯高于類別1的均值。

    表7 開放廣度聚類結果

    img207

    做完聚類分析后,將分別在類別1和類別2中做動態知識管理能力對創新績效的回歸分析。各回歸系數見表8。從表中可以看出,動態知識管理能力對創新績效各個維度的回歸系數在類別1和類別2中的差異均比較顯著,并且圖1、圖2和圖3中的兩條回歸直線均不平行,這說明開放廣度對動態知識管理能力和創新績效關系的調節效應是顯著的。

    表8 動態知識管理能力對創新績效的回歸系數表

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    img209

    圖1 開放廣度對動態知識管理能力和產品創新績效的調節效應

    img210

    圖2 開放廣度對動態知識管理能力和流程創新績效的調節效應

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    圖3 開放廣度對動態知識管理能力和合作創新績效的調節效應

    2.開放深度調節效應的檢驗

    與開放廣度一樣,首先對開放深度做聚類分析。結果見表9所示。從表9中可以看出,開放深度分為三個類別,類別1的均值高于類別2的均值,類別2的均值高于類別3的均值。

    表9 開放深度聚類結果

    img212

    續 表

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    做完聚類分析后,將分別在類別1、類別2和類別3中做動態知識管理能力對創新績效的回歸分析。各回歸系數見表10。從表中可以看出,動態知識管理能力對創新績效各個維度的回歸系數在類別1、類別2和類別3中的差異均比較顯著,并且圖4、圖5和圖6中的三條回歸直線均不平行,這說明開放深度對動態知識管理能力和創新績效關系的調節效應是顯著的。

    表10 動態知識管理能力對創新績效的回歸系數表

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    圖4 開放深度對動態知識管理能力和產品創新績效的調節效應

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    圖5 開放深度對動態知識管理能力和流程創新績效的調節效應

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    圖6 開放深度對動態知識管理能力和合作創新績效的調節效應

    (四)企業創新模式的單因素方差分析

    首先是企業創新模式對動態知識管理能力的單因素方差分析。如表11所示,除了知識轉化能力外,企業創新模式對動態知識管理能力其他各個維度的F檢驗顯著性系數均小于0.05,這表明企業所采用的創新模式在動態知識管理能力其他各個維度均有顯著差異并且可以發現,企業創新模式對動態知識管理能力各個維度的影響均可以分為三類,輸出式開放創新和二者兼有的企業為一類,均值最高,輸入式開放創新企業為一類,均值其次,封閉式創新企業為一類,均值最低,這說明輸出式開放創新和二者兼有的企業動態知識管理能力最強。

    表11 企業創新采納模式對動態知識管理能力的影響

    img218

    接著討論企業創新模式對創新績效的單因素方差分析。如表12所示,除了產品創新績效外,企業創新模式對流程創新績效和合作創新績效的F檢驗顯著性系數均小于0.05,這表明企業創新模式在流程創新績效和合作創新績效方面存在顯著的差異。并且可以發現,企業創新模式對流程創新績效的影響分為兩類,輸入式開放創新、輸出式開放創新和二者兼有的企業為一類,其均值較高,封閉式創新企業為一類,其均值較低,這說明輸入式開放創新、輸出是開放創新和二者兼有的企業流程創新績效更高;企業創新模式對合作創新績效的影響分為三類,輸出式開放創新企業為一類,均值最高,輸入式開放創新和封閉式創新企業為一類,均值最低,二者兼有的企業為一類,均值居中,這說明輸出式開放創新企業合作創新績效最高。

    表12 企業創新采納模式對創新績效的影響

    img219

    四、研究結論

    本研究問卷實證調查的基礎上,運行多元統計方法檢驗了中小科技企業動態知識管理能力創新績效之間的關系以及開放度對二者關系的調節效應。其研究價值主要體現以下三個方面:

    (1)動態知識管理能力可以有效促進創新績效的提升

    動態知識管理能力整體對創新績效的回歸分析表明動態知識管理能力整體對創新績效的各個維度確實有不同程度的顯著的積極影響。而從動態知識管理能力各個維度出發,我們發現知識創造能力、知識吸收能力、知識轉化能力、知識連接能力、知識創新能力和知識擴散能力這6個維度對產品創新績效都有不同程度的顯著的積極影響;只有知識創造能力、知識轉化能力和知識創新能力這3個維度對流程創新績效產生顯著的積極影響;只有知識吸收能力、知識連接能力和知識擴散能力對合作創新績效產生顯著的積極影響。因此,企業要根據自身情況,有針對性地增強其動態知識管理能力,使得創新績效得以全面提升,從而增強企業的競爭優勢。

    (2)開放度對動態知識管理能力與創新績效的關系具有正向調節作用

    本文通過采用分組回歸的方法檢驗了開放廣度和開放深度對動態知識管理能力與創新績效各個維度關系的調節效應。檢驗結果表明開放廣度和開放深度對動態知識管理能力與創新績效各維度關系均有顯著的正向調節作用。這說明企業與越多的外部機構合作,并且交流的頻率越高,其動態知識管理能力會創造更高的創新績效。因此,企業除了與用戶合作外,還應開發更多的外部合作者。

    (3)企業創新采納模式對動態知識管理能力和創新績效均有顯著的影響

    通過單因素方差分析我們發現輸出式開放創新無論是在動態知識管理能力還是在創新績效方面均具有明顯的優勢,因此,企業應打破傳統的封閉式創新模式,更有效地利用外部技術和資源。企業可以將自己或別人的創意推向市場,也可以通過別的企業把自己的創意推向市場。從而達到多途徑獲取創新資源,實現在最少資源投入下創新產出最大化的目標。

    參考文獻

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    [14]趙淳宇.市場影響力對企業創新績效的影響研究[D].西南財經大學,2010.

    【注釋】

    [1]本文為教育部人文社會科學研究規劃基金項目(11YJA630199);浙江省自然科學基金(LY12G02001).

    基于主成分分析和模型的我國上市公司利潤操縱識別研究_21世紀技術經濟學.2013年卷

    基于主成分分析和Logistic模型的我國上市公司利潤操縱識別研究

    基于主成分分析和Logistic模型的我國上市公司利潤操縱識別研究[1]

    陳星星

    (中國社會科學院數量經濟與技術經濟研究所)

    摘 要:根據2006—2010年我國上市公司利潤操縱樣本,運用主成分分析和Logistic回歸方法,分別構建我國上市公司利潤的兩種識別模型,并給出各模型的正判率。研究表明,運用操縱時點前一年的數據預測我國上市公司利潤操縱的行為時,Logistic回歸模型優于主成分分析模型,模型正確識別的概率為97.73%;運用操縱時點前兩年和前三年的數據進行預測時,主成分分析模型優于Logistic回歸模型,模型正確識別的概率分別為95.45%和88.64%。

    關鍵詞:利潤操縱;上市公司;Logistic模型;主成分分析

    一、引言

    近年來,隨著中國資本市場的迅速發展,公司上市與股票交易成為全社會關注的熱點。在證券交易市場中,存在著股東、管理者、債權人、監管人等之間的信息交流,而不同利益群體所追求的目標存在差異,譬如股東希望公司的所有者權益和利潤最大化,而管理者期望追求公司效益增長的變化值;債權人期望在公司借貸期限到來前公司能夠有能力償還債務,而公司管理者可能在公司經營狀況不良時,對外顯示其經營業績良好;監管人的職責是使公司對外披露的信息真實、準確、完整,而公司所有者卻可能因為公司需要達到上市、操縱股價、偷稅漏稅等而運用各種手段更改公司對外披露的信息。

    利潤是財務報表中最有可能進行操縱的科目。目前我國證券市場體系、信息披露制度、會計準則仍不夠完善,加上一些公司高管人員的素質良莠不齊,導致我國上市公司在信息披露上存在“先天不足,后天匱乏”的狀態。根據我國財政部披露的《中華人民共和國財政部會計信息質量檢查公告(第二十一號)》顯示,我國部分上市公司仍存在財務管理不規范、隨意調節利潤等問題[2]。本文正是在我國證券市場尚不完善的背景下,運用主成分分析和Logistic回歸方法,分別我國上市公司利潤操縱的識別模型,根據最優模型得出上市公司財務信息披露是否存在利潤操縱的行為。

    二、文獻回顧

    到目前為止,國外關于利潤操縱識別的研究非常有限,現有的相關文獻主要是對盈余管理(Earnings Management)問題的研究。然而,盈余管理與利潤操縱的概念存在明顯的差異,從程度上來看,盈余管理的范圍更為寬泛,并且主要是指在公允會計準則準許的范圍內對財務報告進行調整的行為。Healy和Wahlen(1999)、Elias(2002)研究了盈余管理在會計準則中的應用;Weil(2009)指出,公司進行盈余管理的行為與公司的經營周期有關;Demski(2008)、Shah et.al(2009)、Igan和Pinheiro(2010)在實證研究的基礎上探討了盈余管理的識別模型,認為加強公司管理能有效控制盈余管理的發生。

    國內對利潤操縱的研究大多停留在定性分析上,主要通過分析會計準則的變化來研究其對上市公司財務報表的影響(張愛秋,2008),部分文獻研究了利潤操縱的成因、方法和影響因素(武君紅,2007;曾之明和楊彩林,2009;于冰和苗偉,2009),實證分析的文章并不多見,而研究利潤操縱的模型就更為少見,這主要是由于利潤操縱行為具有隱蔽性,其識別過程不同于財務預警模型(Financial Early Warning Model)或財務危機模型(Financial Crisis Model),可以直接將因變量選取為財務經營狀況是否惡化的指標,如公司是否為ST公司。一些文獻運用統計方法研究了利潤操縱、財務預警的識別模型。姚宏等(2007)運用主成分分析的方法構建了利潤操縱的識別模型,但他們根據因子得分分布表來劃分評判區域的理論依據略顯牽強。吳芃等(2007)選取2001—2002年56家上市公司數據,運用基于主成分分析模型、線性判別模型、Logistic回歸模型分別測算了各模型判別上市公司財務危機預警的準確率,結果表明Logistic回歸模型優于另外兩種識別方法。孔寧寧等(2010)構建主成分分析和Logistic回歸財務預警識別模型,認為主成分分析模型的判別準確率高于Logistic回歸模型。

    本文在姚宏等(2007)、孔寧寧等(2010)的基礎上,研究了中國上市公司利潤操縱的識別指標,根據樣本上市公司利潤操縱時點的前三年數據,建立了不同時點下利潤操縱識別的主成分分析模型和Logistic回歸模型,并分別給出兩種模型的正判率。相較于現有文獻,本文的主要貢獻在于構建了中國上市公司利潤操縱的指標體系,通過兩種模型的構建,給出不同時點下的最優模型,運用利潤操縱時點的前一年數據,在Logistic回歸模型下模型正確識別的概率較現有文獻有所提高,達到97.73%。

    三、指標、樣本及數據處理

    (一)指標的選取

    姚宏等(2007)、李延喜等(2006)認為,操縱收入類科目的公司比例高達96.77%,操縱其他科目的比例也均在10%以上。陳星星(2011)認為,上市公司利潤操縱的行為還與效率等非財務指標密切相關,加入非財務指標后能有效降低將正常公司誤判為操縱公司的概率。本文參考姚宏等(2007)與陳星星(2011)的做法,結合上市公司利潤操縱的類型劃分為所有者權益類、損益類、負債類、資產類、效率類5類,從而得出利潤操縱識別的15個指標,并將其作為模型的解釋變量。被解釋變量選取“0~1”變量,即利潤操縱的上市公司定義為1,正常公司定義為0。有關上市公司數據從CCER數據庫獲得,缺失值用歷年上市公司年報,券商研報補齊。15個識別指標如表1所示。

    表1 利潤操縱的識別指標

    img293

    續 表

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    注:“+”表示解釋變量與利潤操縱正相關,“-”表示解釋變量與利潤操縱負相關。

    (二)樣本的搜集

    以2009年和2010年為操縱時點,從滬深兩市上市公司中隨機抽取56家具有利潤操縱行為的公司作為樣本組。根據上市公司的關鍵財務數據,如CSRC行業分類、營業收入、凈利潤、總資產、所有者權益合計等指標,對操縱公司進行樣本配對,將配對的樣本作為對照組。具體的配對過程如下:第一,通過CSRC行業分類,找出與利潤操縱公司同行業的其他公司;第二,在同行業的公司中選出與操縱公司具有相似資產規模的公司,本文“資產規模相似”的選取標準為二者總資產規模相差不超過20%;第三,在同時滿足第一和第二個條件的上市公司中,選取經營規模最優(營業收入、凈利潤、所有者權益相對較高)的公司作為最終的入選公司,即樣本的對照組。這樣通過樣本配對,一共得到112家上市公司,公司名稱如表2所示。

    表2 訓練樣本與檢驗樣本上市公司名稱

    img295

    續 表

    img296

    注:訓練樣本的操縱時點為2009年,檢驗樣本的操縱時點為2010年;樣本組為操縱公司,對照組為正常公司。

    由于上市公司的利潤操縱行為是一個過程事件,在其被證監會查處之前,其公司早在幾年前便具有利潤操縱的動機,實施的操縱行為也會在其操縱時點前1~4年的財務數據中得到體現(Kadan和Jun,2004)。為了提早識別上市公司的利潤操縱行為,有必要通過樣本出現利潤操縱前的數據構建識別模型。本文選取的操縱時點為2009年和2010年,因而進一步選取2009年和2010年之前的3年(2006—2008年、2007—2009年)數據,作為識別模型的輸入數據。

    在選取利潤操縱上市公司的樣本組與對照組時,由于樣本組代表具有利潤操縱行為的上市公司,對照組是正常公司,因此兩者的差異越大,模型越合理。本文借助SPSS13.0軟件,采用配對樣本t檢驗的方法,對樣本組合對照組進行顯著性差異檢驗。分別對樣本組和對照組2006—2008年、2007—2009年的數據進行t檢驗,結果顯示,在顯著性水平α=0.05以下,訓練樣本與檢驗樣本在各自的樣本區間以內,其樣本公司與對照公司間均具有顯著差異。

    (三)數據的處理

    在分析復合指標問題時,必須特別注意有些指標值是正向的(效益型指標或期望大型指標),有些指標是逆向的(成本型指標或期望小型指標),還有些是適度的,因此在對這些指標進行綜合處理分析時,不能將其直接進行對比,應對其進行正逆向處理再進行使用。對于正向指標,用式(1)進行處理;對于逆向指標,用式(2)進行處理。處理后的所有數據將轉化至區間(0,1)內。

    img297

    本文結合我國上市公司利潤操縱的特征,將正向指標定義為其值越大越能有效識別上市公司利潤操縱的行為,逆向指標定義為其值越小越能有效識別該行為,適度指標定義為其值過大或過小時都能識別出該公司具有利潤操縱的行為。因此結合表1,本文的正向指標為lrze,jlr,mgsy,yysr,zzc,ch,hbzj,yspj,yszk,xl;逆向指標為yycb,cwfy,yywzc,yjsf,yfzk。正逆向處理后訓練樣本的描述性統計如表3所示[3]

    表3 訓練樣本的描述性統計

    img298

    四、模型的構建

    (一)主成分分析模型

    在進行主成分分析前,需要對68個訓練樣本在2006—2008年的樣本區間內分別進行K MO檢驗,以判斷樣本數據是否適合進行主成分分析。通過SPSS軟件可以得出三時期的K MO統計量與Bartlett球形檢驗結果,如表4所示。

    表4 訓練樣本K MO統計量與Bartlett球形檢驗

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    由表4可知,2006—2008年的K MO統計量分別為0.851、0.874和0.845,均大于0.5,運用主成分分析能得到良好的結果;同時,2006—2008年Bartlett球形檢驗的P值均為0,也說明樣本數據在三個時期內均適合進行主成分分析。

    首先以2006年為例進行主成分分析。表5顯示了主成分特征值與貢獻率。由表5可知,前3個主成分的特征值分別為9.92、1.86、1.09,累計方差貢獻率為85.79%,因此選取前3個主成分可以解釋原指標85.79%的信息。經旋轉后前3個主成分的特征值分別為9.17、2.15、1.55,累計方差貢獻率分別為61.14%、75.47%、85.79%,旋轉后前3個因子仍然可以解釋原指標85.79%的信息。

    表5 主成分特征值與貢獻率

    img300

    續 表

    img301

    經過旋轉后前3個主成分的可解釋方差的百分比分別為61.14%、14.33%、10.32%。3個主成分的因子載荷矩陣及因子得分系數矩陣如表6和表7所示。由表6可知,經旋轉后,主成分1(F 1)中,除mgsy、yywzc、yszk和xl外,幾乎代表了所有變量,即表示企業的總體財務經營情況;主成分2(F 2)中,mgsy、yywzc的載荷明顯大于其他變量,即代表企業的所有者權益及營業外支出;主成分3(F 3)中,yszk和xl的載荷量遠高于其他變量,即代表企業的效率和應收賬款。

    表6 旋轉后的主成分(因子)載荷矩陣

    img302

    續 表

    img303

    表7 因子得分系數矩陣

    img304

    續 表

    img305

    由因子得分系數矩陣表7可以得出2006年訓練樣本主成分分析的表達式為:

    F 1=0.125 lrze+0.101 jlr-0.043 mgsy+0.117 yysr-0.104 yycb-0.138 cwfy-0.112 yywzc-0.164 yjsf-0.096 yfzk+0.124 zzc+0.014 ch+0.027 hbzj+0.098 yspj-0.119 yszk+0.05 xl(3)F 2=0.045 lrze+0.111 jlr+0.407 mgsy-0.001 yysr-0.015 yycb+0.108 cwfy+0.462yywzc+0.115 yjsf+0.05 yfzk-0.081 zzc+0.035 ch+0.032 hbzj-0.014 yspj+0.034 yszk+0.306 xl(4)F 3=-0.135 lrze-0.095 jlr+0.074 mgsy-0.058 yysr+0.027yycb+0.074cwfy+0.134yywzc+0.203yjsf-0.064yfzk-0.027zzc+0.266ch+0.229 hbzj+0.018 yspj+0.678yszk-0.429 xl   (5)

    根據表5中旋轉后前3個主成分的可解釋方差的百分比,可以得出2006年中國上市公司利潤操縱識別的主成分分析模型為:

    Z=0.6114F 1+0.1433F 2+0.1032F 3   (6)

    將財務指標分別代入式(3)~式(5),得出各指標的主成分因子指標,然后再將計算出的F 1、F 2、F 3分別代入式(6),可以得出2006年各上市公司的利潤操縱識別得分值Z。將各上市公司的得分值Z進行排序,得出Z的最大值為474.18,最小值為-59.04,取二者的中間值為207.57,將其作為判斷上市公司是否具有利潤操縱行為的分割點,即當得分Z大于207.57時上市公司為上市公司為正常公司,小于207.57時為具有利潤操縱行為的上市公司。

    同理,可以得出2007年和2008年中國上市公司利潤操縱的主成分分析識別模型。

    2007年中國上市公司利潤操縱的主成分分析識別模型如下,此時模型的判別分割點為193.60。

    F 1=0.139lrze+0.133jlr-0.004mgsy+0.089yysr-0.067yycb-0.145cwfy+0.014yywzc-0.181yjsf-0.057yfzk+0.136zzc-0.057ch+0.015hbzj+0.146yspj-0.161yszk-0.116xl

    F 2=-0.105lrze-0.098jlr-0.051mgsy+0.035yysr-0.082yycb+0.072cwfy+0.032yywzc+0.166yjsf-0.144yfzk-0.04zzc+0.394ch+0.192 hbzj-0.094yspj+0.581yszk-0.013xl

    F 3=0.036lrze+0.053jlr+0.474mgsy+0.032yysr-0.045yycb+0.091cwfy-0.035yywzc+0.128yjsf+0.047yfzk-0.083zzc-0.028ch+0.037hbzj-0.035yspj-0.037yszk+0.703xl

    F 4=0.047lrze+0.07jlr+0.252mgsy-0.023yysr+0.021yycb+0.051cwfy+0.912yywzc-0.023yjsf+0.045yfzk-0.018zzc+0.013ch-0.018hbzj-0.006 yspj+0.036yszk-0.18xl

    Z=0.5770F 1+0.1588F 2+0.1023F 3+0.714F 4

    2008年中國上市公司利潤操縱的主成分分析識別模型如下,此時模型的判別分割點為198.53。

    F 1=0.111lrze+0.1jlr-0.01mgsy+0.09yysr-0.079yycb-0.106cwfy-0.106yywzc-0.16yjsf-0.119yfzk+0.121zzc-0.058ch+0.13hbzj+0.124yspj-0.154yszk-0.007xl

    F 2=0.131lrze+0.158jlr+0.384mgsy-0.002yysr+0.091cwfy+0.378yywzc+0.149yjsf+0.028yfzk-0.036zzc-0.017 hbzj-0.026yspj-0.007yszk+0.275xl

    F 3=-0.109lrze-0.093jlr-0.036mgsy+0.052yysr-0.084yycb-0.033cwfy+0.185yywzc+0.174yjsf+0.031yfzk-0.034zzc+0.459ch-0.077hbzj-0.052yspj+0.682yszk-0.101xl

    Z=0.5986F 1+0.1607F 2+0.1241F 3

    (二)Logistic模型

    將具有利潤操縱行為的中國上市公司設為1,正常公司設為0,運用SPSS軟件對2006年的訓練樣本進行Logistic回歸分析。回歸結果如表8所示。

    表8 2006年訓練樣本Logistic回歸分析結果

    img306

    續 表

    img307

    故2006年中國上市公司利潤操縱識別的Logistic回歸模型為:

    P 1=exp(-54.267-151.851lrze+45.225jlr-5.112mgsy+210.273yysr+115.457yycb-29.37cwfy+8.781yywzc-46.591yjsf+17.616yfzk-62.823zzc-3.669ch+4.431hbzj+15.653yspj+0.392yszk-12.257xl)/[1+exp(-54.267-151.851lrze+45.225jlr-5.112mgsy+210.273yysr+115.457yycb-29.37cwfy+8.781yywzc-46.591yjsf+17.616yfzk-62.823zzc-3.669ch+4.431hbzj+15.653yspj+0.392yszk-12.257xl)]

    同理,2007年和2008年中國上市公司利潤操縱識別的Logistic回歸模型為:

    P 2=exp(173.020-123.437lrze+120.786jlr-1.837mgsy-168.380yysr-136.436yycb-18.901cwfy-3.815yywzc-17.015yjsf-1.027yfzk-17.027zzc-0.516ch-8.185hbzj+30.677yspj+3.588yszk-0.698xl)/[1+exp(173.020-123.437lrze+120.786jlr-1.837mgsy-168.380yysr-136.436yycb-18.901cwfy-3.815yywzc-17.015yjsf-1.027yfzk-17.027zzc-0.516ch-8.185hbzj+30.677yspj+3.588yszk-0.698xl)]

    P 3=exp(342.012+31.168lrze+20.707jlr-10.770mgsy-307.890yysr-245.328yycb-8.597cwfy-62.469yywzc-11.460yjsf-24.413yfzk-27.426zzc-0.615ch-13.965hbzj+27.630yspj+27.630yszk+1.923xl)/[1+exp(342.012+31.168lrze+20.707jlr-10.770mgsy-307.890yysr-245.328yycb-8.597cwfy-62.469yywzc-11.460yjsf-24.413yfzk-27.426zzc-0.615ch-13.965hbzj+27.630yspj+27.630yszk+1.923xl)]

    五、模型結果及比較

    將22對檢驗樣本代入已構建好的主成分分析模型和Logistic回歸模型,可以得出兩模型下2007—2009年中國上市公司利潤操縱識別的正判率,如表9所示。

    表9 兩模型下檢驗樣本的正判率比較

    img308

    注:括號中是t統計值的絕對值;表示在1%的水平下顯著。

    從表9可以看出,距離操縱時點越近,模型的識別能力越強,即如果上市公司的操縱行為發生在2010年,則用上市公司2009年的數據預測其是否具有利潤操縱行為的正判率是最高的,使用主成分分析模型的正判率為93.18%,運用Logistic回歸模型的正判率則高達97.73%。可見,在利潤操縱時點的前一年,Logistic回歸模型優于主成分分析模型。從利潤操縱時點的前兩年和前三年來看,即對于2008年和2007年,兩種模型的正判率隨著距離操縱時點的增長而減小,說明觀測數據距離操縱時點越遠,使用模型預測的精度越低。其中,2008年主成分分析的正判率為95.45%,高于Logistic回歸模型的正判率88.64%;2007年主成分分析的正判率為84.09%,高于Logistic回歸模型的正判率77.27%。因此,除了操縱時點前一年運用Logistic回歸模型較優外,前兩年和前三年均為主成分分析模型優于Logistic回歸模型。

    六、模型的應用

    本文構建的中國上市公司利潤操縱識別模型,可用于識別一組未知樣本是否具有利潤操縱的行為。搜集樣本公司的有關財務數據,代入兩個識別模型,都可以得出較好的識別效果。

    隨機抽取2012年的上市公司樣本(32家):川化股份、安妮股份、江蘇索普、江西銅業、界龍實業、金螳螂、天潤發展、粵宏遠A、棲霞建設、深圳能源、中國石油、中國石化、沙隆達A、遠望谷、安納達、ST東海A、ST得亨、穗恒運A、南方航空、天方藥業、一致藥業、通程控股、保利地產、恒大地產、飛馬國際、中紡投資、電廣傳媒、達安基因、煙臺冰輪、銀河科技、宜科科技、張江高科,其中覆蓋采掘業、制造業、電力煤氣及水的生產和供應業、交通運輸倉儲業、批發和零售貿易、房地產業、社會服務業、傳播與文化產業等行業。考察這32個樣本在2009—2011年的數據,代入主成分分析模型和Logistic回歸模型。從模型的輸出結果來看,疑似具有利潤操縱行為的上市公司有13家,其他上市公司模型結果顯示為正常公司。

    監管部門應當實施重點監查具有疑似利潤操縱行為的上市公司,嚴格核實上市公司的財務報表及相關財務制度,監管可被利潤操縱的相關科目,及時查處違法違規的上市公司,從而確保公司財務報表的真實性和可靠性,維護股東、債權人、財務報表使用者等利益相關者的利益。

    七、結論

    中國股市在2007年歷經“過山車”似的跌宕起伏后,于2012年推出了股票退市新政,贏得了廣大投資者的廣泛關注,也在一定程度上體現了監管部門對虧損上市公司的治理和警示。由于市場規范不夠完善,監管力度不足,如何識別具有利潤操縱行為的上市公司是監管者及報表使用者亟須解決的問題。本文在前人研究的基礎上,歸納得出利潤操縱的影響指標,建立了利潤操縱識別的主成分分析模型和Logistic回歸模型,并給出兩種模型在不同時點的正判率。結果表明,在利潤操縱時點的前一年,Logistic回歸模型優于主成分分析模型。從利潤操縱時點的前兩年和前三年來看,兩種模型的正判率隨著距離操縱時點的增長而減小,即觀測數據距離操縱時點越遠,使用模型預測的精度越低。有關運用非財務指標識別上市公司利潤操縱的研究將在日后進行,以便提高模型精度。

    參考文獻

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    【注釋】

    [1]本文受到中國社會科學院青年啟動基金項目“中國上市公司利潤操縱問題研究”的資助。
      我國財政部網站:http://sz.mof.gov.cn/lanmudaohang/tongzhitonggao/201201/t20120109_622130.html。

    [2]我國財政部網站:http://sz.mof.gov.cn/lanmudaohang/tongzhitonggao/201201/t20120109_622130.html。

    [3]由于篇幅所限,檢驗樣本的描述性統計不再列出,需要的讀者可向作者索取。

    保稅貨物報關_報關報檢實務

    第二節 保稅貨物報關

    一、保稅貨物的概述

    (一)保稅貨物的含義

    《海關法》規定:保稅貨物是指經海關批準未辦理納稅手續進境,在境內加工裝配、儲存后復運出境的貨物。

    (二)保稅貨物的特征

    經海關批準。擬保稅貨物必須經海關批準才能保稅進境。保稅貨物應當具備以下特征:

    1.不受管制。除法律、行政法規另有規定外,保稅貨物一般不受國家對外貿易許可管制,無需提交相關進出口許可證件。

    2.復運出境。保稅貨物進境加工、裝配、儲存后最終流向應復運出境。

    3.可以監管。保稅貨物從進境之日就必須接受海關監管,無論是進出口環節,還是運輸、儲存、加工、裝配都必須接受監管,直到辦結海關手續。

    4.進口環節暫緩納稅。保稅貨物是未辦理納稅手續進境的,屬于暫時免納關稅,待貨物最終流向確定后,海關再決定征稅或免稅。

    5.監管延伸。保稅貨物從料件進口到成品出口全程接受海關監管,無論是儲存、加工、裝配的任何地點和時間都應接受海關監管。

    6.核銷結關。保稅貨物放行并不意味著結關,只有在后續監管階段經海關核銷后才能結關。

    (三)保稅貨物的分類

    1.保稅貨物兩分法

    (1)儲存類保稅貨物(具體又分為兩種形式):

    ①儲存后復運出境的保稅貨物(如國際轉運貨物、供應國際運輸工具的貨物)

    ②儲存后進入國內市場的保稅貨物(如進口寄售用于維修外國商品的零配件、存入保稅倉庫的未辦結海關手續的一般貿易貨物和其他未辦結海關手續的貨物)

    (2)加工裝配類保稅貨物(也叫加工貿易保稅貨物)有五種形式:

    ①來料加工:指進口料件由境外企業提供、經營企業不需要付匯進口,按照境外企業的要求進行加工或者裝配,只收取加工費,制成品由境外企業銷售的經營活動。

    ②進料加工:進料加工,是指進口料件由經營企業付匯進口,制成品由經營企業外銷出口的經營活動。

    ③保稅工廠:由海關批準,專門從事保稅加工的工廠或企業。

    ④保稅集團:同一關區內,由一個有進出口經營權的企業牽頭,結合多個加工企業,對進口料件進行不同層次的加工,直至最終產品出口的企業聯合體。

    2.保稅貨物三分法

    (1)倉儲保稅貨物;

    (2)加工貿易保稅貨物;

    (3)區域保稅貨物(主要指保稅區和出口加工區保稅業務)。

    (四)保稅貨物期限

    1.準予保稅的期限

    (1)加工貿易保稅貨物保稅期限:實行手冊監管的原則上不超過1年,經批準可以延長,延長的最長期限為1年;實行電子賬冊監管的自料件進境到成品返銷;

    (2)倉儲保稅:存放保稅貨物的時間最長為1年,可以申請延長,延長的最長期限為1年;監管倉庫的報稅期限原則上是半年,延長的最大期限是半年;

    (3)區域保稅貨物:保稅期限沒有具體規定,一般上就是進區到出區。

    2.申請核銷的期限

    申請核銷的期限是指保稅貨物經營人向海關申請核銷的最后期限。

    (1)加工貿易保稅核銷期限:手冊監管的核銷期限是合同到期之日起或最后一批成品出口后30天內向海關報核;電子賬冊是每180天后的30天。

    (2)倉儲保稅核銷期限。保稅倉庫經營人每月5日前向海關報核上一月的所有保稅貨物的進、出、存情況。

    (3)區域保稅貨物核銷期限。每半年一次,向海關報核本企業所有保稅貨物的進、出、存情況。

    二、保稅加工貨物及報關規定

    (一)保稅加工貨物含義

    保稅加工貨物是指經海關批準未辦理納稅手續進境,在境內加工、裝配后復運出境的貨物。

    加工貿易方式常見的主要有兩種:1.來料加工;2.進料加工。

    保稅加工貨物通常被稱為加工貿易保稅貨物。加工貿易貨物只有經過海關批準才能保稅進口,經海關批準準予保稅進口的加工貿易貨物才是保稅加工貨物。

    知識鏈接

    來料加工與進料加工的區別

    1.料件付匯方式不同。來料加工料件由外商免費提供,不需付匯,進料加工料件必須由經營企業付匯購買進口;

    2.貨物所有權不同。來料加工貨物所有權歸外商所有,進料加工貨物所有權由經營企業擁有;

    3.經營方式不同。來料加工經營企業不負責盈虧,只賺取工費:進料加工經營企業自主盈虧,自行采購料件,自行銷售成品;

    4.承擔風險不同。來料加工經營企業不必承擔經營風險,進料加工經營企業必須承擔經營過程中的所有風險;

    5.海關監管要求不同。經營企業進料加工項下的保稅料件經海關批準允許與本企業內的非保稅料件進行串換,來料加工項下的保稅料件因物權歸屬外商,不得進行串換。

    (二)保稅加工貨物的監管特征

    1.保稅料件進口時暫緩繳納進口關稅及進口環節海關代征稅,使用國外料件加工的成品出口時無須繳納關稅(國家另有規定除外);

    2.保稅料件進口時免予交驗進口許可證件(國家另有規定除外),成品出口時凡屬許可證件管理的,必須交驗出口許可證件;

    3.進出境海關現場放行并不等于結關,放行后進入后續監管階段;

    img7

    (三)保稅加工貨物的范圍

    1.從國外進口且海關準予保稅的在境內加工、裝配后成品復出口的料件(原材料、零部件、元器件、包裝物料、輔助材料)。

    2.進口的保稅料件生產的成品、半成品。

    3.保稅加工過程中產生的副產品、殘次品、邊角料和剩余料件。

    (四)保稅加工貨物的管理

    海關對保稅加工貨物的監管模式有兩種:一是物理圍網,在海關特殊監管區域內進行封閉監管。例如:出口加工區、珠海園區;二是非物理圍網,采用電子化手冊或計算機聯網監管。

    保稅加工貨物的兩種監管模式,分為主要的五個程序:

    商務審批→備案保稅→納稅暫緩→監管延伸→核銷結關

    1.商務審批

    加工貿易業務必須經過商務主管部門審批才能進入海關備案程序。海關的監管模式主要有兩種:一種是電子化手冊監管,另一種是電子賬冊監管,因此商務審批的方式也有不同:

    (1)商務主管部門審批加工貿易合同

    加工貿易經營企業開展加工貿易業務的,首先要到商務主管部門辦理合同審批手續。憑商務主管部門出具的“加工貿易業務批準證書”和“加工貿易企業經營狀況和生產能力證明”兩個單證及商務主管部門審批同意的加工貿易合同,再到海關做電子化手冊的備案。

    (2)商務主管部門審批加工貿易經營范圍

    加工貿易經營企業開展加工貿易業務的,首先要到商務主管部門辦理審批加工貿易經營范圍的手續。憑商務主管部門對加工貿易企業與海關聯網監管申請的前置審批,以及商務主管部門出具的“經營范圍批準證書”和“加工貿易企業經營狀況和生產能力證明”,再到海關申請聯網監管并建立電子賬冊。

    2.備案保稅

    備案保稅是加工貿易經營企業向主管海關申請備案,準予備案的加工貿易料件保稅進口。準予備案的加工貿易料件進口時全額實施納稅暫緩,即保稅進口。待實際的用途確定后在做出納稅的決定。

    知識鏈接

    合同備案的商品中屬于消耗臭氧層物質、易制毒化學品、監控化學品的應該提交許可證復印件。屬于音像制品、印刷品、地圖產品、進口工業再生廢料的提交進出口許可證。加工貿易合同項下海關不予備案的料件、試車材料、未列名消耗性物料不予保稅,進口時按照一般進口貨物照章征稅。

    3.納稅暫緩

    經海關批準只要是用于加工貿易并且成品復運出口的料件,按實際耗用料件的數量免繳進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。即用于出口的免稅,不出口的征稅。因此在實際的料件進境過程中對納稅暫緩采用的監管方式是:

    (1)保稅加工貨物經批準不復運出境,征收進口關稅和環節代征稅時要征收緩稅利息(邊角料和特殊監管區域的保稅加工貨物除外)。

    (2)料件進境時納稅暫緩,按加工貿易銀行保證金臺賬制度執行。加工貿易銀行保證金臺賬制度的采用分類、分級管理。將地區分為東部和中西部地區;加工貿易企業按報關單位分類管理分為AA類、A類、B類、C類、D類5個管理類別;商品分為禁止類、限制類、允許類3類。

    銀行保證金臺賬制度的具體內容如下:

    ①任何企業都不能開展禁止類商品的加工貿易;

    ②適用D類管理的企業不得開展加工貿易;

    ③適用C類管理的企業開展加工貿易設臺賬,按全部進口料件應征稅款金額全額征收保證金;

    ④東部地區適用B類管理的企業開展加工貿易設臺賬,限制類按進口商品應征稅款的50%征收保證金;進口允許類商品不征收保證金;

    ⑤適用A類管理的企業,中西部地區B類管理的企業開展加貿易均設臺賬,實行保證金臺賬空轉;

    ⑥適用AA類管理的企業開展加工貿易,進口允許類不設臺賬;進口限制類設臺賬實行空轉;

    ⑦適用AA類、A類、B類管理的企業,不管在什么地區,進口料件(不管是限制類還是允許類商品)金額在1萬美元及以下的,可以不設臺賬,因此也不征收保證金。

    img8

    注:“不轉”指不設臺賬,“空轉”指設臺賬不付保證金,“實轉”指設臺賬付保證金,“半實轉”指設臺賬減半支付保證金。

    示例9:天津某企業(海關B類管理),由境外免費提供4000美元的拉鏈用于服裝加工貿易,該批拉鏈合同備案的手續應當是(A)。

    A.不設臺賬,免領《登記手冊》   B.不設臺賬,申領《登記手冊》

    C.半實轉,申領《登記手冊》    D.半實轉,免領《登記手冊》

    分析:A。本題進口的料件是拉鏈,屬于78種輔料的一種,且金額在5000美元以下,AA類、A類、B類企業實行的管理都是不轉,免領登記手冊,但必須憑出口合同向主管海關備案。

    示例10:加工貿易銀行保證金臺賬實施分類管理,下列開展加工貿易的企業應當執行“空轉”的情況是(CD)。

    A.廊坊B類企業紙質手冊進口限制類商品

    B.重慶C類企業紙質手冊進口允許類商品

    C.寧波A類企業電子化手冊進口限制類商品

    D.長春AA類企業電子賬冊進口限制類商品

    分析:A選項,廊坊屬于東部地區開展限制類商品臺賬為半實轉。B選項,重慶屬于中西部地區,C類企業開展允許類商品臺賬為實轉(只要是C類企業不管是哪個地區開展限制類還是允許類商品,臺賬都是實轉)。C選項,寧波東部地區,A類企業開展限制類商品,臺賬為空轉。長春屬于中西部地區,AA類企業空轉。無論是紙質手冊、電子化手冊還是電子賬冊管理,執行“實轉”的只有C類企業(包括限制類和允許類商品,不分地區);執行“半實轉”的只有東部地區(10個省市)B類企業限制類商品;執行“不轉”的只有AA類允許類商品(不分地區)以及特殊監管區域的企業開展加工貿易(禁止類商品除外);其余情況都為“空轉”(禁止類商品除外),故答案為CD。

    4.監管延伸

    所謂的監管延伸是指海關在料件進境放行以后,不是主管海關解除了監管,而是監管時間和地點的繼續。地點上,保稅料件從運抵進境地口岸海關監管場所延伸到進行加工、裝配的區域。時間上,保稅料件從運抵進境地被提取延伸至辦結正式進口手續最終核銷為止。

    (1)保稅期限

    保稅期限指經備案保稅后的料件在境內加工、裝配、復運出境的時間。電子化手冊管理的保稅加工期限,原則上不超過1年,延長的最長期限原則上也是1年。

    電子賬冊管理的料件保稅期限,從企業的電子賬冊記錄第一批料件進口之日起到該電子賬冊被撤銷止。

    海關其他特殊監管區域保稅加工的保稅期限,原則上是從料件進區到成品出區辦結海關手續止。

    (2)核銷期限

    核銷期限是指加工貿易經營人向海關申請核銷、辦結海關手續的最后日期。電子化手冊管理的保稅加工報核期限是在電子化手冊有效期到期之日起或最后一批成品出運后的30天內。

    電子賬冊管理的保稅加工報核期限,一般以180天為1個報核周期。首次報核是從海關批準電子賬冊建立之日起算,滿180天后的30天內報核;以后按每次報核日期起算,滿180天后的30天內報核。

    img9

    5.核銷結關

    核銷結關是海關對進境的保稅料件的總量與經過加工、裝配后的成品、剩余料件、生產過程產生的邊角料、副產品以及受災貨物的總量進行平衡核算。屬于正常且合理的范圍內的海關解除監管,放行后海關不再監管;涉嫌走私、違反海關監管的海關按實際情況進一步處理后解除監管放行。

    三、電子化手冊監管的保稅加工貨物報關程序

    電子化手冊監管的保稅監管貨物是以加工貿易的合同為監管單元。即,從事保稅加工貿易的經營企業每執行一份加工貿易的合同就需要到商務主管部門、主管海關審批、備案一次。加工貿易的合同經商務主管部門審批后,向加工企業所在地的主管海關備案,準予備案的實行電子化手冊的監管模式。

    電子化手冊管理的特點:

    1.以每次簽訂的加工貿易的合同為單元進行管理;

    2.企業通過計算機網絡向商務主管部門和主管海關申請辦理合同審批、合同備案和變更等手續;

    3.納入加工貿易銀行保證金臺賬制度管理;

    4.納入電子化手冊的加工貿易貨物在進口時全額保稅;

    5.無需調度手冊,憑身份認證、卡實現全國口岸的報關。

    電子化手冊監管貨物的報關程序經過三個環節:合同備案、進出口報關、核銷結關。

    (一)合同備案

    1.合同備案的含義

    加工貿易合同備案是指從事加工貿易的經營企業持經商務主管部門批準的加工貿易合同到加工企業所在地的主管海關申請備案,申請保稅并建立電子化手冊或其他準予備案憑證的行為。

    2.合同備案的企業

    開展加工貿易業務應當由經營企業到加工企業的所在地主管海關辦理合同備案手續。

    知識鏈接

    經營企業,是指負責對外簽訂加工貿易進出口合同的各類進出口企業和外商投資企業。加工企業,是指接受經營企業委托,負責對進口料件進行加工或者裝配,且具有法人資格的生產企業。經營企業和加工企業有可能是同一個企業,也可能不是同一個企業。

    3.合同備案的單證

    ①商務主管部門簽發的“加工貿易業務批準證”和“加工貿易企業經營狀況和生產能力證明”;

    ②加工貿易合同或合同副本;

    ③加工貿易合同備案申請表及企業加工貿易合同備案呈報表;

    ④加工貿易商品屬于國家管制的,交驗許可證件原件或復印件;

    ⑤開展加工貿易的料件與成品的單耗和損耗率的資料;

    ⑥其他備案所需要的單證。

    4.銀行保證金臺賬制度

    經海關審核確定準予備案的,由海關確定是否開設加工貿易銀行保證金臺賬。設立臺賬的,憑銀行簽發的“銀行保證金臺賬登記通知單”向海關辦理加工貿易備案手續;不開設臺賬的,直接向海關建立電子化手冊或其他備案憑證。

    (1)進口料件金額在1萬美元及以下的,適用AA類、A類、B類管理的加工貿易企業不設臺賬或臺賬保證金空轉。適用AA類、A類、B類管理的加工貿易企業進口金額在5000美元及以下的客供服裝輔料(拉鏈、紐扣、鞋扣、扣絆、德扣、墊肩、膠袋、花邊等78種)免予建立手冊,但必須憑出口合同向主管海關備案。

    (2)保稅額度

    加工貿易合同項下海關準予備案的料件,全額保稅;海關不予備案的料件,不予保稅,進口時按照一般進口貨物的報關程序辦理。

    5.合同備案的憑證

    海關受理并準予備案的,應當建立電子化手冊或其他準予的憑證。

    (1)建立加工貿易電子化手冊

    (2)其他準予備案的憑證

    6.合同備案的變更

    已經在海關登記備案的加工貿易合同,其品名、規格、金額、數量、加工期限、單耗、商品編碼等發生變化的,須向主管海關辦理合同備案變更手續,開設臺賬的合同還須變更臺賬。

    加工貿易的合同備案變更應該先到商務主管部門審批,經批準后到主管海關備案變更。

    (1)對于貿易性質不變、商品品種不變、合同變更金額不超過1萬美元、合同延長期限不超過3個月的,向主管海關直接變更,無須審批;

    (2)合同金額在1萬美元及以下的備案合同,變更后金額大于1萬美元的,適用AA類、A類、B類管理的企業,屬于臺賬管理的應該設立臺賬。東部B類涉及限制類的應該加收保證金;

    (3)因企業的管理類別調整由“空轉”調整為“實轉”的,企業只對原合同未履行出口部分收取臺賬保證金;

    (4)企業的管理類別調整為D類的企業,企業對已備案合同允許交付全額臺賬保證金后繼續執行,但合同不得再變更和延期;

    (5)商品類型由允許類商品轉為限制類商品的,企業已備案合同不再交付臺賬保證金;

    (6)商品類型由限制類或允許類商品轉為禁止類的,按國家即時發布的規定辦理。7.與合同備案相關的事宜

    (1)異地加工貿易合同備案

    異地加工貿易是指一個直屬海關關區內的加工貿易經營企業將進口料件委托另一個直屬海關關區內的加工生產企業加工,并組織出口的加工貿易。

    異地加工的經營企業向加工企業所在地主管海關辦理合同備案手續。海關對開展異地加工貿易的經營企業和加工企業實行分類管理,如果兩者的管理類別不相同,按其中較低類別管理。

    (2)加工貿易單耗申報

    單耗,指加工貿易企業在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量,包括凈耗和工藝損耗。

    凈耗,指在加工完成后,料件通過物理變化或者化學反應存在或者轉化到單位成品中的量。

    工藝損耗,指因加工工藝原因,料件在正常加工過程中除凈耗外所必須耗但不能存在或者轉化到成品中的量,包括有形損耗和無形損耗。

    工藝損耗率,指工藝損耗占所耗用料件的百分比。

      單耗=凈耗/(1-工藝損耗率)

    (3)加工貿易外發加工申請

    外發加工,指經營企業受自身生產特點和條件限制,經海關批準并辦理有關手續,委托承攬加工企業對加工貿易貨物進行加工,在規定期限內將加工后的產品運回本企業并最終復出口的行為。

    經營企業申請開展外發加工業務應經海關審核批準后,方可進行外發加工。申請外發加工的貨物已向海關提供擔保的,經營企業無須再提供應繳稅款金額的保證金或者銀行保函。

    經營企業有下列情形之一的,應提供相當于外發加工貨物應繳稅款的保證金或者銀行保函:

    ①外發加工業務跨關區的;

    ②全部工序外發加工的;

    ③外發加工后的貨物不運回,直接出口的;

    ④申請外發加工的貨物未涉案,但經營企業或者承攬企業涉嫌走私、違規,已被海關立案調查、偵查且未審結的;

    外發加工貨物保證金或銀行保函金額以外發加工貨物所使用的保稅料件應繳稅款金額為基礎予以確定

    (4)加工貿易串料申請

    因加工出口產品急需,經海關核準,經營企業的保稅料件之間、保稅料件與非保稅料件之間可以進行串換。料件串換必須遵守同一企業,并符合同品種、同規格、同數量、不牟利的原則。

    (二)進出口報關

    電子化手冊管理下的保稅加工貨物報關,在進出境階段的報關程序主要有進出境貨物報關、深加工結轉貨物報關和其他保稅加工貨物報關三個部門。

    1.進出境貨物報關

    保稅加工貨物的進出境報關程序與一般進出口貨物的報關程序基本一致。其中的申報、配合查驗、提取貨物或裝運貨物3個環節與一般進出口貨物一致,但是保稅加工貨物在料件進境時的報關程序的第3個環節不是繳納稅費,而是暫緩納稅。

    知識鏈接

    加工貿易經營企業的合同備案在主管海關的計算機系統中生成電子底賬,電子數據傳輸至進境地口岸海關。因此企業在口岸海關報關時提供的有關單證必須與電子底賬數據相一致。也就是說,報關數據必須與備案數據一致,一種商品報關的商品編碼、品名、規格、計量單位、數量、幣制等必須與備案數據無論在文字上還是計算機格式上都完全一致。若不一致,報關就不能通過。

    保稅加工貨物進出境報關的許可證件管理和稅收征管要求如下:

    (1)進出口許可證件管理

    ①進口料件,除易制毒化學品、監控化學品、消耗臭氧層物質、原油、成品等個別規定商品外,均可以免予交驗進口許可證件;

    ②出口成品,屬于國家規定應交驗出口許可證件的,在出口報關時必須交口許可證件;

    ③加工貿易出口未鍛鋁,不論是否有國產料件,一律按一般貿易出口貨物從價計征出口關稅。

    (2)進出口稅費征管

    準予保稅的加工貿易料件進口時暫時免于繳納稅款。加工貿易項下出口應稅商品,如果是全部使用進口料件加工生產的產品,不征收出口關稅;如果是部分使用進口料件、部分使用國產料件加工的產品,則按海關審定的料件使用的進口料件與國產料件的比例征收出口關稅。

    2.深加工結轉貨物報關

    加工貿易深加工結轉是指從事加工貿易的經營企業將保稅進口料件加工的產品結轉至另一加工貿易企業進一步加工后復出口的經營活動。

    深加工結轉的報關程序分為計劃備案、收發貨登記、結轉報關3個環節。

    img10

    (1)計劃備案

    加工貿易經營企業開展深加工結轉的,轉入和轉出企業應當向各自主管海關提交保稅加工貨物深加工結轉的申請表,申報結轉計劃:

    ①轉出企業在申請表(一式四聯)中填寫本企業的轉出計劃并簽章,憑申請表向轉出地海關備案。

    ②轉出地海關備案后,留存第一聯,其余三聯退轉出企業交轉入企業辦理轉入備案;

    ③轉入企業自轉出地海關備案之日起20日內,持申請表其余二聯,填制本企業的相關內容后,向轉入地海關辦理報備手續并簽章。

    ④轉入地海關審核后,將申請表第二聯留存,第三、第四聯交轉入、轉出企業憑以辦理結轉收發貨登記及報關手續。

    (2)收發貨登記

    ⑤轉出、轉入企業辦理結轉計劃申報手續后,應當按照經雙方海關核準后的申請表進行實際收發貨。

    (3)結轉報關

    ⑥轉入、轉出企業每批實際發貨后在90日內辦結該批貨物的報關手續。轉入企業憑登記表向轉入地海關辦理結轉進口報關手續。

    ⑦轉出企業自接到轉入企業通知之日起10日內,憑申請表、登記表等單證向轉出地海關辦理結轉出口報關手續。

    3.其他保稅加工貨物的報關

    其他保稅加工貨物是指履行加工貿易合同過程中產生的剩余料件、邊角料、殘次品、副產品和受災保稅貨物。

    對剩余料件、邊角料、殘次品、副產品、受災保稅貨物處理的方式主要有內銷、結轉、退運、放棄、銷毀五種。除銷毀處理外,其他處理方式都必須填制進出口報關單報關。

    (1)內銷

    保稅加工貨物轉內銷需經商務主管部門審批,憑“加工貿易保稅進口料件內銷批準證”辦理料件內銷進口報關手續。屬于進口許可證件管理的,企業還應按規定向海關補交進口許可證件。內銷的剩余料件,如果金額占該加工貿易合同項下實際進口料總額3%及以下且總值在人民幣1萬元及以下的,免予審批,免予交驗許可證件。

    ①關于征稅的數量

    剩余料件和邊角料內銷,按申報數量計征進口稅;制成品和殘次品根據單耗關系折算按耗用掉的保稅進口料件數量計征進口稅;副產品內銷,按申報時的實際狀態的數量計征進口稅。

    ②征稅的完稅價格

    進料加工進口料件或其制成品(包括殘次品)內銷時,以料件的原進口成交價格為基礎確定完稅價格。來料加工進口料件或其制成品(包括殘次品)內銷時,以接受內銷申報的同時或者大約同時進口的、與料件相同或者類似的貨物的進口成交價格確定完稅價格。副產品、邊角料,以內銷價格作為完稅價格。

    ③征稅的稅率

    內銷征稅的稅率,適用海關接受申報辦理納稅手續之日實施的稅率。

    ④征稅的緩稅利息

    保稅加工貨物經批準內銷,應繳納進口稅和緩稅利息。邊角料不加征緩稅利息。緩稅利息計息期限的起始日期為內銷料件或制成品所對應的加工貿易合同項下首批料件進口之日,終止日期為海關填發稅款繳款書之日。

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    (2)結轉

    加工貿易的結轉是指經營企業可以向主管海關申請,將剩余料件結轉至另一個加工貿易合同項下生產出口。但應當在同一經營單位、同一加工工廠、同樣的進口料件和同一加工貿易方式的情況下結轉。

    (3)退運

    加工貿易企業因故申請將剩余料件、邊角料、殘次品、副產品等保稅加工貨物退運出境的,應持相關單證向主管海關報關。

    (4)放棄

    經營企業放棄剩余料件、邊角料、殘次品、副產品等,交由海關處理的,經海關批準準予放棄的,海關開具放棄加工貿易貨物交接單;不予放棄的,企業進行其他妥善方式處理。企業處理后憑相關證明文件辦理核銷手續。

    (5)銷毀

    海關做出不予結轉或不予放棄決定的加工貿易貨物或涉及知識產權等原因企業要求銷毀的加工貿易貨物,海關經核實同意銷的,由企業按規定銷毀。

    (6)受災保稅加工貨物的處理

    因不可抗力造成的受災保稅加工貨物完全滅失,或者已完全失去使用價值無法再利用的,由海關審定,予以免稅,辦理相關的核銷手續。

    因不可抗力造成的受災保稅加工貨物失去原使用價值但可再利用的,按海關審定的價格,按適用的稅率,繳納進口關稅和緩稅利息。屬于關稅配額管理的,按照關稅配額稅率計征稅款。

    對非不可抗力因素造成的受災保稅加工貨物,海關按照原進口貨物成交價格審定完稅價格照章征稅。

    因不可抗力造成的受災保稅貨物對應的原進口料件內銷征稅時,屬進口許可證件管理的,免予交驗許可證件;非不可抗力造成的受災保稅貨物對應的原進口料件內銷征稅時,屬進口許可證件管理的,應當交驗進口許可證件。

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    (三)合同報核

    1.報核和核銷的含義

    加工貿易合同報核,是指加工貿易企業在加工貿易合同履行完畢或終止合同并按將規定對未出口的貨物進行處理后,在規定的期限內向加工貿易主管海關申請核銷結關的行為。

    2.報核的時間

    經營企業應當自加工貿易手冊項下最后一批成品出口之日起或者加工貿易手冊到期之日起30日內向海關報核。加工貿易合同因故提前終止的,應當自合同終止之日起30日內向海關報核。

    3.報核的單證及程序

    (1)需要提交的單證:企業合同核銷申請表;電子化手冊;進出口貨物報關單;核銷核算表;其他海關需要的資料。

    (2)報核的程序

    ①根據相關賬冊、倉庫的記錄、生產工藝資料等核對手冊和進出口貨物報關單是否一致;核查合同加工生產過程中的實際單耗,填寫核銷核算表。

    ②填寫核銷預錄入申請單,辦理報核預錄入手續;

    ③攜帶相關單證到主管海關報核。

    4.特殊情況的報核

    (1)遺失手冊的合同報核

    企業遺失加工貿易手冊應當及時報告主管海關。主管海關移交緝私部門處理后,企業憑“行政處罰決定書”和相應單證向主管海關報核。

    (2)遺失進出口貨物報關單的合同報核

    按規定企業應當用報關單留存聯報核,在遺失報關單的情況下,可以憑報關單復印件向原報關地海關申請加蓋海關印章后報核。

    (3)無須申領手冊的5000美元及以下的78種列名服裝輔料的合同報核。企業直接持進出口貨物報關單、合同、核銷核算表報核。報核的出口貨物報核,應當是注明備案編號的一般貿易出口貨物報關單。

    (4)撤銷合同報核

    加工貿易合同備案后因故提前終止執行,未發生進出口而申請撤銷的,應報商務主管部門審批,企業憑審批件和手冊報核。

    (5)有走私違規行為的加工貿易合同報核

    加工貿易企業因走私行為被海關緝私部門或者法院沒收保稅加工貨物的,憑證明材料,如“行政處罰決定書”、“行政復議決定書”、“判決書”、“裁決書”等向海關報核。

    加工貿易企業因違規等行為被海關緝私部門或法院處以警告、罰款等處罰但不沒收保稅加工貨物的,不予免除加工貿易企業辦理相關海關手續的義務。

    5.海關受理報核和核銷

    海關對企業的報核依法審核,對不符合規定的,書面告知企業并要求企業重新報核;符合規定的,海關自受理企業報核之日起20個工作日內核銷完畢。海關準予結案的,沒有設立銀行保證金臺賬的加工貿易手冊,憑海關簽發的“核銷結案通知書”直接結案;設臺賬的,企業首先到銀行撤銷臺賬,領取提供的擔保或保函,再憑“銀行保證金臺賬核銷通知單”向海關領取核銷結案通知書結案。

    案例分析:

    注冊于上海的某加工貿易經營企業(屬海關A類管理企業)與國外電子企業簽訂了一份來料加工合同,委托蘇州M加工企業(屬海關B類管理企業)進行加工。在料件進口前,該企業已向海關辦理了加工貿易合同登記備案手續。2012年3月6日企業購進的料件從上海海關申報進境,進境后立即運到蘇州的M加工企業進行加工。在加工過程中由于某項技術達不到國外企業的要求,該企業將半成品又委托N加工企業進一步加工。一個月以后由于國際市場發生變化,該企業進口料件加工的部分成品、半成品、剩余料件、邊角料以及加工過程中的副產品經過批準后內銷到國內市場。企業于2012年9月9日向海關辦理了內銷申報手續。其余的加工成品,企業于2012年9月20日返銷出口,企業在成品出口后向海關核銷結案。

    分析:該案例中的加工貿易合同屬于跨關區異地加工。上海的經營企業應該在蘇州的M加工企業所在地主管海關備案,企業進行分類管理時,應該按照B類管理,設保證金臺賬,實行空轉。在加工過程中委托N加工企業的進一步加工屬于加工貿易的深加工結轉,應該由M企業辦理轉出備案后,再由N企業辦理轉入備案。部分成品、半成品、剩余料件、邊角料以及加工過程中的副產品經過批準內銷時,海關按2012年9月9日接受內銷申報時適用的稅率確定完稅價格。返銷境外的成品如未使用境內的國產料件按照出口退運手續辦理,免予繳納關稅,涉及許可證管理的應該交驗許可證。如使用境內料件的按比例征稅。企業在合同報核時應提交的單證為企業合同核銷申請表、加工貿易保稅進口料件內銷批準證、加工貿易登記手冊、進出口報關單。

    四、電子賬冊管理下的保稅加工貨物報關程序

    (一)電子賬冊管理簡介

    1.電子賬冊的含義

    聯網監管主要是海關利用計算機手段實現對加工貿易企業的合同備案、料件進口、產品出口、手冊核銷等保稅加工程序的全程監管。建立電子賬冊主要是針對大型企業的,以企業為單元進行管理。

    2.電子賬冊監管的管理

    保稅加工貨物電子賬冊監管的報關程序基本符合保稅加工貨物的主體程序,但在具體的管理上有一些差異。電子賬冊監管下的保稅監管程序主要細分為:

      一次審批→分段備案→滾動核銷→控制周轉→聯網核查

    ①一次審批。電子賬冊監管下商務主管部門對加工企業的經營資格、范圍以及生產能力只需要審批一次,而不再是電子化手冊監管下的每份合同都審批。

    ②分段備案。電子賬冊是以企業為監管單元,因此同時可能執行若干個加工合同。加工貿易進口的料件和最后加工出口的成品應分別備案,建立兩個賬冊,便于核銷結關時的核查;而電子化手冊監管下的只對進口的料件實施備案,在成品出口過程中以備案的料件核查成品的返銷以及其他保稅的貨物;

    ③滾動核銷。電子賬冊監管下加工企業不需要在執行完一份加工貿易合同之后向主管海關核銷結關,而是按固定的期限向主管海關核銷加工的狀況。

    ④控制周轉。電子賬冊監管下海關對加工企業設定了加工貿易料件進口最大的周轉金額和最大的周轉數量。這樣做便于海關控制企業的生產經營,同時提高企業的進出口效率。

    ⑤聯網核查。電子賬冊監管下的加工貿易所有流程計算機全程監管。這樣便于海關隨時實現對企業的全天候監管。

    另外,實施電子賬冊的聯網監管繼續實行銀行保證金臺賬制度。納入電子賬冊的加工貿易貨物全額保稅。

    3.電子賬冊的建立

    建立電子賬冊分為以下三個步驟:

    (1)聯網監管的申請和審批

    首先,由商務主管部門對申請聯網監管企業的加工貿易經營范圍進行審批;然后,加工貿易企業向所在地直屬海關提出聯網申請;最后,主管海關對申請企業的進口料件、出口成品的歸類和商品歸并關系進行預審核和確認,符合聯網監管條件的,主管海關準予聯網。

    (2)加工貿易業務的申請和審批

    準予聯網后企業需要向商務主管部門審批加工貿易的業務。即,企業的加工貿易資格、業務范圍和加工生產能力。

    (3)建立商品歸并關系和電子賬冊

    聯網企業憑“聯網監管企業加工貿易業務批準證”向所在地主管海關申請建立電子賬冊。

    電子賬冊是在商品歸并關系確立的基礎上建立起來的。商品歸并關系,指海關與聯網企業根據監管的要求將備案進口的料件與加工出口的產品按照對應的品名、HS編碼、價格、貿易管制等條件進行歸并或拆分,形成聯網企業的進口料件與電子賬冊備案的出口產品之間的對應關系。

    知識鏈接

    1.電子賬冊包括加工貿易“經營范圍電子賬冊”和“便捷通關電子賬冊”。“經營范圍電子賬冊”用于檢查控制“便捷通關電子賬冊”進出口商品的范圍,不能直接報關。“便捷通關電子賬冊”用于加工貿易貨物的備案、通關和核銷(電子賬冊編碼為12位。“經營范圍電子賬冊”第一、二位為標記代碼“IT”,因此“經營范圍電子賬冊”也叫“IT賬冊”;“便捷通關電子賬冊”第一位為標記代碼“E”,因此“便捷通關電子賬冊”也叫“E賬冊”。

    2.電子賬冊監管下的備案變更:“經營范圍電子賬冊”變更,經商務主管部門批準后,可以通過網絡向海關申請變更;“便捷通關電子賬冊”變更:最大周轉金額、核銷期限等需要變更的,可以直接向主管海關直接變更,“便捷通關電子賬冊”的基本情況表中的內容、料件成品發生變化的,如果未超出經營范圍和加工能力的直接變更。

    (二)報關程序

    1.備案

    (1)“經營范圍電子賬冊”備案

    企業憑商務主管部門的批準證通過網絡向海關辦理“經營范圍電子賬冊”備案手續,備案內容為:

    ①經營單位名稱及代碼;

    ②加工單位名稱及代碼;

    ③批準證件編號;

    ④加工生產能力;

    ⑤加工貿易進口料件和成品范圍(商品編碼前4位)。

    (2)“便捷通關電子賬冊”備案

    企業通過網絡向海關辦理“便捷通關電子賬冊”備案手續。“便捷通關電子賬冊”的備案包括以下內容:

    ①企業基本情況表。包括經營、加工企業及代碼、批準證編號、經營范圍賬冊號、加工生產能力等。

    ②料件、成品以及歸并后的料件、成品的海關監管方式等。

    ③單耗關系。包括出口成品對應料件的凈耗、損耗率等。

    其他部分可同時申請備案,也可分階段申請備案,但料件必須在相關料件進口前備案,成品和單耗關系最遲在相關成品出口前備案。

    海關根據企業的加工能力設定電子賬冊最大周轉金額,對高風險或重點監管的料件設定最大周轉數量。電子賬冊進口料件的金額、數量,加上電子賬冊剩余料件的金額、數量,不得超過最大周轉金額和最大周轉數量。

    2.進出口報關

    電子賬冊模式下聯網監管企業的保稅加工貨物報關與電子化手冊模式一樣,適用進出口報關階段程序的,也有進出境貨物報關、深加工結轉貨物報關和其他保稅加工貨物報關3種情形。

    (1)進出境貨物報關

    ①報關清單的生成

    采用“便捷通關電子賬冊”辦理報關的,企業根據實際進出口情況,從計算機系統中導出料號級數據生成歸并前的報關清單,發送到主管海關電子口岸。報關清單應按照加工貿易合同填報監管方式,進口報關清單填制的總金額不得超過電子賬冊最大周轉金額的剩余值。

    示例11:下列關于“便捷通關電子賬冊”的說法正確的是(ACD)。

    A.“便捷通關電子賬冊”基本情況表內容發生改變的,只要未超出經營范圍和加工能力,可以通過網絡直接向海關申請變更

    B.電子賬冊備案不設立“銀行保證金臺帳”

    C.準予備案的進口料件一律保稅

    D.“便捷通關電子賬冊”異地分冊只能備案一個進出口口岸,分冊的有效期不得超過“便捷通關電子賬冊”本期核銷的期限

    ②報關單的生成

    電子口岸收到聯網企業的報關清單后根據商品歸并原則進行歸并,并分拆成報關單后發送回企業,企業填寫報關單其他內容后,向海關正式申報。

    ③報關單的修改、刪除

    申報后的報關單需要修改的,如果不涉及報關清單的報關單可直接進行修改;涉及報關清單的,必須先修改報關清單,再重新進行歸并。報關單審核通過后,一律不得修改,只能撤銷重新申報。

    ④填制報關單要求

    海關以加工貿易企業在海關備案的進口料件、加工出口的成品以及相關的內容為基礎核對企業申報進出口與實際進出口貨物的一致性(即進口備案的料件對應的出口成品應該按單耗折算、監管方式一致)。

    海關審核申報數據,進口貨物報關單的總金額不得超過電子賬冊最大周轉金額的剩余值,如果電子賬冊對某項下料件的數量進行限制,那么報關單上該項商品的申報數量不得超過其最大周轉量的剩余值。

    (2)深加工結轉貨物報關

    電子賬冊管理的貨物深加工結轉報關與電子化手冊管理下的保稅貨物深加工結轉報關一樣,參照電子化手冊的深加工結轉程序。

    (3)其他保稅加工貨物報關

    聯網企業經主管海關批準可以按月度集中辦理內銷征稅的,必須在每個核銷周期結束前,辦結本期所有的內銷征稅手續。

    聯網企業以內銷、結轉、退運、放棄、銷毀等方式處理保稅進口料件、成品、副產品、殘次品、邊角料和受災貨物的報關手續,參照電子化手冊管理的程序進行。

    3.報核

    電子賬冊是以企業為單元的管理方式,一個企業只有一個電子賬冊。因此,對電子賬冊模式的核銷實行滾動核銷。

    簡單說就是對電子賬冊按照時間段進行核銷,對某個規定時間段內企業的加工貿易進出口情況進行平衡核算。即,180天為一個報核周期。

    首次報核從電子賬冊建立之日起180天后的30天內;以后各期的報核自上期報核之日起180天后的30天內。聯網企業必須在規定的期限內報核。如有正當理由不能按時報核的,經主管海關批準延期的期限不得超過60天。

    聯網企業正式報核時,海關可以對企業進口料件的實際數量與加工過程中的實際耗用和實際的內銷、結轉、放棄數量等內容對比。對不相符且屬于企業填報有誤的可以退單,企業必須重新申報。

    聯網企業不再使用電子賬冊的,向海關申請核銷完畢后,海關予以注銷。

    4.海關核銷

    海關核銷的基本目的是掌握企業在某個時段所進口的各項保稅加工料件的使用、流轉、損耗的情況,進行平衡核算:

    img13

    海關核銷還可以根據實際情況采取盤庫的方式核算:

    加工貿易企業的報核數據與海關底賬數據及盤庫數據相符的,將本期結余數轉為下期期初數;企業實際庫存量多于電子底賬核算結果的,海關按照實際庫存,調整電子底賬的當期結余數量;企業實際庫存量少于電子底賬核算結果且可以提供正當理由的,對短缺部分,聯網企業按照內銷處理;企業實際庫存少于電子底賬核算結果且聯網企業不能提供正當理由的,對短缺部分,海關將移交緝私部門處理。待緝私部門處理后,憑相關的處理意見辦理海關核銷手續。

    案例分析:

    某服裝公司是一家經海關批準,采用電子賬冊模式管理的加工貿易聯網企業。該公司從保稅倉庫提取一批原進口的各種材質的布匹和加工輔料,用于生產服裝返銷境外。其中,布匹的規格型號較多,企業內都采用“料號級”方式管理,而在電子賬冊備案時,則進行了“項號級”的歸并,使“料號級”的料件與“項號級”加工的服裝成品之間建立了“一對多或者多對一”對應關系。由于市場狀況發生變化,該公司報經商務主管部門批準,將部分成品服裝內銷。

    分析:該案例中服裝公司應當向海關申請建立E賬冊和IT賬冊。公司從保稅倉庫提取各種材質的布匹和加工輔料辦理報關手續時,應填制進口貨物報關單。公司將“料號級”的布匹和加工輔料作“項號級”歸并時,必須滿足10位的HS編碼一致、商品名稱相同、申報計量單位一致、規格型號雖不同但單價相差不大。企業內銷時完稅價格確定以內銷成品服裝耗用的原進口料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。

    五、出口加工區進出貨物報關程序

    (一)出口加工區簡介

    1.出口加工區的含義

    出口加工區是指經國務院批準在中華人民共和國境內設立的,由海關對進出口貨物以及相關場所進行封閉式監管的特定區域。

    在出口加工區內可以從事保稅加工、保稅物流及研發、檢測、維修等業務。

    2.出口加工區的管理

    出口加工區內不得從事經營性商業零售業務,不得建立營業性的生活消費設施。除安全人員和企業值班人員外,其他人員不得在出口加工區內居住。區內企業建立符合海關監管要求的電子計算機管理數據庫,并與海關實行電子計算機聯網。

    出口加工區與境外之間進出的貨物,除國家另有規定的外,不實行進出口許可證件管理。國家禁止進出口的貨物,不得進出出口加工區。

    將國家禁止出口商品運至出口加工區內進行某項工序加工的(經批準),比照出料加工管理辦法進行監管,不予簽發出口退稅報關單。

    境內區外進入出口加工區的貨物視同出口,辦理出口報關手續。除屬于取消出口退稅的基建物資外,可以辦理出口退稅手續。

    從境外運入出口加工區的加工貿易貨物全額保稅。出口加工區開展加工貿易業務不實行加工貿易銀行保證金臺賬制度,適用電子賬冊管理。

    出口加工區內企業從境外進口的自用的生產、管理所需的設備、物資,除交通運輸工具和生活消費用品外,予以免稅。

    (二)出口加工區的報關程序

    出口加工區進出境貨物和進出區貨物通過電子賬冊辦理報關手續。出口加工區企業電子賬冊包括“加工貿易電子賬冊(H賬冊)”和“企業設備電子賬冊”。

    1.與境外之間

    出口加工區企業從境外運進貨物的辦理進口報關手續;從出口加工區運出貨物到境外的,辦理出口報關手續。由出口加工區的收發貨人或其代理人填寫進出境貨物備案清單,向出口加工區海關備案報關。

    對于同一直屬海關關區內的出口加工區進出境貨物,按直通式報關。對于跨關區進出境的,除郵遞物品、個人隨身攜帶物品、跨越關區進口車輛和出區在異地口岸拼箱出口貨物以外出口加工區貨物按直轉轉關辦理轉關。

    2.與境內區外其他地區之間

    (1)出口加工區貨物運往境內區外

    出口加工區運往境內區外的貨物,區外企業填制進口貨物報關單,憑相應的單證向加工區海關辦理進口報關手續;區內企業填制出口加工區備案清單,向加工區海關辦理出區報關手續。出口加工區海關放行貨物后,向區外企業簽發進口貨物報關單付匯證明聯,向區內企業簽發出口加工區出境貨物備案清單收匯證明聯。

    出口加工區內企業內銷加工貿易制成品,以接受內銷申報的同時或者大約同時進口的相同貨物或者類似貨物的進口成交價格為基礎確定完稅價格。內銷加工過程中產生的副產品,以內銷價格作為完稅價格。由區外企業繳納進口關稅和進口環結海關代征稅,免予交付緩稅利息。屬于許可證件管理的商品,應向海關出具有效的進口許可證件。

    出口加工區內企業產生邊角料、廢品、殘次品等原則上應復運出境。如出區內銷按內銷狀態確定歸類;屬于進出口許可證管理的,免予交驗進出口許可證。對無商業價值的邊角料和廢品,需運往區外銷毀的,憑批件辦理出區手續,免予納稅、免予交驗許可證件。

    出口加工區內企業需要將有關模具、半成品運往區外用于加工生產的,經加工區主管海關關長批準,由接受委托的區外企業,繳納貨物應征關稅和進口環節增值稅等值的保證金或銀行保函后,辦理出區手續。加工完畢后,加工產品應按期(一般為6個月)運回出口加工區。

    經海關批準出口加工區將區內使用的機器、設備、模具和辦公用品等運往境內區外進行維修、測試或檢驗時,應留存模具生產的樣品,設備不得用于境內區外加工生產和使用。自運出之日起2個月內運回加工區。如需延期的,應于期限屆滿前7天內,向主管海關申請延期。申請延期以1次為限,延長期限不得超過1個月。

    運往境內區外維修的機器、設備、模具和辦公用品等,運回出口加工區時,要以海關能辨認其為原物或同一規格的新零件、配件或附件為限。更換新零件、配件或附件的,原零件、配件或附件應一并運回出口加工區。

    (2)境內區外貨物運入出口加工區

    境內區外運入出口加工區的貨物,由區外企業填制出口貨物報關單向出口加工區海關辦理出口報關手續;區內企業填制出口加工區進境貨物備案清單等單證向出口加工區海關辦理進區報關手續。

    加工區海關查驗、放行貨物后,向區外企業簽發出口貨物報關單收匯證明聯和出口退稅證明聯,向區內企業簽發出口加工區進境貨物備案清單付匯證明聯。

    出口加工區內企業使用的從境內區外運進的國產機器、設備、原材料等,按照一般出口貨物辦理出口報關手續,海關簽發出口貨物報關單退稅證明聯(除不予退稅的基建物資外)。區外企業依據出口貨物報關單退稅證明聯辦理出口退稅手續。

    (3)出口加工區出區深加工結轉

    出口加工區貨物出區深加工結轉是指出口加工區內企業經海關批準,將本企業加工生產的產品轉入另一加工貿易企業進一步加工后復出口的經營活動。

    出口加工區企業開展深加工結轉時,轉出企業憑出口加工區管委會批復,辦理海關備案手續后進行實際結轉;如轉入特殊區域轉入企業特殊區域憑管委會的批復辦理結轉手續;轉入區外一般加工貿易企業的,轉入企業憑商務主管部門的批復,按保稅加工進口貨物的有關規定辦理結轉手續。

    對轉入特殊監管區域的,轉出、轉入企業分別在自己的主管海關辦理結轉手續,對轉入特殊監管區域外加工貿易企業的,轉出、轉入企業在轉出地主管海關辦理結轉手續。

    對轉入特殊監管區域外加工貿易企業的深加工結轉報關程序如下:

    img14

    (1)計劃備案

    ①轉入企業在“出口加工區出區深加工結轉申請表”(一式四聯)中填寫本企業的轉入計劃,向轉入地海關備案。

    ②轉入地海關備案后,留存申請表第一聯,其余三聯退還轉入企業,由轉入企業送交出口加工區轉出企業。

    ③轉出企業自轉入地海關備案之日起3天內,持申請表其余三聯,填寫本企業的相關內容后,向主管海關辦理備案手續

    ④轉出地海關審核后,留存申請表第二聯,將第三、第四聯分別交給轉出企業、轉入企業。

    (2)實際收發貨

    ⑤轉出、轉入企業辦理結轉備案手續后,憑雙方海關核準的申請表進行實際收發貨。

    (3)結轉報關

    ⑥轉出、轉入企業在每批實際發貨、收貨之日起30天內辦結該批貨物的報關手續。轉入企業填報結轉進口貨物報關單,轉出企業填報結轉出口備案清單。

    (4)出口加工區機器設備處理

    ①從境外進入出口加工區的特定減免稅設備

    從境外進入出口加工區按規定予以免稅的機器設備,海關在規定的監管年限內實施監管。監管年限自貨物進境放行之日起計算,期限5年。使用完畢,原則上應退運出境。

    ②從境內區外采購入區予以退稅的機器設備

    從境內區外采購入區予以退稅的機器設備如需內銷出區的,在辦理進口手續時,按報驗狀態征稅,免予提交相應的進口許可證件。其中,從境內區外采購入區的海關監管年限內的特定減免稅進口的機器設備和加工貿易不作價設備,監管年限連續計算,監管年限屆滿的,出區時不再征收稅款;在海關監管年限內的,出區時海關按照特定減免稅貨物的管理規定征收稅款。

    六、保稅物流貨物的報關程序

    (一)保稅物流貨物概述

    1.保稅物流貨物的含義

    保稅物流貨物是指經海關批準未辦理納稅手續進境,在境內進行分撥、配送或儲存后復運出境的進口貨物,也稱作保稅倉儲貨物;已辦結海關出口手續尚未離境,經海關批準存放在海關保稅監管場所或特殊監管場所的出口貨物,帶有保稅物流貨物的性質。

    2.保稅物流貨物的特征

    (1)進境時暫緩繳納進口關稅及進口環節海關代征稅,復運出境免稅;內銷應當繳納進口關稅和進口環節海關代征稅,不征收緩稅利息。

    (2)進出境時除國家另有規定外,免予交驗進出口許可證件。

    (3)進境海關現場放行不是結關,進境后必須進入海關保稅監管場所或特殊監管區域,運離這些場所或區域必須辦理結關手續。

    3.保稅物流貨物的范圍

    (1)進境經海關批準進入海關保稅監管場所或特殊監管區域,保稅儲存后轉口境外的貨物;

    (2)已經辦理出口報關手續尚未離境,經海關批準進人海關保稅監管場所或特殊監管區域儲存的貨物;

    (3)經海關批準進入海關保稅監管場所或特殊監管區域保稅儲存的加工貿易貨物,供應國際航行船舶和航空器的油料、物料和維修用零部件,供維修外國產品所進口寄售的零配件,外商進境暫存貨物;

    (4)經海關批準進入海關保稅監管場所或特殊監管區域保稅的其他未辦結海關手續的進境貨物。

    4.保稅物流貨物的管理

    海關對保稅物流貨物的監管模式有兩大類:一類是非物理圍網的監管模式,包括保稅倉庫、出口監管倉庫;另一類是物理圍網的監管模式,包括保稅物流中心、保稅物流園區、保稅區、保稅港區、綜合保稅區。

    對各種監管形式的保稅物流貨物的管理,主要可以歸納為以下5點:

    (1)設立審批

    保稅倉庫、出口監管倉庫、保稅物流中心的設立,要經過海關審批;保稅物流園區、保稅區、保稅港區的設立,要經過國務院審批。

    (2)準入保稅

    保稅物流貨物經海關批準后,準予進入保稅監管場所或特殊監管區域來實現保稅。按批準存放范圍準予貨物進入這些場所或者區域,不符合規定存放范圍的貨物不準進入。

    (3)納稅暫緩

    進境進入保稅物流監管場所或特殊監管區域的保稅物流貨物在進境時暫不辦理進口納稅手續,等到貨物實際運離時才辦理納稅手續。運離監管場所如需征稅的,不征收緩稅利息。

    (4)監管延伸

    同樣保稅物流貨物進入保稅監管場所或特殊的監管區域并不是海關監管的結束,而是監管地點和時間的延伸。

    ①監管地點延伸

    進境貨物從進境地海關監管現場,已辦結海關出口手續尚未離境的貨物從出口申報地海關現場,分別延伸到保稅監管場所或特殊監管區域。

    ②監管時間延伸

    保稅倉庫存放保稅物流貨物的時間是1年,可以申請延長,除特殊情況外最長可延長1年。

    出口監管倉庫存放保稅物流貨物的時間是6個月,可以申請延長,最長可延長6個月。

    保稅物流中心存放保稅物流貨物的時間是2年,可以申請延長,無特殊情形最長可延長1年。

    保稅物流園區、保稅區、保稅港區存放保稅物流貨物的時間沒有限制。

    (5)運離結關

    保稅物流貨物每一批貨物運離保稅監管場所或者特殊監管區域后,都必須根據貨物的實際流向辦結海關手續。

    (二)保稅倉庫貨物的報關程序

    1.保稅倉庫的含義

    保稅倉庫是指經海關總署批準設立的專門存放保稅貨物及其他未辦結海關手續貨物的倉庫。

    ①公用型保稅倉庫由主營倉儲業務的中國境內獨立企業法人經營,專門向社會提供保稅倉儲服務。

    ②自用型保稅倉庫由特定的中國境內獨立企業法人經營,僅存儲供本企業自用的保稅貨物。

    2.保稅倉庫的功能

    保稅倉庫的功能單一,就是倉儲,而且只能存放進境貨物。保稅倉庫不得存放國家禁止進境貨物,未經批準的國家限制進境貨物。

    示例12:下列屬于保稅倉庫設立的條件的是(BCD)。

    A.在海關注冊的報關企業

    B.注冊資本300萬元人民幣

    C.具備向海關繳納稅款的能力

    C.經營特殊許可商品存儲的,應當持有規定的特殊許可證件

    3.保稅倉庫的管理

    (1)保稅倉庫所存貨物的儲存期限為1年。經海關批準可以延長,延長的期限最長不超過1年。

    (2)保稅倉庫所存貨物是海關監管貨物,未經海關批準按規定辦理有關手續,任何人不得出售、轉讓、抵押、質押、留置、移作他用或者進行其他處置。

    (3)貨物在倉庫儲存期間發生損毀或者滅失,除不可抗力原因外,保稅倉庫應當依法向海關繳納損毀、滅失貨物的稅款,并承擔相應的法律責任。

    4.保稅倉庫貨物報關程序

    (1)進倉報關

    保稅倉庫貨物進境入倉,收發貨人或代理人應當在倉庫主管海關辦理報關手續,除國家另有規定外,免領進口許可證件。

    如果倉庫主管海關與進境口岸海關不是同一直屬海關的,經營企業可以按照轉關方式向主管海關申報,驗放入倉。

    (2)出倉報關

    ①出口報關

    保稅倉庫出倉復運出境貨物,應當辦理出口報關手續。

    ②進口報關

    保稅倉庫貨物經批準出倉運往境內其他地方轉為正式進口的,要填制兩份報關單,一份辦結出倉報關手續,填制出口貨物報關單;一份辦理進口申報手續,按照實際進口監管方式,填制進口貨物報關單。

    (三)出口監管倉庫貨物的報關程序

    1.出口監管倉庫簡介

    (1)出口監管倉庫的含義

    出口監管倉庫,是指經海關總署批準設立,對已辦結海關出口手續的貨物進行存儲、保稅物流配送,提供流通性增值服務的海關專用監管倉庫。

    (2)出口監管倉庫的功能

    出口監管倉庫的功能也只有倉儲,主要用于存放出口貨物。出口配送型倉庫還可以存放為拼裝出口貨物而進口的貨物。

    (3)出口監管倉庫的管理

    ①出口監管倉庫所存貨物的儲存期限為6個月。如需延長期限,應在到期之前向主管海關申請延期,延長的期限不超過6個月。

    ②出口監管倉庫所存貨物是海關監管貨物,未經海關批準辦理有關手續,任何人不得出售、轉讓、抵押、質押、留置、移作他用或者進行其他處置。

    ③貨物在倉庫儲存期間發生損毀或者滅失,除不可抗力原因外,出口監管倉庫應當依法向海關繳納損毀、滅失貨物的稅款,并承擔相應的法律責任。

    2.出口監管倉庫貨物報關程序

    (1)進倉報關

    出口貨物存入出口監管倉庫時,發貨人或其代理人應當向主管海關辦理出口報關手續,填制出口貨物報關單。應當提交出口許可證件和繳納出口關稅的,發貨人或代理人必須提交許可證件和繳納出口關稅。

    (2)出倉報關

    ①出口報關

    出口監管倉庫貨物出倉出境時,倉庫經營企業或其代理人應當向主管海關申報,并提交倉庫經營企業填制的“出口監管倉庫貨物出倉清單”。入倉沒有簽發出口貨物報關單退稅證明聯的,出倉離境后海關按規定簽發出口貨物報關單退稅證明聯。

    ②進口報關

    出口監管倉庫貨物轉為進口的,應當經海關批準,按照進口貨物實際流向辦理相關的報關手續。

    (3)結轉報關

    企業經轉入、轉出方所在地主管海關批準,按轉關運輸的規定辦理手續后,出口監管倉庫之間與其他特殊監管區域和保稅監管場所之間可以進行貨物流轉。

    (四)保稅物流中心貨物的報關程序

    1.保稅物流中心簡介

    (1)保稅物流中心的含義

    保稅物流中心,是指經海關總署批準,由中國境內一家企業法人經營,多家企業進入并從事保稅倉儲物流業務的海關集中監管場所。

    (2)保稅物流中心的功能

    保稅物流中心既可以存放進口貨物,也可以存放出口貨物。

    (3)保稅物流中心管理

    ①保稅物流中心內貨物保稅存儲期限為2年,經主管海關同意可以予以延期,延期一般不得超過1年。

    ②企業經主管海關批準,可以分批進出貨物,月度集中報關。但集中報關不得跨年度辦理。實行集中申報的進出口貨物,應當適用每次貨物進出口時海關接受申報之日實施的稅率、匯率。

    ③保稅倉儲貨物在存儲期間發生損毀或者滅失的,除不可抗力外,保稅物流中心經營企業依法向海關繳納損毀、滅失貨物的稅款,并承擔相應的法律責任。

    2.保稅物流中心進出貨物報關程序

    (1)保稅物流中心與境外之間的進出貨物報關

    ①保稅物流中心與境外之間進出的貨物,不實行進口配額、許可證件管理(國際條約及國家另有明確規定的除外)。

    ②從境外進入保稅物流中心內的貨物,凡屬于規定存放范圍內的貨物予以保稅。

    (2)保稅物流中心與境內之間的進出貨物報關

    保稅物流中心內貨物運往所在關區外,應該在保稅物流中心主管海關辦理進出中心的報關手續。

    ①出中心進入境內的其他地區

    保稅物流中心貨物出中心進入境內的其他地區視同進口,按照貨物的實際流向和實際狀態填制進口貨物報關單,辦理進口報關手續。屬于許可證件管理的,企業向海關出具有效的許可證件。

    進入境內用于在保修期限內免費維修有關外國產品并符合無代價抵償貨物有關規定的零部件或者用于國際航行船舶和航空器的物料或者屬于國家規定可以免稅的貨物,免征進口關稅和進口環節海關代征稅。

    ②出中心運往境外

    保稅物流貨物出中心運往境外填制出口貨物報關單,辦理出口報關手續。

    ③貨物從境內進入保稅物流中心視同出口,辦理出口報關手續。如需繳納出口關稅的,按照規定納稅;屬于許可證件管理的商品,向海關出具出口許可證件。

    從境內運入保稅物流中心的原進口貨物,境內發貨人向海關辦理出口報關手續,經主管海關驗放;已繳納的關稅和進口環節海關代征稅,不予退還。

    示例13:從境內運入物流中心的下列貨物,海關不簽發出口退稅報關單證明聯(ABD)。

    A.供中心企業自用的生活消費品、交通運輸工具

    B.供中心企業自用的進口機器設備

    C.供中心企業自用的國產機器設備

    D.物流中心之間,物流中心與出口加工區等海關特殊監管區域或者海關保稅監管場所往來的貨物

    (五)保稅物流園區進出貨物的報關程序

    1.保稅物流園區簡介

    (1)保稅物流園區含義

    保稅物流園區是指經國務院批準,在保稅區規劃面積內或者毗鄰保稅區的特定港區內設立的、專門發展現代國際物流的海關特殊監管區域。保稅物流園區的主要功能是保稅物流。

    (2)保稅物流園區管理

    ①保稅物流園區禁止事項

    除安全人員和相關部門、企業值班人員外,其他人員不得在園區內居住;

    園區內不得建立工業生產加工場所和商業性消費設施;

    園區內不得開展商業零售、加工制造、翻新、拆解及其他與園區無關的業務。

    ②保稅物流園區管理規定

    海關對園區企業實行電子賬冊監管制度和計算機聯網管理制度。園區企業應當建立符合海關監管要求的電子計算機管理系統,按照海關規定的認證方式和數據標準與海關進行聯網。

    園區貨物不設存儲期限。但園區企業自開展業務之日起,應當每年向園區主管海關辦理報核手續。主管海關自受理報核申請之日起30天內予以核庫。

    未經園區主管海關許可,園區企業不得將所存貨物抵押、質押、留置、移作他用或者進行其他處置。

    ③保稅物流園區特殊情況處理

    園區企業申請放棄貨物的,放棄貨物由主管海關依法提取變賣(法律、行政法規規定除外)。

    因不可抗力造成園區貨物損壞、損毀、滅失的,園區企業向園區主管海關提供保險、災害鑒定部門的有關證明。

    貨物滅失,或者完全失去使用價值的,海關辦理核銷和免稅手續。

    進境貨物損壞、損毀,失去原使用價值可再利用的,園區企業可以向園區主管海關辦理退運手續。如不退運出境并要求運往區外的,根據受災貨物的使用價值估價、征稅后運出園區外。

    區外進入園區的貨物損壞、損毀,失去原使用價值但可再利用,且需向出口企業進行退換的可以退換為與損壞貨物同一品名、規格、數量、價格的貨物,并向園區主管海關辦理退運手續。

    因保管不善等非不可抗力因素造成貨物損壞、損毀、滅失的:

    ①對于從境外進入園區的貨物,園區企業應當按照一般進口貨物的規定,貨物進入園區時海關接受申報之日適用的稅率、匯率,依法向海關繳納損毀、滅失原價值的關稅、進口環節增值稅和消費稅。

    ②對于從區外進入園區的貨物,園區企業應當重新繳納因出口而退還的國內有關稅收,海關據此辦理核銷手續。

    2.保稅物流園區進出貨物的報關程序

    (1)保稅物流園區與境外之間進、出貨物

    海關對園區與境外之間進出的貨物實行備案制管理(園區自用的免稅進口貨物除外)。

    保稅物流園區與境外之間進、出貨物的報關程序如下:

    ①境外運入園區

    境外貨物到港后,園區企業及其代理人可以先憑艙單、進境貨物備案清單向園區主管海關辦理申報手續。除法律、行政法規另有規定境外運人園區的貨物不實行許可證件管理。

    ②園區運往境外

    從園區運往境外的貨物,除法律、行政法規另有規定外,免征出口關稅,不實行許可證件管理。

    進境貨物未經流通性簡單加工,需原狀退運出境的,園區企業可以向園區主管海關申請辦理退運手續。

    (2)保稅物流園區與境內區外之間進出貨物

    園區企業少批量、多批次進出貨物的,經主管海關批準可以辦理集中申報手續,并適用每批次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率、匯率。集中申報的期限不得超過1個月,且不得跨年度辦理。

    ①園區貨物運往區外

    園區貨物運往區外,視同進口。海關按照貨物出園區時的實際監管方式辦理相關手續。

    運往區外檢測、維修的機器、設備和辦公用品等不得留在區外使用,并自運出之日起60天內運回區內。如需要延期的,園區內企業應于期滿前10天內,向園區主管海關申請延期。延長期限不得超過30天。

    檢測、維修完畢運進園區的機器、設備等應當為原物。有更換新零配件或者附件的,原零配件或者附件應當一并運回園區。

    園區企業在區外其他地方舉辦商品展示活動的,應當比照海關對暫準進境貨物的管理規定辦理有關手續。

    ②區外貨物運入園區

    區外貨物運入園區,視同出口。屬于應當繳納出口關稅的商品,許可證件管理的商品,應當同時向海關出具有效的許可證件。

    ③保稅物流園區與其他特殊監管區域之間來往的貨物,不予簽發出口貨物報關單退稅證明聯。從未實行國內貨物入區入倉環節出口退稅制度的海關特殊監管區域或者保稅監管場所轉入園區的,按照貨物實際離境的狀態辦理申報手續,由轉出地海關簽發出口貨物報關單退稅證明。

    園區與其他特殊監管區域、保稅監管場所之間的貨物交易、流轉,不征收進出口關稅和國內流通環節的有關稅收。

    (六)保稅區進出貨物的報關程序

    1.保稅區含義及功能

    保稅區是指經國務院批準在中華人民共和國境內設立的由海關進行監管的特定區。保稅區具有出口加工、轉口貿易、商品展示、倉儲運輸等功能。

    2.保稅區管理

    (1)保稅區禁止事項

    ①除安全保衛人員外,其他人員不得在保稅區居住;

    ②國家禁止進出口的貨物、物品,不得進出保稅區;

    ③國家明令禁止進出口的貨物和列人加工貿易禁止類商品目錄的商品在保稅區內也不準開展加工貿易。

    (2)保稅區物流管理

    區內企業必須與海關實行電子計算機聯網,進行電子數據交換。

    從非保稅區進人保稅區的貨物,按照出口貨物辦理手續。出口退稅必須在貨物實際報關離境后才能辦理。

    (3)保稅區加工貿易管理

    保稅區企業開展加工貿易的保稅料件進口免于交驗許可證件(易制毒化學品、監控化學品、消耗臭氧層物質提供進口許可證件)。

    保稅區內企業開展加工貿易,不實行銀行保證金臺賬制度。

    區內加工企業加工的制成品、邊角料運往境外時,按規定向海關辦理出口報關手續,免征出口關稅。區內加工企業將區內加工貿易料件及制成品,在加工過程中產生的副產品、殘次品、邊角料運往非保稅區時,按規定向海關辦理進口報關手續,依法納稅,免交緩稅利息。

    3.保稅區進出貨物報關程序

    (1)進出境報關

    進出境報關采用報關制和備案制相結合的報關管理。即,保稅區與境外之間進出境貨物,屬自用的,采取報關制,填制進出口報關單;屬非自用的,采取備案制,填寫進出境貨物備案清單。

    保稅區與境外之間進出的貨物,不實行進出口許可證件管理,免予交驗許可證件(國家規定的除外)。

    示例14:以下關于保稅區與境外之間進出貨物的報關制度,正確的表述應當是(D)。

    A.保稅區與境外之間進出境貨物采取報關制,填寫進出口貨物報關單

    B.保稅區與境外之間進出境貨物采取備案制,填寫進出境貨物備案清單

    C.保稅區與境外之間進出境貨物,屬自用的,采取備案制,填寫進出境貨物備案清單;屬非自用的,采取報關制,填寫進出口貨物報關單

    D.保稅區與境外之間進出境貨物,屬自用的,采取報關制,填寫進出口貨物報關單;屬非自用的,采取備案制,填寫進出境貨物備案清單

    (2)進出區報關

    ①保稅加工貨物進出區

    進區,報出口。要有加工貿易電子賬冊、電子化手冊,填寫出口貨物報關單,提供有關的許可證件。出口應當征收出口關稅商品的,須繳納出口關稅;海關不簽發出口貨物報關單退稅證明聯。

    出區,報進口。按不同的流向填寫不同的進口貨物報關單:

    ——出區進入國內市場的,按一般進口貨物報關,填寫進口貨物報關單,提供有關的許可證件。

    ——出區用于加工貿易的,按加工貿易貨物報關,填制進口貨物報關單,提供加工貿易電子賬冊、電子化手冊。

    ——出區用于可以享受特定減免稅企業的,按特定減免稅貨物報關,提供進出口貨物征免稅證明和應當提供的許可證件,免繳進口稅。

    ②進出區外發加工

    進區提交外發加工合同向保稅區海關備案,加工出區后核銷,不填寫進出口貨物報關單,不繳納稅費。

    出區外發加工的,由區外加工貿易經營企業在加工企業所在地海關辦理加工貿易備案手續(建立賬冊,設立臺賬)。加工期限最長6個月,經海關批準可以延長1次,期限為6個月。備案后按保稅加工貨物出區進行報關。

    ③設備進出區

    設備進出區均需向保稅區海關備案,不填寫報關單,不繳納出口稅,海關不簽發出口貨物報關單退稅證明聯;設備系從國外進口已征進口稅的,不退進口稅;設備退出區外,也不必填寫報關單進行申報,但要報保稅區海關銷案。

    案例:某機器設備制造有限公司是設立在保稅區內的加工貿易企業。該企業從境外購進了供本企業使用的數控車床、辦公電腦、轎車。建成投產后,該企業向海關申報從境外購進汽油發動機引擎、鋼板材等料件,用于加工生產農業用的自動收割機。由于生產工藝原因,企業向海關申請將收割機半成品外發至區外加工,后運回保稅區內。由于國際市場價格發生變化,企業向海關申請將部分割草機內銷。

    分析:該案例中,企業自境外進口的數控車床、辦公電腦、轎車,海關采用報關制,予以免稅。而汽油發動機引擎、鋼板等材料采取備案制,填寫進出境貨物備案清單。企業外發加工的期限為6個月,經海關批準最長再延長6個月。收割機內銷時,按割草機的狀態計征稅款,以接受割草機內銷申報的同時或者大約同時進口的相同或者類似割草機的完稅價格為基礎,審查確定完稅價格。

    (七)保稅港區進出貨物的報關程序

    1.保稅港區含義

    保稅港區是指經國務院批準,設立在國家對外開放的口岸港區和與之相連的特定區域內,具有口岸、物流、加工等功能的海關特殊監管區域。

    2.保稅港區管理

    保稅港區實行封閉式管理。保稅港區享受保稅區、出口加工區的稅收和外匯管理政策。國外貨物入港區保稅;貨物出港區進入國內銷售按貨物進口的有關規定辦理報關手續,并按貨物實際狀態征稅;國內貨物入港區視同出口,實行退稅;港區內企業之間的貨物交易不征增值稅和消費稅。

    (1)保稅港區禁止事項

    ①保稅港區內不得居住人員;

    ②除保障保稅港區內人員正常工作、生活需要的非營利性設施外,不得建立商業性生活消費設施和開展商業零售業務;

    ③國家禁止進出口的貨物、物品不得進出保稅港區。

    (2)保稅港區物流管理

    在保稅港區內開展維修業務的企業應當具有企業法人資格,并在保稅港區主管海關登記備案。區內企業所開展的維修業務僅限于我國出口的機電產品的售后維修,維修后的產品、更換的零配件及維修過程中產生的物料等應當復運出境。

    經主管海關批準,區內企業可以在保稅港區綜合辦公區專用的展示場所舉辦商品展示活動。

    保稅港區內貨物可以自由流轉。保稅港區貨物不設存儲期限。但存儲期限超過2年的,區內企業應當每年向海關備案。

    經海關核準,區內企業可以辦理集中申報手續。實行集中申報的區內企業應當對1個自然月內的申報清單數據進行歸并,填制進出口貨物報關單,在次月底前向海關辦理集中申報手續。集中申報適用報關單集中申報之日實施的稅率、匯率。集中申報不得跨年度辦理。

    (3)保稅港區加工貿易管理

    區內企業不實行加工貿易銀行保證金臺賬和合同核銷制度,海關對保稅港區內加工貿易貨物不實行單耗標準管理。

    (4)保稅港區特殊情況處理

    區內企業申請放棄的貨物,經海關核準后,依法提取變賣。

    因不可抗力造成保稅港區貨物損毀、滅失的:

    ①貨物完全滅失,或者雖未滅失但完全失去使用價值的,海關予以辦理核銷和免稅手續;

    ②進境貨物損毀,失去部分使用價值的,區內企業可以向海關辦理退運手續;如不退運出境并要求運往區外的,由區內企業提出申請,經保稅港區主管海關核準,按照海關審定的價格進行征稅;

    ③區外進入保稅港區的貨物損毀,失去部分使用價值,且需向出口企業進行退換的,可以退換為與損毀貨物相同或者類似的貨物,并向保稅港區主管海關辦理退運手續。

    因保管不善等非不可抗力因素造成貨物損毀、滅失的:

    ①從境外進入保稅港區的貨物,區內企業應當按照一般貿易進口貨物的規定,按照海關審定的貨物損毀或滅失前的完稅價格,以貨物損毀或滅失之日適用的稅率、匯率繳納關稅、進口環節海關代征稅;

    ②從區外進入保稅港區的貨物,區內企業應當重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收,海關據此辦理核銷手續,已繳納出口關稅的,不予退還;

    ③從區外進入保稅港區供保稅港區行政管理機構和區內企業使用的生活消費品和交通運輸工具,海關不予簽發出口貨物報關單證明聯;

    ④從區外進入保稅港區的原進口貨物、包裝物料、設備、基建物資等,區外企業應當向海關提供上述貨物或者物品的清單,按照出口貨物的有關規定辦理申報手續,海關不予簽發出口貨物報關單證明聯,原已繳納的關稅、進口環節海關代征稅不予退還。

    3.進出保稅港區貨物的報關程序

    保稅港區企業向海關申報貨物進出境、進出區以及在不同特殊區域之間流轉貨物的雙方企業,應填制海關進(出)境貨物備案清單。保稅港區境內(區外)之間進出的貨物,區外企業應同時填制進(出)口貨物報關單,向保稅港區主管海關辦理進出口報關手續。以及在同一區域內或者不同貨物在同一保稅港區企業之間、不同特殊區域企業之間或保稅港區與區外之間結轉的,應先辦理進口報關手續,后辦理出口報關手續。

    (1)保稅港區與境外之間

    海關對保稅港區與境外之間進出的貨物實行備案制管理,對從境外進入保稅港區貨物予以保稅。貨物的收發貨人或者代理人應當如實填寫進出境貨物備案清單,向海關備案。

    下列貨物從境外進入保稅港區,海關免征進口關稅和進口環節海關代征稅:

    ①區內生產性的基礎設施建設項目所需的機器、設備和建設生產廠房、倉儲設施所需的基建物資;

    ②區內企業生產所需的機器、設備、模具及其維修用零配件;

    ③區內企業和行政管理機構自用合理數量的辦公用品。

    從境外進入保稅港區,供區內企業和行政管理機構自用的交通運輸工具、生活消費品,按進口貨物的有關規定辦理報關手續,海關按照有關規定征收進口關稅和進口環節海關代征稅。

    從保稅港區運往境外的貨物免征出口關稅。

    保稅港區與境外之間進出的貨物,除法律、行政法規和規章另有規定的外,不實行進出口配額、許可證件管理。

    對于同一配額、許可證件項下的貨物,海關在進區環節已經驗核配額、許可證件,在出境環節不再要求企業出具配額、許可證件原件。

    (2)保稅港區與區外非特殊監管區域或場所之間

    保稅港區與區外之間進出的貨物,按照進出口貨物的有關規定向保稅港區主管海關辦理申報手續。需要征稅的,區內企業或者區外收發貨人按照貨物進出區時的實際狀態繳納稅款;屬于配額、許可證件管理商品的,區內企業或者區外收貨人向海關出具配額、許可證件。對于同一配額、許可證件項下的貨物,海關在進境環節已經驗核配額、許可證件的,在出區環節不再要求企業出具配額、許可證件原件。

    ①一般貿易貨物出區

    一般貿易貨物出區直接進入生產或消費領域流通的,按一般進口貨物的報關程序辦理海關手續。

    ②加工貿易貨物出區

    區內企業生產的加工貿易成品及在加工生產過程中產生的殘次品、副產品出區內銷的,按進口貨物辦理進口手續,海關按內銷時的實際狀態征稅。屬于進口配額、許可證件管理的,企業應當向海關出具進口配額、許可證件。

    區內企業在加工生產過程中產生的邊角料、廢品,以及加工生產、儲存、運輸等過程中產生的包裝物料,區內企業提出書面申請并且經海關批準的,可以運往區外,海關按出區向的實際狀態征稅。屬于進口配額、許可證件管理的,免領進口配額、許可證件。

    區內企業生產的加工貿易成品出區深加工結轉按出口加工區深加工結轉程序辦理海關手續。

    ③出區檢測、維修

    保稅港區內使用的機器、設備、模具和辦公用品等海關監管貨物,運往區外進行檢測、維修的機器、設備、模具和辦公用品等,不得在區外用于加工生產和使用,并且應當自運出之日起60日內運回保稅港區,如需延期的,應當在期限屆滿前7日內,向海關申請延期,延長期限不得超過30日。

    檢測、維修完畢運回保稅港區的機器、設備、模具和辦公用品等應當為原物。有更換新零件、配件或者附件應當一并運回保稅港區。對在區外更換的國產零件、配件或者附件,需要退稅的,由區內企業或者區外企業提出申請,保稅港區主管海關按照出口貨物的有關規定辦理手續,簽發出口貨物報關單證明聯。

    ④出區外發加工

    區內企業需要將模具、原材料、半成品等運往區外進行加工的,委托區外企業加工的期限不得超過6個月,加工完畢后的貨物應當按期運回保稅港區。在區外開展外發加工產生的邊角料、廢品、殘次品、副產品不運回保稅港區的,海關應當按照實際狀態征稅。區內企業憑出區時委托區外加工申請書及有關單證,向海關辦理驗放核銷手續。

    區外貨物進入保稅港區的,按照貨物出口的有關規定辦理繳稅手續,按規定簽發用于出口退稅的出口貨物報關單證明聯:

    ①從區外進人保稅港區供區內企業開展業務的國產貨物及其包裝物料、海關按照對出口貨物的有關規定辦理,簽發出口貨物報關單證明聯。貨物轉關出口的,啟運地海關在收到保稅港區主管海關確認轉關貨物已進入保稅港區的電子回執后,簽發出口貨物報關單證明聯。

    ②從區外進入保稅港區供保稅港區行政管理機構和區內企業使用的國產基建物資、機器、裝卸設備、管理設備、辦公用品等,海關按照對出口貨物的有關規定辦理,除屬于取消出口退稅的基建物資外,簽發出口貨物報關單證明聯;從區外進人保稅港區的原進口貨物、包裝物料、設備、基建物資等,區外企業憑貨物或者物品的清單,按照出口貨物的有關規定辦理申報手續,海關不予簽發出口貨物報關單退稅證明聯,原已繳納的關稅、進口環節海關代征稅不予退還。

    (3)保稅港區與其他海關特殊監管區域或者保稅監管場所之間

    海關對于保稅港區與其他海關特殊監管區域或者保稅監管場所之間往來的貨物,實行保稅監管,不予簽發用于辦理出口退稅的出口貨物報關單證明聯。

    進出口貨物原產地確定及稅率適用_報關報檢實務

    第三節 進出口貨物原產地確定及稅率適用

    一、進出口貨物原產地的確定

    (一)原產地規則的起因

    在國際貿易中,原產地這個概念是指貨物生產的國家(地區),就是貨物的“國籍”。隨著世界經濟一體化和生產國際化的發展,準確認定進出口貨物的“國籍”變得更為重要。因為確定了進口貨物“國籍”,就直接確定了其依照進口國的貿易政策所適用的關稅和非關稅待遇。原產地的不同決定了進口商品所享受的待遇不同。

    (二)原產地規則的含義

    各國為了適應國際貿易的需要,并為執行本國關稅及非關稅方面的國別歧視性貿易措施,必須對進出口商品的原產地進行認定。為此,各國以本國立法形式制定出其鑒別貨物“國籍”的標準,這就是原產地規則。

    世界貿易組織《原產地規則協議》將原產地規則定義為:一國(地區)為確定貨物的原產地而實施的普遍適用的法律、法規和行政決定。

    (三)原產地規則的類別

    從適用目的講,原產地規則分為兩大類:一類為優惠原產地規則,另一類為非優惠原產地規則。

    1.優惠原產地規則

    優惠原產地規則是指一國為了實施國別優惠政策而制定的法律、法規,是以優惠貿易協定通過雙邊、多邊協定形式或者是由本國自主形式制定的一些特殊原產地認定標準,因此也稱為協定原產地規則。優惠原產地規則具有很強的排他性,優惠范圍以原產地為受惠國(地區)的進口產品為限,其目的是促進協議方之間的貿易發展。

    我國加入世界貿易組織后,為了進一步改善所處的貿易環境,推進市場多元化進程,開創新的格局,截至2010年3月,先后簽訂了《亞太貿易協定》、《曼谷協定》、《中國一東盟合作框架協議》、香港CEPA、澳門CEPA、《中華人民共和國政府與巴基斯坦伊斯蘭共和國政府自由貿易協定》、對41個最不發達國家給予的特別優惠關稅待遇(以下簡稱“特別優惠關稅待遇”)、《中華人民共和國與智利共和國政府自由貿易協定》、《中華人民共和國政府和新西蘭政府自由貿易協定》、《中華人民共和國政府和新加坡共和國政府自由貿易協定》、《中華人民共和國政府和秘魯共和國政府自由貿易協定》等優惠貿易協定。上述優惠貿易協定中均包含有相應的優惠原產地規則。

    2.非優惠原產地規則

    非優惠原產地規則,是一國根據實施其海關稅則和其他貿易措施的需要,由本國立法自主制定的,因此也稱為自主原產地規則。按照世界貿易組織的規定,適用于非優惠性貿易政策措施的原產地規則,其實施必須遵守最惠國待遇原則,即必須普遍地、無差別地適用于所有原產地為最惠國的進口貨物。它包括實施最惠國待遇、反傾銷和反補貼稅、保障措施、數量限制或關稅配額、原產地標記或貿易統計、政府采購時所采用的原產地規則。《WTO協調非優惠原產地規則》正在統一協調中,完成后,世界貿易組織成員將實施統一的協調非優惠原產地規則,以取代各國自主制定的非優惠原產地規則。

    (四)原產地認定標準

    在認定貨物的原產地時,會出現以下兩種情況:一種是貨物完全是在一個國家(地區)獲得或生產制造,另一種是貨物由兩個或兩個以上國家(地區)生產或制造。

    稅則歸類改變標準是指在某一國家(地區)對非該國(地區)原產材料進行加工、制造后,所得貨物在《協調制度》中的某位數級稅目歸類發生了變化。

    從價百分比標準是指在某一國家(地區)對非該國(地區)原產材料進行加工、制造后的增值部分超過了所得貨物價值的一定比例。

    加工工序標準是指在某一國家(地區)進行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。

    1.優惠原產地認定標準

    (1)完全獲得標準

    完全獲得,即從優惠貿易協定成員國或者地區(以下簡稱成員國或者地區)直接運輸進口的貨物是完全在該成員國或者地區獲得或者生產的,這些貨物指:

    ①在該成員國或者地區境內收獲、采摘或者采集的植物產品;

    ②在該成員國或者地區境內出生并飼養的活動物;

    ③在該成員國或者地區領土或者領海開采、提取的礦產品;

    ④其他符合相應優惠貿易協定項下完全獲得標準的貨物。

    原產于優惠貿易協定某一成員國或者地區的貨物或者材料在同一優惠貿易協定另一成員國或者地區境內用于生產另一貨物,并構成另一貨物組成部分的,該貨物或者材料應當視為原產于另一成員國或者地區境內。

    (2)稅則歸類改變標準

    稅則歸類改變,是指原產于非成員國或者地區的材料在出口成員國或者地區境內進行制造、加工后,所得貨物在《商品名稱及編碼協調制度》中稅則歸類發生了變化。

    (3)區域價值成分標準

    區域價值成分,是指出口貨物船上交貨價格(FOB)扣除該貨物生產過程中該成員國或者地區非原產材料價格后,所余價款在出口貨物船上交貨價格(FOB)中所占的百分比。不同協定框架下的優惠原產地規則中的區域價值成分標準各有不同,部分貿易協定的區域價值成分標準如下:

    ①《亞太貿易協定》項下的原產地規則要求增值部分不超過該貨物船上交貨價(FOB價)的55%,原產于最不發達受惠國(即孟加拉國)的產品的以上比例不超過65%。

    ②《中國—東盟合作框架協議》項下的《中國—東盟自由貿易區原產地規則》規定,用于所獲得或生產產品中的原產于任一成員方的成分不低于該貨物FOB價的40%;或者非中國—東盟自由貿易區原產的材料、零件或者產物的總價值不超過所獲得或者生產產品FOB價的60%,且最后生產工序在成員方境內完成。

    ③港澳CEPA項下的原產地規則要求,在港澳獲得的原料、組合零件、勞工價值和產品開發支出價值的合計,與在港澳生產或獲得產品FOB價的比例應不低于30%。

    ④“特別優惠關稅待遇”項下進口貨物原產地規則的從價百分比標準是指在受惠國對非該國原產材料進行制造、加工后的增值部分不小于所得貨物價值的40%。

    (4)制造加工工序標準

    制造加工工序,是指賦予加工后所得貨物基本特征的主要工序。

    (5)其他標準

    其他標準,是指除上述標準之外,成員國或者地區一致同意采用的確定貨物原產地的其他標準。

    (6)直接運輸規則

    “直接運輸”是指優惠貿易協定項下進口貨物從該協定成員國或者地區直接運輸至中國境內,途中未經過該協定成員國或者地區以外的其他國家或者地區。

    原產于優惠貿易協定成員國或者地區的貨物,經過其他國家或者地區運輸至中國境內,不論在運輸途中是否轉換運輸工具或者作臨時儲存,同時符合下列條件的,視為“直接運輸”:

    ①該貨物在經過其他國家或者地區時,未做除使貨物保持良好狀態所必須處理以外的其他處理;

    ②該貨物在其他國家或者地區停留的時間未超過相應優惠貿易協定規定的期限;

    ③該貨物在其他國家或者地區作臨時儲存時,處于該國家或者地區海關監管之下。

    不同協定框架下的優惠原產地規則中的直接運輸規則各有不同,部分貿易協定的直接運輸規則如下:

    ①《亞太貿易協定》項下原產地規則的直接運輸規則是指:

    ——貨物運輸未經任何非成員國境內;

    ——貨物運輸途中經過非成員國,無論是否在這些國家或者地區轉換運輸工具或者作臨時儲存,同時符合由于地理原因或者僅出于運輸需要,貨物未在這些國家或者地區進入貿易或者消費領域,貨物在經過這些國家或者地區時未做除裝卸或者其他為使貨物保持良好狀態所必須處理以外的其他處理這3個條件。

    ②《中國—東盟合作框架協議》項下《中國—東盟自由貿易區原產地規則》中的直接運輸規則是指:

    《框架協議》項下的進口貨物從某一東盟國家直接運輸至我國境內,或者從某一東盟國家經過其他中國一東盟自由貿易區成員國境內運輸至我國,但途中沒有經過任何非自由貿易區成員國(地區)境內。如果原產于東盟國家的進口貨物運輸途中經過非自由貿易區成員國(地區)境內(包括轉換運輸工具或者作臨時儲存)運輸至我國,并且同時符合下列條件的,視為從東盟國家直接運輸:

    ——僅是由于地理原因或者運輸需要;

    ——產品經過上述國家時未進行貿易或者消費;

    ——除裝卸或者為保持產品良好狀態而進行的加工外,產品在上述國家未經過任何其他加工。

    ③香港CEPA項下的香港原產進口貨物應當從香港直接運輸至內地口岸;澳門CEPA項下的進口貨物不能從香港以外的地區或者國家轉運。

    ④“特別優惠關稅待遇”項下進口貨物原產地規則要求申報享受特別優惠關稅待遇的進口貨物,應當直接從受惠國運輸至我國境內,途中未經過中國和該受惠國以外的其他國家(地區)。如貨物經過其他國家(地區)運輸至我國境內的,則是由于地理原因或者運輸需要,且在經過其他國家(地區)時未做除裝卸和為使貨物保持良好狀態或者運輸所必須的處理以外的其他處理,同時未進入該國家(地區)進行貿易或者消費的,才能視為直接運輸。

    2.非優惠原產地認定標準

    目前,我國的非優惠原產地認定標準主要有完全獲得標準和實質性改變標準。

    (1)完全獲得標準

    完全在一個國家(地區)獲得的貨物,以該國(地區)為原產地;兩個以上國家(地區)參與生產的貨物,以最后完成實質性改變的國家(地區)為原產地。以下貨物視為在一國(地區)“完全獲得”:

    ①在該國(地區)出生并飼養的活的動物;

    ②在該國(地區)野外捕捉、捕撈、搜集的動物;

    ③從該國(地區)的活的動物獲得的未經加工的物品;

    ④在該國(地區)收獲的植物和植物產品;

    ⑤在該國(地區)采掘的礦物;

    ⑥在該國(地區)獲得的上述①~⑤項范圍之外的其他天然生成的物品;

    ⑦在該國(地區)生產過程中產生的只能棄置或者回收用做材料的廢碎料;

    ⑧在該國(地區)收集的不能修復或者修理的物品,或者從該物品中回收的零件或者材料;

    ⑨由合法懸掛該國旗幟的船舶從其領海以外海域獲得的海洋捕撈物和其他物品;

    ⑩在合法懸掛該國旗幟的加工船上加工上述第⑨項所列物品獲得的產品;

    〇11從該國領海以外享有專有開采權的海床或者海床底土獲得的物品;

    〇12在該國(地區)完全從上述①~〇11項所列物品中生產的產品。

    在確定貨物是否在一個國家(地區)完全獲得時,為運輸、儲存期間保存貨物而作的加工或者處理,為貨物便于裝卸而進行的加工或者處理,為貨物銷售而進行的包裝等加工或者處理等,不予考慮。

    (2)實質性改變標準

    以稅則歸類改變為基本標準,稅則歸類改變不能反映實質性改變的,以從價百分比、制造或者加工工序等為補充標準。

    ①稅則歸類改變,是指在某一國家(地區)對非該國(地區)原產材料進行制造、加工后,所得貨物在《進出口稅則》中的4位數稅號一級的稅則歸類發生改變。

    ②制造或者加工工序,是指在某一國家(地區)進行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。

    ③從價百分比,是指在某一國家(地區)對非該國(地區)原產材料進行制造。加工后的增值部分,不低于所得貨物價值的30%。用公式表示如下:

    img16

    二、稅率的適用

    (一)稅率適用的規定

    進口稅則分設最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率。對進口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。

    出口稅則按進口稅則列目方式確定出口稅則稅目,對部分出口商品實行暫定出口稅率。

    1.進口稅率

    對于同時適用多種稅率的進口貨物,在選擇適用的稅率時,基本的原則是“從低計征”,特殊情況除外。

    (1)原產于共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物,原產于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或者地區的進口貨物,以及原產于中華人民共和國境內的進口貨物,適用最惠國稅率。

    原產于與中華人民共和國簽訂含有關稅優惠條款的貿易協定的國家或者地區的進I-1貨物,適用協定稅率。原產于與中華人民共和國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或者地區的進口貨物,或者原產于中華人民共和國自主給予特別優惠關稅待遇的國家或者地區的進口貨物,適用特惠稅率。

    上述之外的國家或者地區的進口貨物,以及原產地不明的進口貨物,適用普通稅率。

    (2)適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的,應當適用暫定稅率;適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的,應當從低適用稅率;適用普通稅率的進口貨物,不適用暫定稅率。對于無法確定原產國(地區)的進口貨物,按普通稅率征稅。

    (3)按照國家規定實行關稅配額管理的進口貨物,關稅配額內的,適用關稅配額稅率;關稅配額外的,其稅率的適用按其所適用的其他相關規定執行。

    (4)按照有關法律、行政法規的規定對進口貨物采取反傾銷、反補貼、保障措施的,其稅率的適用按照《反傾銷條例》、《反補貼條例》和《保障措施條例》的有關規定執行。

    (5)任何國家或者地區違反與中華人民共和國簽訂或者共同參加的貿易協定及相關協定,對中華人民共和國在貿易方面采取禁止、限制、加征關稅或者其他影響正常貿易的措施的,對原產于該國家或者地區的進口貨物可以征收報復性關稅,適用報復性關稅稅率。

    (6)凡進口原產于與我國達成優惠貿易協定的國家或地區并享受協定稅率的商品,同時該商品又屬于我國實施反傾銷或反補貼措施范圍內的,應按照優惠貿易協定稅率計征進口關稅;凡進口原產于與我國達成優惠貿易協定的國家或地區并享受協定稅率的商品,同時該商品又屬于我國采取保障措施范圍內的,應在該商品全部或部分中止、撤銷、修改關稅減讓義務后所確定的適用稅率基礎上計征進口關稅。

    2.出口稅率

    對于出口貨物,在計算出口關稅時,出口暫定稅率的執行優先于出口稅率。

    (二)稅率的實際運用

    《關稅條例》規定,進出口貨物應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。

    在實際運用時應區分以下不同情況:

    1.進口貨物到達前,經海關核準先行申報的,應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。

    2.進口轉關運輸貨物,應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率;貨物運抵指運地前,經海關核準先行申報的,應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。

    3.出口轉關運輸貨物,應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。

    4.經海關批準,實行集中申報的進出口貨物,應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。

    5.因超過規定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物,其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。

    6.因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進出口貨物,應當適用違反規定的行為發生之日實施的稅率;行為發生之日不能確定的,適用海關發現該行為之日實施的稅率。

    7.已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物,有下列情形之一需繳納稅款的,應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率:

    (1)保稅貨物經批準不復運出境的;

    (2)保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的;

    (3)減免稅貨物經批準轉讓或者移作他用的;

    (4)可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物,經批準不復運出境或者進境的;

    (5)租賃進口貨物,分期繳納稅款的。

    進出口貨物關稅的補征和退還,按照上述規定確定適用的稅率。

    三、進出口稅費計算案例

    (一)案例資料

    中國凱達貿易公司(北京海關注冊登記編號1101919059)用自備外匯從沙特阿拉伯進口散裝輕柴油10000噸(商品編號27101921),進口關稅最惠國稅率是6%,增值稅率是17%。柴油的消費稅是從量計征,每公升征人民幣0.10元,柴油重量和公升的比例是1000公斤/1176公升,成交價吉達市FOB500美元一噸,供上海煉油廠加工后內銷。2012年2月5日,由北歐輪第9730航次運抵上海外高橋裝卸區。2012年3月4日委托上海福得海報關有限公司(海關注冊登記編碼3112980011),向外高橋港區海關報關,隨附單據,提單一份、編號MSCD-9870;合同一份,編號LCRU2019353;發票,裝箱單各一份。從上述單據中得知,運費率是3%,保險費率是3.2‰,并由商務部簽發的輕柴油進口許可證一份,編號為12-02-2127458。上海煉油廠在上海浦東新區。

    2012年3月5號(星期五),海關填發稅款繳款書,當月的計征匯率,100美元/6.28人民幣,該公司因資金緊張直到3月30號才向銀行繳納應交的稅款。

    根據上述材料:請計算出完稅價格和應繳的滯報金、關稅、消費稅、增值稅和滯納金的各項金額,并將下列正確金額選項前的字母填入題后的括號內:

    1.完稅價格(  )

    A.32228156.16   B.32778892.50   C.35166533   D.35166533.91

    2.滯報金(  )

    A.298524.35   B.225597.09   C.295952.45   D.288992.55

    3.關稅(  )

    A.1567890.08   B.1567336.78   C.1933689.37   D.1665337.68

    4.消費稅(  )

    A.1617000   B.1671000   C.1761000   D.1176000

    5.增值稅(  )

    A.6007433.74   B.6908675.79   C.6678706.69   D.6968076.59

    6.滯納金(  )

    A.35066.94   B.36468.49   C.35606.74   D.35660.84

    (二)案例分析——參考答案(A.B.C.D.A.B)

    1.每噸的運費=500美元×3%=15(美元/噸);每噸的CIF價=(FOB價+運費)/[1-保險費率×(1+投保加成率)]=(500+15)/[1-3.2‰×110%]=515/0.99648=513.1872美元;完稅價格=10000噸×每噸的CIF價×6.28美元=32228156.16元。

    2.本題的滯報期是14天,2月份按照29天計算。滯報金=完稅價格×14×0.5‰=32228156.16元×14×0.5‰=225597.09元;如果2月份按照28天計算的話,滯報金為209483.02元;

    3.進口關稅=完稅價格×進口從價稅率=32228156.16元×6%=1933689.37元;

    4.消費稅=應征消費稅消費品數量×單位稅額=10000噸×1176公升×0.1元=1176000元;

    5.增值稅=增值稅組成價格×增值稅率=(進口關稅完稅價格+進口關稅稅額+消費稅額)×增值稅稅率=(32228156.16元+1933689.37元+1176000元)×17%=6007433.74

    6.本題的滯納期為8天,滯納金=(進口關稅+消費稅+增值稅)×滯納期×0.5‰=(1933689.37元+1176000元+6007433.74)×8天×0.5‰=36468.49元(A.B)C項應該是納稅義務人合并時未繳清稅款的,由合并后的法人或者其他組織繼續履行未履行的納稅義務。D項應該是納稅義務人分立時未繳清稅款的,分立后的法人或者其他組織對未履行的納稅義務承擔連帶責任。

    進出口貨物報關單的填制規范_報關報檢實務

    第二節 進出口貨物報關單的填制規范

    進出口貨物收發貨人的申報行為,統一進出口貨物報關單填制要求,保證報關單數據質量,根據《中華人民共和國海關法》及有關法規,制定本規范。

    《中華人民共和國海關進(出)口貨物報關單》在本規范中采用“報關單”、“進口報關單”、“出口報關單”的提法。

    報關單各欄目的填制規范如下:

    一、預錄入編號

    本欄目填報預錄入報關單的編號,預錄入編號規則由接受申報的海關決定。

    二、海關編號

    本欄目填報海關接受申報時給予報關單的編號,一份報關單對應一個海關編號,應標識在報關單每一聯的右上角。

    報關單海關編號為18位,其中第1~4位為接受申報海關的編號(海關規定的《關區代碼表》中相應海關代碼),第5~8位為海關接受申報的公歷年份,第9位為進出口標志(“1”為進口,“0”為出口;集中申報清單“I”為進口,“E”為出口),后9位為順序編號。在海關H883/EDI通關系統向H2000通關系統過渡期間,后9位的編號規則同H883/EDI通關系統的要求,即1~2位為接受申報海關的編號(海關規定的《關區代碼表》中相應海關代碼的后2位),第3位為海關接受申報公歷年份4位數字的最后1位,后6位為順序編號。

    填制技巧:預錄入編號和海關編號一般在報關單填制的已知條件中給出,如果有就填,沒有就不填。

    三、進口口岸/出口口岸

    本欄目應根據貨物實際進出境的口岸海關,填報海關規定的《關區代碼表》中相應口岸海關的名稱及代碼。

    (一)特殊情況填報要求如下

    1.進口轉關運輸貨物應填報貨物進境地海關名稱及代碼,出口轉關運輸貨物應填報貨物出境地海關名稱及代碼。按轉關運輸方式監管的跨關區深加工結轉貨物,出口報關單填報轉出地海關名稱及代碼,進口報關單填報轉入地海關名稱及代碼。

    2.在不同海關特殊監管區域或保稅監管場所之間調撥、轉讓的貨物,填報對方特殊監管區域或保稅監管場所所在的海關名稱及代碼。

    3.其他無實際進出境的貨物,填報接受申報的海關名稱及代碼。

    (二)填制技巧

    1.進口口岸是指貨物進入我國關境的第一口岸海關;出口口岸是指貨物運離我國關境最后一個口岸海關。

    2.優先填寫隸屬海關名稱+代碼;沒有隸屬海關,再填直屬海關名稱+代碼。如:一批貨物在廣東佛山新港海關辦理進出口報關手續,不應填寫廣州海關,應該填佛山新港海關+代碼5189。

    3.海關代碼一般都四位前兩位是直屬海關代碼(如:上海海關2200),后兩位代表隸屬海關代碼(如:上海吳淞海關2202)。

    四、備案號

    本欄目填報進出口貨物收發貨人在海關辦理加工貿易合同備案或征、減、免稅備案審批等手續時,海關核發的《中華人民共和國海關加工貿易手冊》、電子賬冊及其分冊(以下統稱《加工貿易手冊》)、《進出口貨物征免稅證明》(以下簡稱《征免稅證明》)或其他備案審批文件的編號。

    備案號為12位,其中第一位是標記代碼,標記代碼必須與貿易方式、征免性質、征免和用途欄目先匹配。第2~5位是備案地海關的關區代碼(含義與進出口口岸欄目講到的代碼相同),第6位表示的是年份,第7~12位是序列號。

    (一)具體填報要求如下

    1.加工貿易項下貨物,除少量低值輔料按規定不使用《加工貿易手冊》及以后續補稅監管方式辦理內銷征稅的外,填報《加工貿易手冊》編號。

    2.使用異地直接報關分冊和異地深加工結轉出口分冊在異地口岸報關的,本欄目應填報分冊號;本地直接報關分冊和本地深加工結轉分冊限制在本地報關,本欄目應填報總冊號。

    3.加工貿易成品憑《征免稅證明》轉為減免稅進口貨物的,進口報關單填報《征免稅證明》編號,出口報關單填報《加工貿易手冊》編號。

    4.對加工貿易設備之間的結轉,轉入和轉出企業分別填制進、出口報關單,在報關單“備案號”欄目填報《加工貿易手冊》編號。

    5.涉及征、減、免稅備案審批的報關單,填報《征免稅證明》編號。

    知識鏈接

    主要備案號的標記碼

    B:表示進口的料件和出口加工產品使用的來料加工《加工貿易手冊》編號。

    c:表示進口的料件出口加工產品使用的進料加工《加工貿易手冊》編號。

    z:表示進口的享受特定減免稅的設備物品使用的《征免稅證明》編號。

    Y:原產地證書代碼,僅表示使用香港、澳門特別行政區原產地證書適用CEPA的進口貨物。

    (二)填制技巧

    1.標識碼和數字之間不得用任何字符隔開。

    2.必須注意備案號、貿易方式、征免性質、征免和用途之間的合理邏輯關系。

    3.無備案審批文件的報關單,本欄目免于填報。

    4.一份報關單只允許填報一個備案號。

    五、進口日期/出口日期

    1.進口日期填報運載進口貨物的運輸工具申報進境的日期。本欄目必須與相應的運輸工具實際申報進境日期一致。

    2.出口日期指運載出口貨物的運輸工具辦結出境手續的日期,本欄目供海關簽發打印報關單證明聯用,在申報時免予填報。

    3.無實際進出境的報關單填報海關接受申報的日期。

    4.本欄目為8位數字,順序為年(4位)、月(2位)、日(2位)。如天津某企業空運進口貨物一批,該飛機2012年6月5日向天津機場海關申報進境,按照H2000系統的要求,進口日期應填報為2012.06.05。

    六、申報日期

    申報日期指海關接受進出口貨物收發貨人、受委托的報關企業申報數據的日期。以電子數據報關單方式申報的,申報日期為海關計算機系統接受申報數據時記錄的日期。以紙質報關單方式申報的,申報日期為海關接受紙質報關單并對報關單進行登記處理的日期。

    申報日期為8位數字,順序為年(4位)、月(2位)、日(2位)。本欄目在申報時免予填報。

    填報技巧:

    1.本欄目格式與進口日期、出口日期相同。

    2.除特殊情況,進口的申報日期不得早于進口日期;出口的申報日期不得晚于出口日期。

    七、經營單位

    (一)經營單位的含義

    經營單位指已在海關注冊登記對外簽訂并執行進出口貿易合同的中國境內企業、單位或個人(個體工商戶)。實際上就是指在海關注冊登記的進出口貨物的收發貨人。

    經營單位編碼為10位數字,指進出口企業在所在地主管海關辦理注冊登記手續時,海關給企業設置的注冊登記編碼。經營單位編碼由10位數組成,使每個企業有一個在全國范圍內惟一的、始終不變的代碼標識。通過經營單位的編碼能夠了解一個企業的所在地區和企業的經濟類型。10位編碼結構設置是有規則的,規則如下:

    img17

    (1)第5位:表示所在經濟區域。應記住此前5位代碼的含義,因為這前5位代碼也是企業所在地的國內地區代碼。可以根據此編碼的前5位判斷和填寫“境內目的地”或“境內貨源地”欄目。第5位數字的含義分別如下:

    “1”——表示經濟特區;

    “2”——表示經濟技術開發區、上海浦東新區、海南洋浦經濟開發區;

    “3”——表示高新技術開發區;

    “4”——表示保稅區;

    “5”——表示出口加工區;

    “7”——表示物流園區;

    “9”——其他未列名地區。

    如:廣州經濟技術開發區為“44012×××××”、中山市高新技術開發區為“44203×××××”、中山市其他地區為“44209×××××”。

    (2)第6位:表示企業經濟類型的代碼,表明企業性質。第6位數字的含義分別如下:

    “1”——表示國有企業(包括專業外貿公司、工貿公司及其他有進出口經營權的國有企業);

    “2”——表示中外合作企業;

    “3”——表示中外合資企業;

    “4”——表示外商獨資企業;

    “5”——表示有進出口經營權的集體企業;

    “6”——表示有進出口經營權的私營企業;

    “7”——表示有進出口經營權的個體工商戶;

    “8”——表示有報關權而無進出口經營權的企業(主要包括報關行和有報關權的貨代公司等);

    “9”——表示其他(包括外商企業駐華機構、外國駐華使領館等機構和臨時有進出口經營權的單位)。

    示例3:“浙江嘉寧皮革有限公司331392××××”,公司名稱后面的10數字代表該企業的海關編碼,其中前2位數字“33”表示的是浙江省,第3、第4位數字“13”表示的海寧市,第5位“9”表示其他地區,第6位“2”表示是中外合作企業。所以,該公司是浙江海寧的一家中外合作企業。

    示例4:“浙江浙海服裝進出口公司331391××××”,這是一家浙江海寧的國有進出口公司。

    示例5:“沈陽貝沈鋼簾有限公司(210123××××)”,前2位“21”是遼寧省的代碼,第3、第4位“01”是代表沈陽,第5位數字“2”表示是經濟技術開發區,第6位“3”表示中外合資企業。因此,該公司是遼寧沈陽經濟技術開發區的一家中外合資企業。

    示例6:“萬威微型電機大連有限公司(210224××××)”,“2102”是遼寧大連的區域代碼,第5位“2”是代表經濟技術開發區,第6位“4”是代表外商獨資企業。

    示例7:“遼寧龍信國際貨運公司(210298××××)”,前5位“21029”表示區域為遼寧大連其他,第6位“8”表示有報關權而無進出口經營權的企業,實際在海關注冊的性質就是一家報關企業。

    (4)第7~10位:為順序號。

    (二)特殊情況下填制要求如下

    1.進出口企業之間相互代理進出口業務,或沒有進出口經營權的企業委托有進出口經營權的企業代理進出口業務的,填報代理方。

    示例8:2005年報關員考試的找錯題,“大連萬凱化工貿易公司(210291××××)代理大連萬凱化工有限公司(210225××××)對外簽約出口三氯硝基甲烷”。在這樣的情形下,經營單位欄目的正確填寫應為:“大連萬凱化工貿易公司210291××××”。

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    應該注意代理進出口與代理報關的區別。代理進出口是代理人與外方簽訂進出口合同,是一種貿易上的代理行為。代理報關是報關服務的行為,代理方報關企業不能作為經營單位填寫在此欄。

    2.外商投資企業委托外貿企業進口投資設備、物品者,填報外商投資企業名稱及代碼,并在標記嘜碼及備注欄注明“委托××公司進口”。

    例如,“廣州輕工機械進出口公司(440191×××)受廣州粵港服裝有限公司(440123××××)委托在投資總額內進口服裝加工設備。貨物于××××年×月×日運抵口岸,次日廣州輕工機械進出口公司持編號為z××××x××××××的征免稅證明向海關報關”。

    從上例的描述中可以看到,廣州粵港服裝有限公司,其經營單位編碼440123××××中的第6位是“3”,是一家中外合資企業,屬于外商投資企業,并且其委托進口的是在投資總額內享受特定減稅的設備(有z字頭的征免稅證明)。這種情形下報關單的經營單位欄目應該填寫“廣州粵港服裝有限公司440123××××”,并且在標記嘜碼及備注欄注明“委托廣州輕工機械進出口公司(440191××××)進口”。

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    需要注意的是,如果外商投資企業委托外貿企業進口的是非投資設備、物品,或者委托的是出口產品者,此欄目還應該按上面第一種的填報要求填被委托的外貿企業(代理方)。

    示例9:“中外合資沈陽貝沈鋼簾有限公司(210123××××)使用自有資金,委托上海新元五礦貿易公司(310591××××)進口鍍黃銅鋼絲”。

    此例中,雖然沈陽貝沈鋼簾有限公司(210123××××)是一家中外合資企業,但其委托進口的貨物不是投資設備物品,而是使用自有資金進口的原材料。因此,不符合第二種填報原則的要求,而應該按第一種的要求,在經營單位欄目中填報代理方“上海新元五礦貿易公司(310591××××)”。

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    “投資進口的設備、物品”是專指外商投資企業在投資總額內進口自用的、經批準享受特定減免稅政策的,使用《征免稅證明》進口的貨物。

    外商投資企業包括中外合資企業、中外合作企業和外商獨資企業(也稱外資企業),也即是經營單位編碼第六位是2、3、4的企業。

    3.合同簽訂者與執行者不是同一企業的經營單位應該按執行合同的企業填報。

    如中國機械進出口總公司對外簽約一批機械進口合同,由陜西機械進出口公司負責合同執行,經營單位應為陜西機械進出口公司。

    4.經營單位編碼第6位是“8”的單位是只有報關權而沒有進出口經營權的企業,不得作為經營單位填報。經營單位欄目填寫的經營單位實際就是進出口貨物的收發貨人,而報關企業、報關活動相關人也需要在海關注冊或登記,也有一個10位的編碼。但它們不是經營單位,不能夠作為經營單位填寫在本欄目。

    5.進口援助、贈送、捐贈的貨物,填寫直接接受貨物的單位的名稱及海關編碼(多為臨時的編碼最后四位0000或9999)。

    (三)填制技巧

    1.中文名稱和十位代碼都必須填,缺一不可。

    2.經營單位編碼的第5、6位分別代表其所屬經濟區域和經濟性質。

    3.外商投資企業委托外貿企業進口投資設備、物品,同時跟“經營單位”欄和“標記嘜碼及備注”欄同時有關。

    八、收貨單位/發貨單位

    1.收貨單位填報已知的進口貨物在境內的最終消費、使用單位的名稱,包括:

    (1)自行從境外進口貨物的單位。

    (2)委托進出口企業進口貨物的單位。

    2.發貨單位填報出口貨物在境內的生產或銷售單位的名稱,包括:

    (1)自行出口貨物的單位。

    (2)委托進出口企業出口貨物的單位。

    3.使用《加工貿易手冊》管理的貨物,報關單的收、發貨單位應與《加工貿易手冊》的“經營企業”或“加工企業”一致;減免稅貨物報關單的收、發貨單位應與《征免稅證明》的“申請單位”一致。

    4.填制技巧

    (1)自營進出口企業收發貨單位與經營單位相同;委托進出口業務收發貨單位與經營單位不同。

    (2)有海關注冊編碼或加工企業編碼的收、發貨單位,本欄目應填報其中文名稱及編碼;沒有編碼的應填報其中文名稱。

    九、申報單位

    自理報關的,本欄目填報進出口企業的名稱及海關注冊編碼;委托代理報關的,本欄目填報經海關批準的報關企業名稱及海關注冊編碼。

    本欄目還包括報關單左下方用于填報申報單位有關情況的相關欄目,包括報關員、報關單位地址、郵政編碼和電話號碼等欄目。

    十、運輸方式

    運輸方式包括實際運輸方式和海關規定的特殊運輸方式,前者指貨物實際進出境的運輸方式,按進出境所使用的運輸工具分類;后者指貨物無實際進出境的運輸方式,按貨物在境內的流向分類。

    本欄目應根據貨物實際進出境的運輸方式或貨物在境內流向的類別,按照海關規定的《運輸方式代碼表》選擇填報相應的運輸方式。重點運輸方式代碼如下:江海運輸(代碼2)、鐵路運輸(代碼3)、汽車運輸(代碼4)、航空運輸(代碼5)。

    知識鏈接

    進境貨物的運輸方式,是按照貨物運抵我國關境第一口岸的運輸方式填報;出境貨物運輸方式,按照貨物離開我國關境最后一個口岸的運輸方式填報。

    填制技巧:

    1.本欄目既可以只填寫運輸方式中文名稱,也可以只填寫運輸方式代碼。如上海某外貿企業空運進口一批貨物,進口報關單的運輸方式填:航空運輸或代碼5。

    2.只要是水上運輸在填報運輸方式時應該填:江海運輸或代碼2。

    十一、運輸工具名稱

    本欄目填報載運貨物進出境的運輸工具名稱或編號。填報內容應與運輸部門向海關申報的艙單(載貨清單)所列相應內容一致。具體填報要求如下:

    (一)直接在進出境地或采用“屬地申報,口岸驗放”通關模式辦理報關手續的報關單填報要求

    1.江海運輸:填報船舶編號(來往港澳小型船舶為監管簿編號)或者船舶英文名稱。

    2.汽車運輸:填報該跨境運輸車輛的國內行駛車牌號,深圳提前報關模式的報關單填報國內行駛車牌號+“/”+“提前報關”。

    3.鐵路運輸:填報車廂編號或交接單號。

    4.航空運輸:填報航班號。

    (二)轉關運輸貨物的報關單填報要求

    1.進口

    (1)江海運輸:直轉、提前報關填報“@”+16位轉關申報單預錄入號(或13位載貨清單號);中轉填報進境英文船名。

    (2)鐵路運輸:直轉、提前報關填報“@”+16位轉關申報單預錄入號;中轉填報車廂編號。

    (3)航空運輸:直轉、提前報關填報“@”+16位轉關申報單預錄入號(或13位載貨清單號);中轉填報“@”。

    2.出口

    (1)江海運輸:非中轉填報“@”+16位轉關申報單預錄入號(或13位載貨清單號)。如多張報關單需要通過一張轉關單轉關的,運輸工具名稱字段填報“@”。

    中轉貨物,境內水路運輸填報駁船船名;境內鐵路運輸填報車名(主管海關4位關別代碼+“TRAIN”);境內公路運輸填報車名(主管海關4位關別代碼+“TRUCK”)。

    (2)鐵路運輸:填報“@”+16位轉關申報單預錄入號(或13位載貨清單號),如多張報關單需要通過一張轉關單轉關的,填報“@”。

    (3)航空運輸:填報“@”+16位轉關申報單預錄入號(或13位載貨清單號),如多張報關單需要通過一張轉關單轉關的,填報“@”。

    (三)采用“集中申報”通關方式辦理報關手續的,報關單本欄目填報“集中申報”。

    (四)無實際進出境的報關單,本欄目免予填報。

    示例10:廣州某公司自營進口貨物一批,運輸工具江海運輸,船名Enterprise,編號V568,運輸工具名稱應該填報為:Enterprise。

    十二、航次號

    本欄目填報載運貨物進出境的運輸工具的航次編號。填寫紙質報關單時,本欄目內容與運輸工具名稱合并填報。

    具體填報要求如下:

    (一)直接在進出境地或采用“屬地申報,口岸驗放”通關模式辦理報關手續的報關單

    1.江海路運輸:填報船舶的航次號。

    2.汽車運輸:填報運輸車輛的8位進出境日期[順序為年(4位)、月(2位)、日(2位),下同]。

    3.鐵路運輸:填報列車的進出境日期。

    4.航空運輸:免予填報。

    5.郵政運輸:填報運輸工具的進出境日期。

    6.其他運輸方式:免予填報。

    (二)轉關運輸貨物的報關單

    1.進口

    (1)江海運輸:中轉轉關方式填報“@”+進境干線船舶航次。直轉、提前報關免予填報。

    (2)公路運輸:免予填報。(www.itpjc.com)

    (3)鐵路運輸:“@”+8位進境日期。

    (4)航空運輸:免予填報。

    (5)其他運輸方式:免予填報。

    2.出口

    (1)江海運輸:非中轉貨物免予填報。中轉貨物:境內水路運輸填報駁船航次號;境內鐵路、公路運輸填報6位啟運日期[順序為年(2位)、月(2位)、日(2位)]。

    (2)鐵路拼車拼箱捆綁出口:免予填報。

    (3)航空運輸:免予填報。

    (4)其他運輸方式:免予填報。

    (三)無實際進出境的報關單,本欄目免予填報

    十三、提運單號

    知識鏈接

    提單(B/L),根據簽發人不同可主提單(Master B/L)和分提單(house B/L);運單(way bill)分為:鐵路運單、公路運單和航空運單。航空運單(Air waybill)簡稱AWB,又分為總運單(MAWB)和分運單(HAWB)。

    本欄目填報進出口貨物提單或運單的編號。

    一份報關單只允許填報一個提單或運單號,一票貨物對應多個提單或運單時,應分單填報。

    具體填報要求如下:

    (一)直接在進出境地或采用“屬地申報,口岸驗放”通關模式辦理報關手續的

    1.江海運輸:填報進出口提單號。如有分提單的,填報進出口提單號+“*”+分提單號。

    2.汽車運輸:免予填報。

    3.鐵路運輸:填報運單號。

    4.航空運輸:填報總運單號+“-”+分運單號,無分運單的填報總運單號。

    5.郵政運輸:填報郵運包裹單號。

    (二)轉關運輸貨物的報關單

    1.進口

    (1)江海運輸:直轉、中轉填報提單號。提前報關免予填報。

    (2)鐵路運輸:直轉、中轉填報鐵路運單號。提前報關免予填報。

    (3)航空運輸:直轉、中轉貨物填報總運單號+“-”+分運單號。提前報關免予填報。

    (4)其他運輸方式:免予填報。

    (5)以上運輸方式進境貨物,在廣東省內用公路運輸轉關的,填報車牌號。

    2.出口

    (1)江海運輸:中轉貨物填報提單號;非中轉貨物免予填報;廣東省內汽車運輸提前報關的轉關貨物,填報承運車輛的車牌號。

    (2)其他運輸方式:免予填報。廣東省內汽車運輸提前報關的轉關貨物,填報承運車輛的車牌號。

    (三)采用“集中申報”通關方式辦理報關手續的,報關單填報歸并的集中申報清單的進出口起止日期[按年(4位)月(2位)日(2位)年(4位)月(2位)日(2位)]。

    (四)無實際進出境的,本欄目免予填報。

    十四、貿易方式(監管方式)

    本欄目應根據實際對外貿易情況按海關規定的《監管方式代碼表》選擇填報相應的監管方式簡稱及代碼。

    表6-1 主要貿易方式代碼表

    img18

    一份報關單只允許填報一種監管方式。

    特殊情況下加工貿易貨物監管方式填報要求如下:

    1.進口少量低值輔料(即5000美元以下,78種以內的低值輔料)按規定不使用《加工貿易手冊》的,填報“低值輔料”。使用《加工貿易手冊》的,按《加工貿易手冊》上的監管方式填報。

    2.外商投資企業為加工內銷產品而進口的料件,屬非保稅加工的,填報“一般貿易”。

    外商投資企業全部使用國內料件加工的出口成品,填報“一般貿易”。

    3.加工貿易料件結轉或深加工結轉貨物,按批準的監管方式填報。

    4.填制技巧:本欄目最關鍵的是找準貿易方式,中文名稱或四位代碼只用填其中之一。

    十五、征免性質

    征免性質是指海關根據《海關法》、《關稅條例》以及國家有關政策對進出口貨物實施的征、減、免稅的性質類別。

    本欄目應根據實際情況按海關規定的《征免性質代碼表》選擇填報相應的征免性質簡稱及代碼,持有海關核發的《征免稅證明》的,應按照《征免稅證明》中批注的征免性質填報。一份報關單只允許填報一種征免性質。

    征免性質代碼有三位數組成:第一位表示類別,第二、三位表示該類別減免稅項目的順序號。征免性質分為法定征稅、法定減免、特定減免、其他減免和暫定稅率五部分。

    常見的征免性質及其適用范圍:

    征免性質共有47種,常見的有:一般征稅(101)、重大技術裝備(408)、加工設備(501)、來料加工(502)、進料加工(503)、港澳OPA(510)、中外合資(601)、中外合作(602)、外資企業(603)、鼓勵項目(789)、自有資金(799)等。詳見“征免性質代碼表”。

    1.一般征稅(101),適用于依照《海關法》、《關稅條例》、《進出口稅則》及其他法律、行政法規和規章所規定的稅率征收進出口關稅、進口環節增值稅和其他稅費的進出口貨物,包括除其他征免性質另有規定者外的一般照章(包括按照公開暫定稅率、關稅配額、反傾銷、反補貼、保障措施等)征稅或補稅的進出口貨物。

    2.其他法定(299),適用于依照《海關法》、《關稅條例》,對除無償援助進出口物資外的其他實行法定減免稅的進出口貨物,以及根據有關規定非按全額貨值征稅的部分進出口貨物。具體適用范圍如下:無代價抵償進出口貨物(照章征稅的除外);無商業價值的廣告品和貨樣;進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品;因故退還的境外進口貨物;因故退還的我國出口貨物;暫準進出境貨物;展覽會貨物等18種。

    3.保稅區(307),適用于對保稅區單獨實施征減免稅政策的進口自用物資,包括保稅區用于基礎設施建設的物資,以及保稅區內企業(外商投資企業除外)進口的生產設備、其他自用物資和出口貨物、保稅區行政管理機構自用合理數量的管理設備和辦公用品等。

    4.科教用品(401),適用于為促進科學研究和教育事業的發展,科學研究機構和學校以科學研究、教學為目的按照有關征減免稅政策,在合理數量范圍以內,進口國內不能生產的或性能不能滿足需要的、直接用于科研或教學的貨物。

    5.科技開發用品(405),指為鼓勵科學研究和技術開發,促進科技進步,科學研究、技術開發機構在規定的時間內,在合理數量范圍內進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科技開發用品。

    6.加工設備(501),適用于加工貿易經營單位按照有關征減免稅政策進口的外商免費(即不需經營單位付匯,也不需用加工費或差價償還)提供的加工生產所需設備。

    7.來料加工(502),適用于來料加工裝配項下進口所需的料件等,以及經加工后出口的成品、半成品。

    8.進料加工(503),適用于為生產外銷產品用外匯購買進口的料件,以及加工后返銷出口的成品、半成品。

    9.中外合資(601),目前一般適用于中外合資企業自產的出口產品。

    10.中外合作(602),目前一般適用于中外合作企業自產的出口產品。

    11.外資企業(603),目前一般適用于外商獨資企業自產的出口產品。

    12.鼓勵項目(789),適用于1998年1月1日后經主管部門審批并確認的國家鼓勵發展的國內投資項目、外商投資項目、利用外國政府貸款和國際金融組織貸款項目,以及從1999年9月1日起,按國家規定程序審批的外商投資研究開發中心及中西部省、自治區、直轄市利用外資優勢產業和優勢項目目錄的項目,在投資總額內進口的自用設備,以及按合同隨設備進口的技術及數量合理的配套件、備件。

    表6-2 主要征免性質代碼表

    img19

    續表

    img20

    (二)填報要求

    1.一份報關單只允許填報一種征免性質,涉及多個征免性質的,應分單填報。

    2.按照海關核發的征免稅證明中批注的征免性質填報,或根據進出口貨物的實際情況,參照“征免性質代碼表”選擇填報相應的征免性質簡稱或代碼。

    3.加工貿易貨物(包括保稅工廠經營的加工貿易)應按海關核發的加工貿易手冊中批注的征免性質填報相應的征免性質簡稱或代碼。

    4.特殊情況填報要求如下:

    (1)外商投資企業為加工內銷產品而進口料件,填報“一般征稅”。

    (2)加工貿易轉內銷貨物,按實際應享受的征免性質填報,如“一般征稅”、“科教用品”、“其他法定”等。

    (3)料件退運出口、成品退運進口的貨物填報“其他法定”。

    (4)加工貿易結轉貨物,本欄目為空。

    十六、征稅比例/結匯方式

    (一)含義

    1.征稅比例用于原“進料非對口”貿易方式下進口料件的進口報關單。

    2.結匯方式是指出口貨物的發貨人或其代理人收結外匯的方式。

    (二)填報要求

    1.出口報關單填報結匯方式,按照海關規定的“結匯方式代碼表”選擇填報相應的結匯方式名稱或代碼。

    2.出口貨物報關單“結匯方式”欄不得為空。

    3.出口貨物不需結匯的,應填報“其他”。

    4.進口報關單本欄目免予填報。

    表6-3 常用結匯方式代碼表

    img21

    續表

    img22

    十七、許可證號

    本欄目填報以下許可證的編號:進(出)口許可證、兩用物項和技術進(出)口許可證、兩用物項和技術出口許可證(定向)、紡織品臨時出口許可證、出口許可證(加工貿易)、出口許可證(邊境小額貿易)。

    一份報關單只允許填報一個許可證號,非許可證管理的本欄目為空。

    許可證號組成一般為10位字符,第1、2位表示年份,第3、4位表示發證機關(AA代表部級發證,AB、AC等代表特派員辦事處發證,01、02代表地方發證),后6位為順序號,如13—AA—245238。

    十八、啟運國(地區)/運抵國(地區)

    啟運國(地區)填報進口貨物啟始發出,直接運抵我國或者在運輸中轉國(地)未發生任何商業性交易的情況下運抵我國的國家(地區)。

    運抵國(地區)填報出口貨物離開我國關境直接運抵或者在運輸中轉國(地區)未發生任何商業性交易的情況下最后運抵的國家(地區)。

    具體填制要求:

    1.不經過第三國(地區)轉運的直接運輸進出口貨物,以進口貨物的裝貨港所在國(地區)為啟運國(地區),以出口貨物的指運港所在國(地區)為運抵國(地區);經過第三國(地區)轉運的進出口貨物,如在中轉國(地區)發生商業性交易,則以中轉國(地區)作為啟運/運抵國(地區)。

    2.本欄目應按海關規定的《國別(地區)代碼表》選擇填報相應的啟運國(地區)或運抵國(地區)中文名稱或代碼。

    3.無實際進出境的,填報“中國”(代碼142)。

    4.填制技巧:衡量是否發生中轉貿易的關鍵就是依據商業發票的出票人而定,如果商業發票的出票人是中轉國(地區)的,說明在中轉國(地區)發生商業性交易。

    示例11:上海某公司從日本進口設備,如果直接運到上海,起運國為日本,運抵國是中國;如果途經韓國,商業發票的出票人是日本公司,啟運國仍然是日本,運抵國是中國;如果商業發票的出票人是韓國公司,啟運國就是韓國,運抵國是中國。

    表6-4 主要國別(地區)報關代碼表

    img23

    十九、裝貨港/指運港

    裝貨港填報進口貨物在運抵我國關境前的最后一個境外裝運港。

    指運港填報出口貨物運往境外的最終目的港;最終目的港不可預知的,按盡可能預知的目的港填報。

    具體填制要求:

    1.本欄目應根據實際情況按海關規定的《港口航線代碼表》選擇填報相應的港口中文名稱或代碼。

    2.裝貨港/指運港在《港口航線代碼表》中無港口中文名稱及代碼的,可選擇填報相應的國家中文名稱或代碼。

    3.無實際進出境的,本欄目填報“中國境內”(代碼0142)。

    4.填制技巧:如果發生中轉,無論中轉多少次,最后一個中轉港就是裝貨港,指運港不變。

    示例12:北京五礦進出口公司,從德國進口一批貨物,實際裝貨港德國漢堡港,目的港天津,貨物先后在貝魯特、孟買和香港中轉,最后抵達天津港。報關單裝貨港應該填最后一個境外(關境)港:香港。

    二十、境內目的地/境內貨源地

    境內目的地填報已知的進口貨物在國內的消費、使用地或最終運抵地,其中最終運抵地為最終使用單位所在的地區。

    境內貨源地填報出口貨物在國內的產地或原始發貨地。

    具體填制要求

    1.本欄目按海關規定的《國內地區代碼表》選擇填報相應的國內地區名稱及代碼,代碼含義與經營單位代碼前5位的意義相同。

    2.最終使用單位難以確定的,填報貨物進口時預知的最終收貨單位所在地。

    3.出口貨物產地難以確定的,填報最早發運該出口貨物的單位所在地。

    二十一、批準文號

    批準文號就是《出口收匯核銷單》的編號。進口報關單中本欄目免予填報。

    出口報關單中本欄目填報出口收匯核銷單編號。

    二十二、成交方式

    “成交方式”欄應根據實際成交價格條款,按海關規定的“成交方式代碼表”,選擇填報相應的成交方式名稱或代碼。

    無實際進出境的貨物,進口成交方式為CIF或其代碼,出口成交方式為FOB或其代碼。

    對于采用集中申報的歸并后的報關單,進口的成交方式必須為CIF或其代碼,出口的成交方式必須為FOB或其代碼。

    表6-5 成交方式代碼表

    img24

    填制技巧:

    表6-6:《2010通則》貿易術語與報關單“成交方式”欄一般對應關系如下:

    表6-6

    img25

    成交方式的表現形式

    成交方式一般標示在發票中的“價格”欄。其表現形式一般為:CIF ZHUHAl、FOB SHANGHAl、CFR HUANGPU等。

    二十三、運費、保險費

    本欄目填報進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費用或保險費用,出口貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸費用或保險費用。

    進口貨物成交價格包含前述運輸費用或者出口貨物成交價格不包含前述運輸費用的,本欄目免于填報。

    知識鏈接

    表6-7 成交方式、運費、保險費之間的邏輯關系

    img26

    填制技巧:

    1.成交方式、運費、保險費的邏輯關系可以總結為:花費就填,不花不填。如上海某出口公司與英國公司以CIF London達成一筆交易,對于上海公司而言顯然承擔了運費和保險費,所以在出口報關單的運費、保險費欄目應該填上相應的運費和保險費。如果西安某公司同樣以CIF Dalian與英國公司達成一筆進口交易,顯然西安公司不承擔運費、保險費,所以在進口報關單中進不填寫運費,也不填寫保險費。

    2.運費可按運費單價、總價或運費率三種方式之一填報,注明運費標記(運費標記“1”表示運費率,“2”表示每噸貨物的運費單價,“3”表示運費總價);保費可按保險費總價或保險費率兩種方式之一填報,注明保險費標記(保險費標記“1”表示保險費率,“3”表示保險費總價)。

    3.運保費合并計算的,只在運費欄填寫合并金額,保險費欄不填。

    4.運費率、保險費率均指百分率。如運費率5‰,在報關單運費欄填報為“0.5”。

    5.按海關規定的《貨幣代碼表》選擇填報相應的幣種代碼。貨幣代碼與國家(地區)代碼相同,可參照前面國家代碼表。格式為貨幣代碼+單價或總價數值+單價或總價代碼。

    示例13:運費率為3%,運費欄應該填“3”;保險費率為5‰,在報關單運費欄填報為“0.5”。

    示例14:運費單價50歐元,應該填300/50/2(300是歐元的貨幣代碼)。

    示例15:保險費5000港元,應該在保險費欄填110/5000/3(110是港元代碼)。

    二十四、雜費

    本欄目填報成交價格以外的、按照《中華人民共和國進出口關稅條例》相關規定應計入完稅價格或應從完稅價格中扣除的費用。可按雜費總價或雜費率兩種方式之一填報,注明雜費標記(雜費標記“1”表示雜費率,“3”表示雜費總價),并按海關規定的《貨幣代碼表》選擇填報相應的幣種代碼。

    應計入完稅價格的雜費填報為正值或正率,應從完稅價格中扣除的雜費填報為負值或負率。

    示例16:將2%的雜費計入完稅價格中,應該填“2”;從完稅價格中扣除1.5%的雜稅,應填-1.5。

    示例17:計入完稅價格的雜費3000日元,應填116/3000/3;從完稅價格中扣除500美元的雜費502/—500/3。

    二十五、合同協議號

    本欄目填寫填寫進(出)口合同(協議)的全部字頭和號碼。

    二十六、件數

    本欄目填報有外包裝的進出口貨物的實際件數。特殊情況填報要求如下:

    1.艙單件數為集裝箱的,填報集裝箱個數。

    2.艙單件數為托盤的,填報托盤數。

    3.本欄目不得填報為零,裸裝貨物填報為“1”。

    4.有關單據僅列明托盤件數,或既列明托盤件數,又列明單件包裝件數,在本欄目填托盤件數。如5PALLETS160CTNS,件數填“5”。

    二十七、包裝種類

    本欄目應根據進出口貨物的實際外包裝種類,按海關規定的《包裝種類代碼表》選擇填報相應的包裝種類代碼。

    知識鏈接

    表6-8 包裝種類代碼表

    img27

    示例18:PACKEDIN60CTNS,表明共有60個紙箱,件數應填“60”,包裝種類填“紙箱”。

    示例19:4UNITAND8CARTONS,表明共有4個計件單位和8個紙箱,件數合計12;由于兩種包裝的單位不同,所以包裝種類只能填“其他”或“7”。

    示例20:TOTALPACKEDIN200PALLETSONLY,表明共有200個托盤,件數填“200”;包裝種類填“托盤”或“5”。

    示例21:TOTAL30CASESONLY,表明共有30個木箱,件數填“30”;包裝種類填“紙箱”或“1”。

    二十八、毛重(千克)

    本欄目填報進出口貨物及其包裝材料的重量之和,計量單位為千克,不足一千克的填報為“1”。如0.6千克,填報為“1”。

    如果貨物的重量在1千克以上且非整數,其小數點后保留四位,第五位及以后略去。如:9.22785千克,填報為“9.2278”。

    二十九、凈重(千克)

    本欄目填報進出口貨物的毛重減去外包裝材料后的重量,即貨物本身的實際重量,計量單位為千克,不足一千克的填報為“1”。

    如果貨物的重量在1千克以上且非整數,其小數點后保留四位,第五位及以后略去。

    三十、集裝箱號

    本欄目填報裝載進出口貨物(包括拼箱貨物)集裝箱的箱體信息。一個集裝箱填一條記錄,分別填報集裝箱號(在集裝箱箱體上標示的全球唯一編號)、集裝箱的規格和集裝箱的自重。

    非集裝箱貨物填報為“0”。

    集裝箱號的組成“集裝箱號”+“/”+“規格”+“自重”。如COSU5205546/20/2300,

    表明集裝箱是一個20英尺的集裝箱,箱號COSU5205546,自重是2300千克。

    三十一、隨附單證

    本欄目根據海關規定的《監管證件代碼表》選擇填報除本規范第十八條規定的許可證件以外的其他進出口許可證件或監管證件代碼及編號。

    本欄目分為隨附單證代碼和隨附單證編號兩欄,其中代碼欄應按海關規定的《監管證件代碼表》選擇填報相應證件代碼;編號欄應填報證件編號。

    隨附單據填報要求

    1.合同、發票、裝箱單、許可證等隨附單證不在“隨附單據”欄填報。

    2.填報紙質報關單時,本欄目填報監管證件的代碼及編號,格式為:監管證件的代碼+“:”+監管證件編號。

    3.所申報貨物涉及多個監管證件代碼和編號填報在“隨附單據”欄,其余監管證件代碼和編號填報在“標記嘜碼及備注”欄中。

    原產地證書相關內容的填報

    (1)實行原產地證書聯網管理的,原產地證書編號填報在備案號欄,格式為:“Y”+原產地證書代碼。在本欄中填報“Y:〈優惠貿易協定代碼〉”例如:香港CEPA項下進口商品,應填報為:“Y:〈03〉”。

    (2)未實行原產地證書聯網管理的,填報“Y:〈優惠貿易協定代碼:需證商品序號〉”。例如:《曼谷協定》項下進口報關單第1到第3項和第5項為優惠貿易協定項下的商品,應填報:“Y:〈01:1~3,5〉”。

    (3)其他填制要求:一份原產地證書只能對應一份報關單,同一份報關單上的商品不能同時享受協定稅率和減免稅。

    表6-9 進口貨物優惠貿易協定代碼表

    img28

    表6-10 主要監管證件代碼表

    img29

    示例22:某企業出口一批貨物,《出境貨物通關單》編號為1103001142258,在填制報關單時隨附單據應填為:B:1103001142258。

    三十二、用途/生產廠家

    進口貨物本欄目填報用途,應根據進口貨物的實際用途按海關規定的《用途代碼表》選擇填報相應的用途名稱或代碼。

    出口貨物本欄目填報其境內生產企業。

    進口貨物的用途主要有幾個方面:

    1.外貿自營內銷(01):有外貿進出口經營權的企業,在其經營范圍內以正常方式成交的進口貨物。

    2.其他內銷(03):進料加工轉內銷部分、來料加工轉內銷貨物以及外商投資企業進口供加工內銷產品的料件。

    3.企業自用(04):進口供本單位(企業)自用的貨物,如外商投資企業以及特殊區域內的企業、事業和機關單位進口自用的機器設備等。

    4.加工返銷(05):來料加工、進料加工、補償貿易和外商投資企業為履行產品出口合同從國外進口料件,用于在國內加工后返銷到境外。

    5.借用(06):從境外租借進口,在規定的使用期滿后退運出境外的進口貨物,如租賃貿易進口貨物

    6.收保證金(07):由擔保人向海關繳納現金的一種擔保形式。

    7.免費提供(08):免費提供的進口貨物,如無償援助、捐贈、禮品等進口貨物。

    8.作價提供(09)我方與外商簽訂合同協議,規定由外商作價提供進口的貨物,事后由我方支付或從我方出口貨物款中或出口成品的加工費中扣除,如來料加工貿易進口設備等。

    表6-11 用途代碼表

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    三十三、標記嘜碼及備注

    標記嘜碼是運輸標志的俗稱,即Shipping Marks;備注是填報關單時需要備注的事項。

    本欄目填報要求如下:

    1.標記嘜碼中除圖形以外的文字、數字。

    2.受外商投資企業委托代理其進口投資設備、物品的進出口企業名稱,格式為:委托××公司進口。

    3.關聯備案號。是指與本報關單有關聯關系的,同時在業務管理規范方面又要求填報的備案號。如加工貿易結轉貨物及憑《征免稅證明》轉內銷貨物,其對應的備案號應填報在“關聯備案”欄。減免稅貨物結轉進口(轉入),報關單“關聯備案”欄應填寫本次減免稅貨物結轉所申請的《減免稅進口貨物結轉聯系函》的編號。

    4.關聯報關單號。是指與本報關單有關聯關系的,同時在業務管理規范方面又要求填報的報關單號,填報在電子數據報關單中“關聯報關單”欄。加工貿易結轉類的報關單,應先辦理進口報關,并將進口報關單號填入出口報關單的“關聯報關單”欄。減免稅貨物結轉出口(轉出),應先辦理進口報關,并將進口(轉入)報關單號填入出口(轉出)報關單的“關聯報關單”欄。

    5.所申報貨物涉及多個監管證件的,除了第一個監管證件以外的其余監管證件和代碼。格式為:監管證件代碼+“:”+監管證件編號。

    6.申報貨物涉及多個集裝箱的,除第一個集裝箱以外的其余集裝箱號碼,格式為“集裝箱號”+“規格”+“自重”。

    7.申報時其他必須說明的事項填報在本欄目。

    三十四、項號

    項號是指申報貨物在報關單中的商品排列序號。一張紙質報關單最多可打印5項商品,四張紙質報關單合計一份紙質報關單(即一個報關單編號);一張電子報關單(對應一份紙質報關單)共有20項商品,超過20項商品必須填制另一份紙質報關單。

    本欄目分兩行填報及打印。第一行填報報關單中的商品順序編號;第二行專用于加工貿易、減免稅等已備案、審批的貨物,填報和打印該項貨物在《加工貿易手冊》或《征免稅證明》等備案、審批單證中的順序編號。

    優惠貿易協定項下實行原產地證書聯網管理的報關單,第一行填報報關單中的商品順序編號,第二行填報該項商品對應的原產地證書上的商品項號。

    加工貿易項下進出口貨物的報關單,第一行填報報關單中的商品順序編號,第二行填報該項商品在《加工貿易手冊》中的商品項號,用于核銷對應項號下的料件或成品數量。如一張加工貿易料件進口報關單上某項商品的項號第一行為“01”,第二行為“09”,說明該商品列此報關單申報商品的第一項,且對應加工貿易手冊備案料件第九項。其中第二行特殊情況填報要求如下:

    1.深加工結轉貨物,分別按照《加工貿易手冊》中的進口料件項號和出口成品項號填報。

    2.料件結轉貨物(包括料件、制成品和半成品折料),出口報關單按照轉出《加工貿易手冊》中進口料件的項號填報;進口報關單按照轉進《加工貿易手冊》中進口料件的項號填報。

    3.料件復出貨物(包括料件、邊角料、來料加工半成品折料),出口報關單按照《加工貿易手冊》中進口料件的項號填報;如邊角料對應一個以上料件項號時,填報主要料件項號。料件退換貨物(包括料件、不包括半成品),進出口報關單按照《加工貿易手冊》中進口料件的項號填報。

    4.成品退運貨物,退運進境報關單和復運出境報關單按照《加工貿易手冊》原出口成品的項號填報。

    5.加工貿易料件轉內銷貨物(以及按料件辦理進口手續的轉內銷制成品、半成品、殘次品)應填制進口報關單,填報《加工貿易手冊》進口料件的項號;加工貿易邊角料、副產品內銷,填報《加工貿易手冊》中對應的進口料件項號。如邊角料或副產品對應一個以上料件項號時,填報主要料件項號。

    6.加工貿易成品憑《征免稅證明》轉為減免稅貨物進口的,應先辦理進口報關手續。進口報關單填報《征免稅證明》中的項號,出口報關單填報《加工貿易手冊》原出口成品項號,進、出口報關單貨物數量應一致。

    7.加工貿易料件放棄或成品放棄,本欄目應填報《加工貿易手冊》中的進口料件或出口成品項號。半成品放棄的應按單耗折回料件,以料件放棄申報,本欄目填報《加工貿易手冊》中對應的進口料件項號。

    8.加工貿易副產品退運出口、結轉出口或放棄,本欄目應填報《加工貿易手冊》中新增的變更副產品的出口項號。

    9.經海關批準實行加工貿易聯網監管的企業,按海關聯網監管要求,企業需申報報關清單的,應在向海關申報進出口(包括形式進出口)報關單前,向海關申報“清單”。一份報關清單對應一份報關單,報關單上的商品由報關清單歸并而得。加工貿易電子賬冊報關單中項號、品名、規格等欄目的填制規范比照《加工貿易手冊》。

    例:某公司進口一批貨物(包括3種商品),第一種商品布料在加工貿易手冊為第7項,第二種商品為紐扣,在加工貿易手冊為第8項,第三種商品為花邊,在加工貿易手冊為第12項,則報關單的項號為:

    示例23:

    img31

    三十五、商品編號

    本欄目應填報由《中華人民共和國進出口稅則》確定的進出口貨物的8位稅則號列,根據《中華人民共和國海關統計商品目錄》確定的商品編碼,有附加編號的商品按照10位填寫。

    三十六、商品名稱、規格型號

    本欄目分兩行填報及打印。第一行填報進出口貨物規范的中文商品名稱,第二行填報規格型號。

    具體填報要求如下:

    1.商品名稱及規格型號應據實填報,并與進出口貨物收發貨人或受委托的報關企業所提交的合同、發票等相關單證相符。

    2.商品名稱應當規范,規格型號應當足夠詳細,以能滿足海關歸類、審價及許可證件管理要求為準,可參照《中華人民共和國海關進出口商品規范申報目錄》中對商品名稱、規格型號的要求進行填報。

    3.加工貿易等已備案的貨物,填報的內容必須與備案登記中同項號下貨物的商品名稱一致。

    4.對需要海關簽發《貨物進口證明書》的車輛,商品名稱欄應填報“車輛品牌+排氣量(注明cc)+車型(如越野車、小轎車等)”。進口汽車底盤不填報排氣量。車輛品牌應按照《進口機動車輛制造廠名稱和車輛品牌中英文對照表》中“簽注名稱”一欄的要求填報。規格型號欄可填報“汽油型”等。

    5.由同一運輸工具同時運抵同一口岸并且屬于同一收貨人、使用同一提單的多種進口貨物,按照商品歸類規則應當歸入同一商品編號的,應當將有關商品一并歸入該商品編號。商品名稱填報一并歸類后的商品名稱;規格型號填報一并歸類后商品的規格型號。

    6.加工貿易邊角料和副產品內銷,邊角料復出口,本欄目填報其報驗狀態的名稱和規格型號。

    7.一份報關單最多允許填報20項商品。

    示例24:

    img32

    三十七、數量及單位

    報關單上的數量及單位是指進出口商品的實際數量和計量單位。

    本欄目分三行填報及打印。

    1.第一行應按進出口貨物的法定第一計量單位填報數量及單位,法定計量單位以《中華人民共和國海關統計商品目錄》中的計量單位為準。

    2.凡列明有法定第二計量單位的,應在第二行按照法定第二計量單位填報數量及單位。無法定第二計量單位的,本欄目第二行為空。

    3.成交計量單位及數量應填報并打印在第三行。

    示例25:

    img33

    三十八、原產國(地區)/最終目的國(地區)

    原產國(地區)指進口貨物的生產、開采或加工制造國家(地區),最終目的國(地區)指已知的出口貨物的最終實際消費、使用或進一步加工制造國家(地區)。該欄與啟運國/運抵國、裝貨港/指運港有一定的聯帶關系。

    本欄目應按海關規定的《國別(地區)代碼表》選擇填報相應的國家(地區)名稱或代碼。加工貿易報關單特殊情況下填報要求如下:

    1.料件結轉貨物,出口報關單填報“中國”(代碼“142”),進口報關單填報原料件生產國;

    2.深加工結轉貨物,進出口報關單均填報“中國”(代碼“142”);

    3.料件復運出境貨物,填報實際最終目的國;加工出口成品因故退運境內的,填報“中國”(代碼“142”),復運出境時填報實際最終目的國。

    示例26:北京五礦進出口公司,向香港(地區代碼110)某公司,出口鐵礦粉一批。得知該公司又將本批貨物,直接賣給日本(國別代碼116)某公司。

    其出口貨物報關單上的“最終目的國(地區)”應填報為:

    (1)香港(110)(2)、日本(116)

    【分析】:《規范》規定:“最終目的國(地區)”是指已知的出口貨物的最終實際消費、使用或進一步加工制造國家(地區)。同時,應按照海關規定的《國別(地區)代碼表》所示,選擇填報相應的國家(地區)名稱或代碼。該題所及出口貨物,在出售時,賣方已經知道了其最終消費使用的國家是日本某公司,而不是香港某公司。因此,最終目的國(地區)應填報為:日本或116。

    注意,應填報相應的國家(地區)名稱或代碼。

    示例27:北京某紡織廠,賣給某出口加工區內企業服裝面料一批。該企業使用這批面料加工服裝,出口韓國(國別代碼133)。

    其出口貨物報關單上的“最終目的國(地區)”應填報為:

    (1)中國(142)(2)、韓國(133)

    【分析】:《規范》規定:“最終目的國(地區)”是指已知的出口貨物的最終實際消費、使用或進一步加工制造國家(地區)。同時,應按照海關規定的《國別(地區)代碼表》所示,選擇填報相應的國家(地區)名稱或代碼。該題所及貨物,是出口加工區外企業運入出口加工區內企業的服裝面料。因此,最終目的國(地區)應填報為:中國或142。

    示例28:北京某服裝加工貿易企業,經海關批準,將原從日本(國別代碼116)進口的來料加工貿易料件,結轉至本企業的另一個來料加工貿易合同。繼續加工后,出口美國(國別代碼502)。

    其出口貨物報關單上的“最終目的國(地區)”應填報為:

    (1)中國(142)(2)、美國(502)

    【分析】:《規范》規定:“最終目的國(地區)”是指已知的出口貨物的最終實際消費、使用或進一步加工制造國家(地區)。同時,應按照海關規定的《國別(地區)代碼表》所示,選擇填報相應的國家(地區)名稱或代碼。加工貿易料件結轉貨物的出口報關單,填報“中國”(142),進口報關單填報原料件生產國。該題所及貨物,是加工貿易企業內部結轉的原進口料件。因此,最終目的國(地區)應填報為:中國或142。

    示例29:大連某進出口貿易公司,海運進口,由馬來西亞(國別代碼122)組裝的,大屏幕日本(國別代碼116)東芝牌液晶顯示屏彩電一批。該商品的成套散件價格為:300美元/臺,工廠交貨價格560美元/臺。

    其進口貨物報關單上的“原產國(地區)”應填報為:

    (1)日本(116)(2)、馬來西亞(122)

    【分析】:《規范》規定:“原產國(地區)”是指進口貨物的生產、開采或加工制造國家(地區)。同時,應按照海關規定的《國別(地區)代碼表》所示,選擇填報相應的國家(地區)名稱或代碼。該題所及進口貨物,是由馬來西亞使用日本原產的零部件組裝成成品后,出口到我國的產品。根據《中華人民共和國進出口貨物原產地條例》的規定:兩個以上國家(地區)參與生產的貨物,以最后完成實質性改變的國家(地區)為原產地。“實質性改變”標準之一的“增值標準”為:(工廠交貨-非該國(地區)原材料價值/工廠交貨價)*100%≥30%。根據上述增值標準的計算公式計算,該進口貨物的增值標準已經大于30%,因此,原產國(地區)應填報為:馬來西亞或122。

    注意,應填報相應的國家(地區)名稱或代碼。

    示例30:北京某進出口貿易公司,海運進口,由日本(國別代碼116)加工的,原產于加拿大(國別代碼501)的紅松木地板一批。

    其進口貨物報關單上的“原產國(地區)”應填報為:

    【分析】:《規范》規定:“原產國(地區)”是指進口貨物的生產、開采或加工制造國家(地區)。同時,應按照海關規定的《國別(地區)代碼表》所示,選擇填報相應的國家(地區)名稱或代碼。根據《中華人民共和國進出口貨物原產地條例》的規定:兩個以上國家(地區)參與生產的貨物,以最后完成實質性改變的國家(地區)為原產地。該題所及進口貨物,是由日本將原產于加拿大的木材,經深加工成木地板后,出口到我國的,因此,原產國(地區)應填報為:日本或116。

    三十九、單價

    本欄目填報同一項號下進出口貨物實際成交的商品單位價格。無實際成交價格的,本欄目填報單位貨值。單價如非整數,其后保留四位,第五位及以后略去。如某商品單價4.45338,本欄填報4.4533。

    四十、總價

    本欄目填報同一項號下進出口貨物實際成交的商品總價格。無實際成交價格的,本欄目填報貨值。總價如非整數,其后保留四位,第五位及以后略去。

    四十一、幣制

    本欄目應按海關規定的《貨幣代碼表》選擇相應的貨幣名稱及代碼填報,如《貨幣代碼表》中無實際成交幣種,需將實際成交貨幣按申報日外匯折算率折算成《貨幣代碼表》列明的貨幣填報。

    表6-12 主要國家(地區)貨幣代碼表

    img34

    四十二、征免

    本欄目應按照海關核發的《征免稅證明》或有關政策規定,對報關單所列每項商品選擇海關規定的《征減免稅方式代碼表》中相應的征減免稅方式填報。

    加工貿易貨物報關單應根據《加工貿易手冊》中備案的征免規定填報;《加工貿易手冊》中備案的征免規定為“保金”或“保函”的,應填報“全免”。

    表6-13 征免方式代碼表

    img35

    四十三、稅費征收情況

    本欄目供海關批注進(出)口貨物稅費征收及減免情況。

    四十四、錄入員

    本欄目用于記錄預錄入操作人員的姓名。

    四十五、錄入單位

    本欄目用于記錄預錄入單位名稱。

    四十六、填制日期

    本欄目填報申報單位填制報關單的日期。本欄目為8位數字,順序為年(4位)、月(2位)、日(2位)。

    四十七、海關審單批注及放行日期(簽章)

    本欄目供海關作業時簽注。

    本規范所述尖括號(<>)、逗號(,)、連接符(-)、冒號(:)等標點符號及數字,填報時都必須使用非中文狀態下的半角字符。

    入境貨物報檢的一般規定_報關報檢實務

    第一節 入境貨物報檢的一般規定

    一、入境貨物的報檢范圍

    1.國家法律、行政法規規定必須由出入境檢驗檢疫機構實施檢驗檢疫的;

    2.對外貿易合同約定須憑檢驗檢疫機構簽發的證書進行結算的;

    3.有關國際條約規定必須經檢驗檢疫的;

    4.國際貿易關系人申請的其他檢驗檢疫、鑒定工作。

    二、入境貨物的檢驗檢疫方式

    1.進境一般報檢

    進境一般報檢是指法定檢驗檢疫入境貨物的貨主或其代理人,持有關單證向卸貨口岸檢驗檢疫機構申請取得《入境貨物通關單》,并對貨物進行檢驗檢疫的報檢。對進境一般報檢業務而言,簽發《入境貨物通關單》和對貨物的檢驗檢疫都由口岸檢驗檢疫機構完成,也就是說進境地與目的地是在同一檢驗檢疫機構管轄內,貨主或其代理人在辦理完通關手續后,應主動與檢驗檢疫機構聯系落實施檢工作。

    2.進境流向報檢

    進境流向報檢亦稱口岸清關轉異地進行檢驗檢疫的報檢,指法定入境檢驗檢疫貨物的收貨人或其代理人持有關證單在卸貨口岸向口岸檢驗檢疫機構報檢,獲取《入境貨物通關單》并通關后由進境口岸檢驗檢疫機構進行必要的檢疫處理(對交通工具,貨物等外表的查驗和衛生處理),貨物調往目的地后再由目的地檢驗檢疫機構進行檢驗檢疫監管。申請進境流向報檢貨物的通關地與目的地屬于不同轄區。

    3.異地施檢報檢

    異地施檢報檢是指已在口岸完成進境流向報檢,貨物到達目的地后,該批進境貨物的貨主或其代理在規定的時間內,向目的地檢驗檢疫機構申請進行檢驗檢疫的報檢。因進境流向報檢只在口岸對裝運貨物的運輸工具和外包裝進行了必要的檢疫處理,并未對整批貨物進行檢驗檢疫,只有當檢驗檢疫機構對貨物實施了具體的檢驗、檢疫,確認其符合有關檢驗檢疫要求及合同、信用證的規定,貨主才能獲得相應的準許進口貨物銷售使用的合法憑證,完成進境貨物的檢驗檢疫工作。異地施檢報檢時應提供口岸局簽發的《入境貨物調離通知單》。

    注意:進境流向報檢和異地報檢實質上是同一批貨物,在入境地和指運地不同的報檢方式,分為了兩段。

    示例1:珠海某公司委托深圳某公司進口一批設備,擬從廣州口岸入境,最終運至東莞某加工廠。該批設備先要在廣州申請流向報檢,再到東莞申請異地施檢檢驗報檢。

    三、報檢的地點和時限

    (一)報檢的地點

    1.審批、許可證等有關政府批文中規定檢驗檢疫地點的,在規定的地點報檢;

    2.大宗散裝商品、易腐.爛變質商品、廢舊物品及在卸貨時發現包裝破損、重量數量短缺的商品,必須在卸貨口岸檢驗檢疫機構報檢;

    3.需結合安裝調試進行檢驗的成套設備、機電儀產品以及在口岸開后難以恢復包裝的商品,應在收貨人所在地檢驗檢疫機構報檢并檢驗;

    4.其他人境貨物,應在入境前或入境時向報關地檢驗檢疫機構辦理報檢手續;

    5.入境的運輸工具及人員應在入境前或入境時向入境口岸檢驗檢疫機構申報。

    (二)報檢的時限

    1.人境貨物需對外索賠出證的,應在索賠有效期前不少于20天內向到貨口岸或貨物到達地的檢驗檢疫機構報檢;

    2.輸入微生物、人體組織、生物制品、血液及其制品或種畜、禽及其精液、胚胎、受精卵的,應當在入境前30天報檢;

    3.輸入其他動物的,應在入境前15天報檢;

    4.輸人植物、種子、種苗、及其他繁殖材料的,應在入境前7天報檢。

    示例2:根據《出入境檢驗檢疫報檢規定》,輸入植物、種子、種苗及其他繁殖材料的,報檢時限是(B)。

    A.貨物入境前15天   B.貨物入境前7天

    C.貨物到達口岸時   D.貨物入境后20天內

    四、入境貨物報檢應提供的單據

    1.境報檢時,應填寫《入境貨物報檢單》,并提供外貿合同、發票、提(運)單、裝箱單等有關單證。

    2.凡實施安全質量許可、衛生注冊、強制性產品認證、民用商品驗證或其他需經審批審核的貨物,應提供有關批文。

    3.報檢品質檢驗的還應提供國外品質證書或質量保證書、產品使用說明書及有關標準和技術資料;憑樣成交的,須加成交樣品;以品級或公量計價結算的,應同時申請重量鑒定。

    4.報檢入境廢物時,還應提供國家環保部門簽發的《進口廢物批準證書》、廢物利用風險報告和經認可的檢驗機構簽發的裝運前檢驗合格證書等。

    5.報檢入境舊機電產品的還應提供與進口舊機電產品相符的進口許可證明。

    6.申請殘損鑒定的還應提供理貨殘損單、鐵路商務記錄、空運事故記錄或海事報告等證明貨損情況的有關證單。

    7.申請重(數)量鑒定的還應提供重量明細單,理貨清單等。

    8.貨物經收、用貨部門驗收或其他單位檢測的,應隨驗收報告或檢測結果以及重量明細單等。

    9.入境的動植物及其產品,在提供貿易合同、發票、產地證書的同時,還必須提供輸出國家或地區官方的檢疫證書;需辦理入境審批手續的,還應提供入境動植物檢疫許可證。

    10.過境動植物及其產品報檢時,應持分配單和輸出國家或地區官方出具的檢疫證書;運輸動物過境時,還應提交國家質檢總局簽發的動植物過境許可證。

    11.入境旅客、交通員工攜帶伴侶動物的,應提供進境動物檢疫審批單及預防接種證明。

    12.入境食品報檢時,應按規定提供《進出口食品標簽審核證書》或《標簽審核受理證明》。

    13.入境化妝品報檢時,應按規定提供《進出口化妝品標簽審核證書》或《標簽審核受理證明》。

    14.來自美國、日本、歐盟和韓國的入境貨物報檢時,應按規定提供有關包裝情況的證書和聲明。

    15.因科研等特殊需要,輸入禁止入境物的,必須提供國家質檢總局簽發的特許審批證明。

    16.入境特殊物品的,應提供有關的規定或批文。

    五、入境貨物報檢單填制要求

    1.編號:由檢驗檢疫機構報檢受理人員填寫,前6位為檢驗檢疫局機關代碼,第7位為報檢類代碼,第8、9位為年代碼,第10至15位為流水號。

    2.報檢單位登記號:報檢單位在檢驗檢疫機構登記的號碼。

    3.聯系人:報檢人員姓名。電話:報檢人員的聯系電話。

    4.報檢日期:檢驗檢疫機構實際受理報檢的日期。

    5.收貨人:外貿合同中的收貨人。應中英文對照填寫。

    6.發貨人:外貿合同中的發貨人。

    示例3:上海某外貿公司為昆明某企業進口一批貨物,貨物使用地為南昌,《入境貨物報檢單》的“目的地”和“收貨人”分別是:南昌,上海貿易公司名稱

    7.貨物名稱(中/外文):進口貨物的品名,應與進口合同發票名稱一致,如為廢舊貨物應注明。

    8.H.S編碼:進口貨物的商品編碼。以當年海關公布的商品稅則編碼分類為準。

    9.原產國(地區):該進口貨物的原產國或地區。

    10.數/重量:以商品編碼分類中標準數重量為準,并應注明數重量單位。

    11.貨物總值:入境貨物的總值及幣種,應與合同、發票或報關單上所列的貨物總值一致。

    12.包裝種類及數量:貨物實際運輸包裝的種類及數量,如是木質包裝還應注明材質及尺寸。

    13.運輸工具名稱號碼:運輸工具的名稱和號碼。

    14.合同號:對外貿易合同、訂單或形式發票的號碼。

    15.貿易方式:該批貨物進口的貿易方式。

    16.貿易國別(地區):進口貨物的貿易國或地區。

    17.提單/運單號:貨物海運提單號或空運單號,有二程提單的應同時填寫。

    18.到貨日期:進口貨物到達口岸的日期。

    示例4:《入境貨物報檢單》的“到貨日期”欄應填寫(B)。

    A.本批貨物到達目的地的日期   B.本批貨物到達口岸的日期

    C.本批貨物通關的日期      D.本批貨物提單到達的日期

    19.啟運國家(地區):貨物的啟運國家或地區

    20.許可證/審批號:需辦理進境許可證或審批的貨物應填寫有關許可證號或審批號。

    21.卸畢日期:貨物在口岸的卸畢日期。

    22.啟運口岸:貨物的啟運口岸。

    23.入境口岸:貨物的入境口岸。

    24.索賠有效期至:對外貿易合同中約定的索賠期限。

    25.經停口岸:貨物在運輸中曾經停靠的外國口岸。

    26.目的地:貨物的境內目的地。

    示例5:武漢某工廠委托上海一外貿公司進口一批設備(檢驗檢疫類別為M/)。合同約定貨物經香港從深圳口岸入境。《入境貨物報檢單》的“目的地”一欄應填寫(A)。

    A.武漢   B.上海   C.深圳   D.中國香港

    27.集裝箱規格、數量及號碼:貨物若以集裝箱運輸應填寫集裝箱的規格,數量及號碼。

    28.合同訂立的特殊條款以及其他要求:在合同中訂立的有關檢驗檢疫的特殊條款及其他要求應填入此欄。

    29.貨物存放地點:貨物存放的地點。

    30.用途:本批貨物的用途。以下9個選項中選擇:

    (1)種用或繁殖(2)食用(3)奶用(4)觀賞或演藝(5)伴侶動物(6)試驗(7)藥用(8)飼用(9)其他

    31.隨單據:在隨單據的種類前劃“√”或補填。

    32.標記及號碼:貨物的標記號碼,應與合同、發票等有關外貿單據保持一致。若沒有標記號碼則填“N/M”。

    33.外商投資財產:由檢驗檢疫機構報檢受理人員填寫。

    34.簽名:由持有報檢員證的報檢人手簽。

    35.檢驗檢疫費:由檢驗檢疫機構計費人員核定費用后填寫。

    36.領取證單:報檢人在領取檢驗檢疫機構出具的有關檢驗檢疫證單時填寫領證日期及領證人姓名。

    報檢人要認真填寫“入境貨物報檢單”,內容應按合同、國外發票、提單、運單上的內容填寫,報檢單應填寫完整、無漏項,字跡清楚,不得涂改,且中英文內容一致,并加蓋申請單位公章。中華人民共和國出入境檢驗檢疫入境貨物報檢單

    img41

    續表

    img42

    注:有“*”號欄由出入境檢驗檢疫機關填寫    ◆國家出入境檢驗檢疫局制

    出入境交通運輸工具的檢驗檢疫_報關報檢實務

    第一節 出入境交通運輸工具的檢驗檢疫

    出入境交通運輸工具出是指出入境船舶、飛機、車輛(包括火車、汽車及其其他車輛)等交通運輸工具。根據《衛生檢疫法》及其實施細則、《動植物檢疫法》及其實施條例的規定,檢驗檢疫機構依法對出入境運輸工具實施檢驗檢疫。

    一、出入境交通運輸工具的檢驗檢疫的主要內容

    1.檢查運輸工具內是否有染疫人、染疫嫌疑人,被檢疫傳染病污染部位。

    2.檢查運輸工具內是否攜帶國家禁止或限制進境的物品。

    3.檢查運輸工具內是否攜帶動植物的危險性有害生物。

    4.檢查運輸工具內是否攜帶人類檢疫傳染病的傳播媒介如鼠類、病媒昆蟲等。

    5.檢查運輸工具的有關證件是否有效,并簽發有關證書。

    6.檢查運輸工具的食品、飲用水、從業人員以及環境衛生是否符合國家規定要求。

    7.檢查運輸工具是否適合裝載特定的進出口貨物。

    二、運輸工具檢驗檢疫的重點

    1.檢查交通員工和乘客的健康狀況。

    2.交通員工和乘客生活、活動的場所,如船舶的生活艙等。

    3.存放和使用食品及飲用水、動植物產品的場所,如船舶的廚房、儲藏室、食品艙,火車的餐車,飛機的配餐間等。

    4.容易隱藏動植物危險性有害生物的場所,如貨艙壁、夾縫、船緣板、車廂壁等。

    5.容易隱藏病媒昆蟲和其他傳播媒介的場所,如船舶、生活艙、貨艙、機艙等。

    6.存放泔水和動植物性廢棄物、垃圾等的場所和運輸工具上的衛生間。

    7.陸路口岸出入境汽車的駕駛室。

    8.飲用水、壓艙水。

    知識鏈接

    根據《國境衛生檢疫法》及其《實施細則》規定,出入境交通工具有下列情形之一的,應當由出入境檢驗檢疫機構實施消毒、或者其他衛生處理。

    1.來自檢疫傳染病疫區的;

    2.被檢疫傳染病污染的;

    3.發現有與人類健康有關嚙齒類動物或者病媒昆蟲的。

    此外,對已在到達本口岸前的其他口岸實施衛生處理的交通工具有下列情形之一的,仍需實施衛生處理:

    1.在原實施衛生處理的口岸或者該交通工具上,發生流行病學上重要的事件,需要進一步實施衛生處理的;

    2.在到達本口岸前的其他口岸的衛生處理沒有實際效果的。

    三、運輸工具檢驗檢疫處理流程

    img43

    四、出入境船舶

    (一)入境船舶的報檢

    1.入境船舶報檢范圍

    入境船舶報檢范圍包括所有入境的國際航行船舶以及來自動植物疫區的國際航行船舶。所有的入境船舶都必須實施衛生檢疫;來自疫區的船舶入境時,無論是否裝載動植物、動植物產品和其他檢疫物,都必須在口岸進行動植物檢疫。

    2.入境船舶報檢要求

    (1)船方或其代理人應當在船舶預計抵達口岸24小時前向入境口岸檢驗檢疫機構申報。

    (2)受入境的船舶,在航行中發現檢疫傳染病(鼠疫、霍亂、黃熱病)、疑似檢疫傳染病,或者有人非因意外傷害而死亡且死因不明的,船方必須立即向入境口岸檢驗檢疫機構報告。

    (3)受入境檢疫的船舶,按規定懸掛檢疫信號,在發給入境檢疫證之前,不得降下檢疫信號。

    白天:懸掛“Q”字旗,表示沒有染疫,請發給入境檢疫證;

    懸掛“QQ”字旗,表示本船有染疫或有染疫嫌疑,請即刻實施檢疫;

    夜間:懸掛紅燈三盞,表示沒有染疫,請發給入境檢疫證;

    懸掛紅紅白紅四盞燈,表示本船有染疫或有染疫嫌疑;請即刻實施檢疫。

    示例1:需入境檢疫的船舶,夜間在明顯處所懸掛紅紅白紅燈四盞燈號,表示本船沒有染疫,請發給入境檢疫證。這種說法錯誤。

    (4)檢疫地點必須在最先到達的國(地區)境口岸的檢疫錨地或者經檢驗檢疫機構同意的指定地點實施。

    3.入境船舶的檢疫方式

    檢疫方式分為4種:錨地檢疫、隨船檢疫、靠泊檢疫和電訊檢疫。

    (1)錨地檢疫。對有下列情況之一的船舶,應實施錨地檢疫:來自檢疫傳染病疫區的;有檢疫傳染病病人、疑似傳染病病人或者有人非意外傷害而死亡且死因不明的;發現有嚙齒動物異常死亡的;未持有有效《除鼠證書/免予除鼠證書》的;沒有申請隨船檢疫、靠泊檢疫或電訊檢疫的;裝載活動物的。

    (2)隨船檢疫。對旅游船、軍事船、要人訪問所乘船舶等特殊船舶以及遇到有特殊情況的船舶,如船上有病人需要救治,特殊物資急需裝卸、船舶急需搶修等,經船方或者代理人申請,可以實施隨船檢疫。

    (3)靠泊檢疫。對未持有我國檢驗檢疫機構簽發的有效《交通工具衛生證書》,并且沒有應實施錨地檢疫所列情況或者因天氣、潮水等原因無法實施錨地檢疫的船舶,經船方或者代理人申請,可以實施靠泊檢疫。

    (4)電訊檢疫。對持有我國檢驗檢疫機構簽發的有效《交通工具衛生證書》,并且沒有應實施錨地檢疫所列情況的船舶,經船方或者代理人申請,可以實施電訊檢疫。

    電訊檢疫必須是持有有效《交通工具衛生證書》的國際航行船舶在抵港前24小時,通過船舶公司或船舶代理向港口或錨地所在的檢驗檢疫機構以電報形式報告。電報內容包括:

    船名、國籍;預定到達港口或檢疫錨地的日期和時間;發航港,最后寄港、駛離日期;船員人數、旅客人數、健康狀況;交通工具衛生證書編號、簽發日期、簽發港;除鼠證書/免予除鼠證書的簽發日期、簽發港;食品、飲用水、壓艙水裝載日期、簽發港和數量;貨物、集裝箱種類、數量及裝載港和日期;其他必須說明的問題。

    4.入境船舶檢疫與簽證

    檢驗檢疫機構實施檢疫的情況如下:

    (1)實施衛生除害處理。

    知識鏈接

    《國際航行船舶出入境檢驗檢疫管理辦法(2)》第二十二條對有下列情況之一的船舶,應當實施衛生除害處理:

    (1)來自檢疫傳染病疫區;

    (2)被檢疫傳染病或者監測傳染病污染的;

    (3)發現有與人類健康有關的醫學媒介生物,超過國家衛生標準的;

    (4)發現有動物一類、二類傳染病、寄生蟲病或者植物危險性病、蟲、雜草的或者一般性病蟲害超過規定標準的;

    (5)裝載散裝廢舊物品或者腐敗變質有礙公共衛生物品的;

    (6)裝載活動物入境和擬裝運活動物出境的;

    (7)攜帶尸體、棺柩、骸骨入境的;

    (8)廢舊船舶;

    (9)國家質檢總局要求實施衛生除害處理的其他船舶。

    (2)實施各地與就地診驗。對船上的檢疫傳染病染疫人應當實施隔離,對染疫嫌疑人實施不超過該檢疫傳染病潛伏期的留驗或者就地診驗。

    (3)實施退回與銷毀。對船上的染疫動物實施退回或者撲殺、銷毀,對可能被傳染的動物實施隔離。發現禁止進境的動植物、動植物產品和其他檢疫物的,必須作封存或者銷毀處理。

    (4)對來自疫區且國家明確規定應當實施衛生除害處理的壓艙水需要排放的,應當在排放前實施相應的衛生除害處理。對船上的生活垃圾、泔水、動植物性廢棄物,應當放置于密封有蓋的容器中,在卸載前應當實施必要的衛生除害處理。

    (5)實施隔離與檢疫。對船上的伴侶動物,船方應當在指定區域隔離,確實需要帶離船舶的伴侶動物、船用動植物及其產品,按照有關檢疫規定處理。

    檢驗檢疫機構對經檢疫判定沒有染疫的入境船舶,簽發《船舶入境衛生檢疫證》;對經檢疫判定染疫、染疫嫌疑或者來自傳染病疫區應當實施衛生除害處理的或者有其他限制事項的入境船舶,在實施相應的衛生除害處理或者注明應當接受的衛生除害處理事項后,簽發《船舶入境檢疫證》;對來自動植物疫區經檢疫判定合格的船舶,應船舶負責人或者其代理人要求簽發《運輸工具檢疫證書》;對須實施衛生除害處理的,應當向船方出具《檢驗檢疫處理通知書》,并在處理合格后,應船方要求簽發《運輸工具檢疫處理證書》。

    (二)出境船舶的報檢

    1.出境船舶的報檢范圍

    對所有出境國際航行船舶在離境口岸實施衛生檢疫,辦理出境檢驗檢疫手續。

    2.出境船舶報檢要求

    (1)出境船舶報檢時間規定。出境的船舶,船方或者其代理人應當在船舶離境前4小時內向檢驗檢疫機構申報,辦理出境檢驗檢疫手續。已辦理手續但出現人員、貨物的變化或者因其他特殊情況24小時內不能離境的,須重新辦理手續。

    船舶在口岸停留時間不足24小時的,經檢驗檢疫機構同意,船方或者其代理人在辦理入境手續時,可以同時辦理出境手續。

    (2)報檢地點的規定。船舶必須是在最后離開的出境港口接受檢疫。

    示例2:船舶必須是在(B)接受檢疫,船舶代理或船方代表應到出境口岸檢驗檢疫機構辦理出境檢疫手續。

    A.錨地     B.最后離開的出境港

    C.碼頭泊位   D.任意港口

    (3)出境船舶辦理報檢所需單證。辦理出境檢驗檢疫手續時,船方或者其代理人應當向檢驗檢疫機構提交《航海健康申報書》、《總申報單》、《貨物申報單》、《船員名單》、《旅客名單》及載貨清單等有關資料(入境時已提交且無變動的可免于提供)。

    3.出境船舶的檢驗檢疫與簽證

    (1)實施適載檢驗。對裝運出口易腐爛變質食品、冷凍品的船艙,必須在裝貨前申請適載檢驗,取得檢驗證書。未經檢驗合格的,不準裝運。

    (2)實施除害處理。裝載植物、動植物產品和其他檢疫物出境的船舶,應當符合國家有關動植物防疫和檢疫的規定,取得《運輸工具檢疫證書》。對需實施除害處理的,作除害處理并取得《運輸工具檢疫處理證書》后,方可裝運。

    (3)簽發證單。經審核船方提交的出境檢驗檢疫資料或者經登輪檢驗檢疫,符合有關規定的,檢驗檢疫機構簽發《交通工具出境衛生檢疫證書》,并在船舶出口岸手續聯系單上簽注。

    五、入境航空器

    (一)入境航空器的報檢范圍

    入境航空器是指進出中華人民共和國國境口岸的外國籍航空器和航行于國際航線的中華人民共和國國籍航空器。

    入境航空器和來自疫區的入境航空器,所有入境航空器都必須實施衛生檢疫。其申報內容包括:入境飛機是否發現傳染病、疑似檢疫傳染病,或死因不明現象等。

    (二)入境航空器報檢要求

    1.來自非疫區的飛機可通過地面航空站與檢驗檢疫機構通過電訊進行檢疫申報;

    2.來自疫區的飛機,在飛行中發現檢疫傳染病、疑似檢疫傳染病,或者有人非因意外傷害而死亡并死因不明時,機長應當立即通知到達機場的航空站向檢驗檢疫機構申報,并在最先到達的國境口岸的指定地點接受檢疫。

    3.入境航空器到達后向檢驗檢疫機構提交總申報單、旅客名單及貨物艙單,包括入境航空器的國籍、機型、號碼、識別標志、預定到達時間、出發站、經停站、機組及旅客人數。

    4.來自黃熱病疫區的,又必須出示有效的滅蚊證書。

    (三)入境航空器的檢疫

    1.入境航空器的負責人或代理人須在航空器入境前或入境時,向機場出入境檢驗檢疫部門(以下簡稱檢驗檢疫部門)申報,并接受檢驗檢疫部門的檢驗檢疫。在飛行途中,航空器上如有旅客發病或有人非因意外傷害而死亡,并死因不明時,機長應及時通知地面航空站,并迅速向檢驗檢疫部門報告。

    2.在航空器入境前,航空器的負責人需通過航空器上廣播或電視告知旅客,中國檢驗檢疫部門不允許將水果等禁止攜帶的動植物及其產品攜帶入境。如攜帶,入境時須如實向檢驗檢疫部門申報,否則,一經查出將給予經濟處罰。

    3.入境航空器的負責人或代理人須向搭乘的旅客發符合檢驗檢疫部門要求的入境旅客申明卡,并要求旅客如實填寫。

    4.入境航空器到達機場以后,檢驗檢疫人員首先登機。機長或其授權的代理人須向檢驗檢疫部門提交總申報單、旅客名單、貨物艙單和其他有關的檢驗檢疫證件,對檢驗檢疫人員提出有關航空器衛生狀況的詢問,應如實回答。在檢疫沒有結束之前,除經檢驗檢疫部門許可外,任何人不得上下航空器,不得裝卸行李、貨物等物品。經檢驗檢疫部門檢疫合格或檢疫許可后,方準下客和卸貨。

    5.入境航空器不得攜帶動植物病蟲害,經檢疫發現有病蟲害的,視情況分別做熏蒸、消毒、殺蟲、除害處理,入境航空器的當事人必須給予必要的配合和協助。

    6.來自檢疫傳染病疫區的、被檢疫傳染病污染的或發現有與人類健康有關的嚙齒動物、病媒昆蟲的入境航空器以及可能成為檢疫傳染病傳播媒介的行李、貨物、郵包等物品,須實施消毒、除鼠、除蟲或其他衛生處理。拒絕接受衛生處理的,除有特殊情況外,準許該航空器在檢驗檢疫部門的監督下,立即離開中華人民共和國國境。

    7.入境航空器不得攜帶媒介昆蟲,入境前如發現媒介昆蟲時,機組人員應實施殺蟲處理。檢驗檢疫人員登機檢疫時,機長或授權代理人應主動出示空的殺蟲劑罐,并在總申報單中有關衛生檢疫欄目內注明已進行除蟲處理。

    8.來自黃熱病疫區的航空器須提供官方機構出具的有效滅蚊證書。如航空器在到達時不能提供滅蚊證書或者檢驗檢疫部門認為提供的滅蚊證書不符合要求,并在該航空器上發現活蚊,則被認定為染疫嫌疑,對此檢驗檢疫部門要對該航空器實施殺蟲及消毒處理,徹底殺滅成蟲及其蟲卵和幼蟲。特殊情況下,如需滅蚊前卸貨,卸貨工作必須在檢驗檢疫部門監督下進行,并采取預防措施,使卸貨的工作人員免受感染。

    9.來自檢疫傳染病疫區的入境航空器上的人員須依據檢驗檢疫部門的要求持有相應的國際預防接種證書,并接受檢驗檢疫部門的檢查,無證者不得離開航空器或入境。

    10.航空器上配餐食品中屬于國家禁止入境物的,必須嚴格控制在航空器上,不允許任何人帶下航空器,后續處理工作必須在檢驗檢疫部門監管下進行。

    11.染疫人污染的部位或環境須做消毒等檢疫處理。

    12.垃圾和廢棄物須集中清理,并裝于清潔袋中。來自重點疫區的或國家檢驗檢疫機構文件規定有具體要求的,在經過必要的現場消毒后,方可運往指定地點集中處理,運輸途中不得漏卸。

    13.入境航空器上的配餐食品、飲料、飲用水和用具必須符合本國衛生標準。

    14.入境航空器運載過境動物的,須持有國家檢驗檢疫機構的批準許可證,并按指定口岸和路線過境。運輸工具、裝載容器、飼料和鋪墊材料,須符合國家檢驗檢疫機構的規定。運載過境動物的承運人或押運人需持貨運單、檢疫證書及許可證,應向檢驗檢疫部門報檢,經檢疫合格的,準予過境。發現有《中華人民共和國進出境動植物檢疫法》第十八條規定的名錄所列的動物傳染病、寄生蟲病的,全群動物不準過境。對受污染的飼料,作除害、不準過境或銷毀處理。尸體、排泄物、鋪墊材料及其廢棄物,必須按規定處理,不得擅自拋棄。運載或轉運過境植物、動植物產品和其他檢疫物的,檢驗檢疫部門須查驗運輸工具或包裝,經檢疫合格的,準予過境。發現法定名錄所列病蟲害的,作除害處理或不準過境。過境期間,未經檢驗檢疫部門批準,不得開拆包裝或卸離運輸工具。

    示例3:對于來自動植物疫區的入境飛機,在入境口岸均應實施動植物檢疫,重點對飛機的(  )進行檢疫和防疫處理。

    A.食品配餐間        B.旅客遺棄的動植物產品

    C.動植物性廢棄物等區域   D.旅客行李

    【分析】ABC。對于來自動植物疫區的入境飛機,在入境口岸均應實施動植物檢疫,重點對飛機的食品配餐間、旅客遺棄的動植物及其產品、動植物性廢棄物等區域進行檢疫和防疫處理。

    六、出境航空器報檢

    (一)出境航空器報檢范圍

    所有出境航空器都必須實施衛生檢疫。

    (二)出境航空器報檢

    實施衛生檢疫的航空站,應在出境飛機起飛前向檢驗檢疫機構提交飛機總申報單、貨物艙單、其他有關檢疫證件和飛機的國籍、機型、號碼、識別標志、預定起飛時間、經停站、旅客機組人數和其他有關檢疫證件。

    (三)出境航空器的檢疫

    1.出境航空器的負責人或代理人須在航空器出境前,向檢驗檢疫部門申報,并提供總申報單,接受檢疫檢查。

    2.出境航空器不得攜帶與人類健康有關的嚙齒動物或病媒昆蟲,經檢疫發現攜帶的,須作殺蟲處理后,方可出境。

    3.飛往檢疫傳染病疫區的出境航空器上的中國機組人員必須持有國際預防接種證書,并接受檢驗檢疫部門的檢查,無證者或預防接種證書過期者,應立即進行疫苗接種,并簽發有效的預防接種證書,否則不準登機。

    4.航空器上配備的食品、飲料、飲用水及用具必須符合本國衛生標準,并經檢驗檢疫部門檢疫合格,否則,不得配上航空器。檢驗檢疫人員可隨時登機采樣,并開具采樣單。

    5.航空器在出境時,如有檢疫或處理遺留問題的,須經檢疫處理完畢并合格后,方準出境。

    七、出入境列車及其他車輛

    (一)出入境列車及其他車輛的報檢范圍

    1.來自動植物疫區與轉載動植物、動植物產品及其他檢疫物的列車。

    列車主要是指憑借電力啟動的國際列車,包括客車和貨車。

    2.來自動植物疫區與轉載動植物、動植物產品及其他檢疫物的其他車輛。

    其他車輛是指從邊境口岸出入境的汽車、摩托車、手推車、自行車、牲畜車等。

    (二)出入境列車及其他車輛的報檢要求

    1.出入境列車在到達或者出站前,車站有關人員應向檢驗檢疫機構提前預報列車預定到達時間或預定發車時間、始發站或終點站、車次、列車編組情況、行車路線、停靠站臺、旅客人數、司乘人員人數、車上有無疾病發生等事項。

    2.客運列車到達車站后,檢疫人員首先登車,列車長或者其他車輛負責人應當口頭申報人員的健康情況及列車上的衛生情況。

    3.入境、出境檢疫的列車,在查驗中發現檢疫傳染病或疑似檢疫傳染病,或者因衛生問題需要衛生處理時,應將延緩開車時間、需調離便于衛生處理的行車路線、停車地點等有關情況通知車站負責人。

    示例4:出入境列車的檢疫申報由列車長向檢驗檢疫機構辦理。此種說法錯誤。

    (三)出入境汽車及其他車輛的報檢要求

    1.固定時間的客運汽車,在出入境前由有關部門提前通報預計到達時間、旅客人數等;

    2.裝載的貨物應按口岸規定提前向檢驗檢疫機構申報貨物種類、數量及重量、到達地等;

    3.對入境貨運汽車,根據申報實施衛生檢查或必要的衛生處理,檢疫完畢后簽發《運輸工具檢疫證書》。

    示例5:入境大型客車的司乘人員入境時應提供的材料是(  )。

    A.《入境檢疫申明卡》      B.《運輸工具檢疫證書》

    C.《運輸工具檢疫處理證書》   D.《國際旅行健康檢查證明書》

    【分析】AD。入境大型客車的司乘人員應填寫《入境檢疫申明卡》,出示《國際旅行健康檢查證明書》或《國際預防接種證書》。

    編寫公司章程_商品流通企業會計實務操作

    任務四 編寫公司章程

    公司章程是公司組織和活動的基本準則,在公司驗資和設立登記時必須提供公司的章程。

    一、公司章程主要內容

    (一)絕對必要記載事項

    絕對必要記載事項是每個公司章程必須記載、不可缺少的法定事項,缺少其中任何一項或任何一項記載不合法,整個章程即無效。公司的章程必須載明的事項包括:公司名稱和住所,公司經營范圍,公司設立方式,公司股份總數、每股金額和注冊資本,發起人的姓名、名稱和認購的股份數,股東的權利和義務,董事會的組成、職權、任期和議事規則,公司法定代表人,監事會的組成、職權、任期和議事規則,公司利潤分配辦法,公司的解散事由與清算辦法,公司的通知和公告辦法,股東大會認為需要記載的其他事項。

    (二)相對必要記載事項

    相對必要記載事項是法律列舉規定的一些事項,由章程制定人自行決定是否予以記載。如果予以記載,則該事項將發生法律效力;如果記載違法,則僅該事項無效;如不予記載,也不影響整個章程的效力。確認相對必要記載的事項,目的在于使相關條款在公司與發起人、公司與認股人、公司與其他第三人之間發生約束力。

    (三)任意記載事項

    任意記載事項是指法律未予明確規定,是否記載于章程,由章程制定人根據本公司實際情況任意選擇記載的事項。股東會或股東大會認為需要規定的其他事項當屬于任意記載事項。

    二、圖示舉例

    以XX股份有限公司章程為例,只列出目錄,其余內容略。

    img10

    圖2-7 XX股份有限公司章程

    公司的設立登記_商品流通企業會計實務操作

    任務六 公司的設立登記

    一、應準備的資料

    把公司設立登記需要的表格和文件都準備好后,接下來就可以到工商局辦理注冊公司的手續。辦理手續之前應該準備以下資料。

    1)公司法定代表人簽署的《公司設立登記申請書》(此表格可以在工商局領取)。

    2)董事會簽署的《指定代表或者共同委托代理人的證明》(由全體董事簽字)及指定代表或委托代理人的身份證件復印件;證明應標明指定代表或者共同委托代理人的辦理事項、權限、授權期限。

    3)由發起人簽署或由會議主持人和出席會議的董事簽字的股東大會或者創立大會會議記錄(募集設立的提交)。

    4)全體發起人簽署或者全體董事簽字的公司章程。

    5)發起人的主體資格證明或者自然人身份證件復印件。

    6)依法設立的驗資機構出具的驗資證明。

    7)發起人首次出資是非貨幣財產的,提交已辦理財產權轉移手續的證明文件。

    8)以股權出資的,提交《股權認繳出資承諾書》。

    9)董事、監事和經理的任職文件及身份證件復印件;依據《公司法》和公司章程的規定和程序,提交由發起人簽署或由會議主持人和出席會議的董事簽署的股東大會決議(募集設立的提交創立大會的會議記錄)、董事會決議或其他相關材料。股東大會決議(創立大會會議記錄)可以與上面第3項合并提交;董事會決議由董事簽字。

    10)法定代表人任職文件及身份證件復印件;依據《公司法》和公司章程的規定和程序,任職文件提交董事會決議,董事會決議由董事簽字。

    11)住所使用證明。

    12)《企業名稱預先核準通知書》。

    13)募集設立的股份有限公司公開發行股票的還應提交國務院證券監督管理機構的核準文件。

    14)公司申請登記的經營范圍中有法律、行政法規和國務院決定規定必須在登記前報經批準的項目,提交有關的批準文件或者許可證書復印件或許可證明。

    15)法律、行政法規和國務院決定規定設立股份有限公司必須報經批準的,提交有關的批準文件或者許可證書復印件。

    材料提交以后,工商行政管理機關會當場作出登記決定,并在5個工作日內核發營業執照。

    二、圖示舉例

    表2-2 公司設立登記申請書

    img11

    續表

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    注:1.手工填寫表格和簽字請使用黑色或藍黑色鋼筆、毛筆或簽字筆,請勿使用圓珠筆。

    2.公司類型應當填寫“有限責任公司”或“股份有限公司”。其中,國有獨資公司應當填寫“有限責任公司(國有獨資)”;一人有限責任公司應當注明“有限責任公司(自然人獨資)”或“有限責任公司(法人獨資)”。

    3.股份有限公司應在“設立方式”欄選擇填寫“發起設立”或者“募集設立”。

    4.營業期限:請選擇“長期”或者“XX年”。

    企業設立驗資報告

    XX股份有限公司全體股東:

    我們接受委托,審驗了貴公司截至2011年3月30日止申請設立登記的注冊資本實收情況。按照國家相關法律法規的規定和協議、章程的要求出資,提供真實、合法、完整的驗資資料,保護資產的安全、完整是全體股東及貴公司的責任。我們的責任是對貴公司注冊資本實收情況發表審驗意見。我們的審驗是依據《獨立審計實務公告第1號——驗資》進行的。在審驗過程中,我們結合貴公司的實際情況,實施了檢查等必要的審驗程序。

    根據有關協議、章程的規定,貴公司申請登記的注冊資本為人民幣2 000萬元,由王建、劉全、中國機械進出口公司、中國集裝箱出口公司于2011年3月30日之前繳足。經我們審驗,截至2011年3月30日止,貴公司已收到全體股東繳納的注冊資本合計人民幣貳仟萬元(大寫)。各股東均以貨幣出資。其中王建投資100萬人民幣,投資比例5%;劉全投資200萬人民幣,投資比例10%,中國機械進出口公司投資1 000萬人民幣,投資比例50%,中國集裝箱出口公司投資700萬人民幣,投資比例35%。

    本驗資報告供貴公司申請設立登記及據以向全體股東簽發出資證明時使用,不應將其視為是對貴公司驗資報告日后資本保全、償債能力和持續經營能力等的保證。因使用不當造成的后果,與執行本驗資業務的注冊會計師及會計師事務所無關。

    附件:

    1.驗資事項說明。(根據企業的實際情況,事務所可以出具相關的驗資事項說明。此處略)

    2.注冊資本實收情況明細表(見表2-3)。

    北京信永中和會計師事務所(公章)           中國注冊會計師(簽名并蓋章)于東立

    中國注冊會計師(簽名并蓋章)王慶

    地址:北京朝陽區工體南路富華大廈1506

    報告日期:2011年3月31日

    表2-3 注冊資本實收情況明細表

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    辦理稅務登記證_商品流通企業會計實務操作

    任務七 辦理稅務登記證

    領取營業執照以后,須辦理組織機構代碼證,組織機構代碼證相當于企業的身份證。

    一、新辦內資企業辦理組織機構代碼證時需提交材料

    1)營業執照副本原件及復印件。

    2)法定代表人或負責人身份證明原件和復印件。

    3)單位公章。

    4)經辦人有效身份證明原件及復印件。

    5)授權經辦人辦理登記證明。

    辦理時需填寫《組織機構代碼證書申請表》(見表2-4),并繳納30元的工本費。大約5個工作日后即可領取。

    注意在領取營業執照30日內需去稅務局辦理稅務登記證。

    二、辦理程序

    辦理稅務登記證時需帶以下證件。

    1)工商營業執照或其他核準執業證件原件及復印件。

    2)注冊地址及生產、經營地址證明(產權證、租賃協議)原件及其復印件;如為自有房產,提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件;如為租賃的場所,提供租賃協議原件及其復印件,出租人為自然人的還須提供產權證明的復印件;如生產、經營地址與注冊地址不一致,應分別提供相應證明。

    3)驗資報告或評估報告原件及其復印件。

    4)組織機構代碼證書副本原件及復印件。

    5)有關合同、章程、協議書復印件。

    6)法定代表人(負責人)居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件。

    7)房屋產權證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復印件。

    8)納稅人跨縣(市)設立的分支機構辦理稅務登記時,還須提供總機構的稅務登記證(國、地稅)副本復印件。

    如果審核無問題,在受理之日起20個工作日內會核發稅務登記證件。

    辦理稅務登記證的流程如圖2-8所示。

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    圖2-8 辦理稅務登記證流程

    三、圖示舉例

    表2-4 北京市組織機構代碼申請表

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    申請表重點項填寫說明:

    經濟行業代碼:本欄有5個格,第一格為門類,請填寫本單位所屬的類別和代碼,請查書填寫相應的英文字母(A、B、C、…)門類,再選擇相應的小類(4位數字)填入后4個格內。(經濟行業代碼參照表)

    經濟類型代碼:根據營業執照、注冊證、注冊登記證的企業類別和注冊號,選擇下面與本單位相同的經濟類型,將前面相應的兩位數字填入格內。

    1)國有經濟:01國有經濟;11國有企業;12國有聯營企業。

    2)集體經濟:02集體經濟;21集體企業;22集體聯營企業。

    3)私營經濟:03私營經濟;31私營獨資企業;32私人合伙企業;33私營有限責任公司。

    4)個體經濟:04個體經濟;41個體工商戶;42個人合伙。

    5)聯營經濟:51國有與集體聯營企業;52國有與私人聯營企業;53集體與私人聯營企業;54國有、集體和私人聯營企業。

    6)股份制經濟:06股份制;61股份有限公司;62有限責任公司。

    7)外商投資經濟:71中外合資經營企業;72中外合作經營企業;73外資企業。

    8)港、澳、臺投資經濟:81與大陸合資經營企業;82與大陸合作經營企業;83港、澳、臺獨資企業。

    投資國別:在格內請選擇國家。例如,中國(包括香港、澳門、臺灣地區);英國;美國;俄羅斯;奧地利;法國;德國;日本等。

    領取支票的處理_商品流通企業會計實務操作

    任務十二 領取支票的處理

    一、業務內容

    2009年12月2日,經審批后,出納領取現金支票并在“支票領用簿”上登記詳細信息,出納簽發現金支票,經銀行印鑒保管人員蓋章后向銀行提取備用金5 000元。

    二、業務處理

    (一)支票的填寫規則

    1.出票日期

    出票日期的數字必須大寫,數字大寫寫法:零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。

    舉例:2005年8月5日應寫成“貳零零伍年捌月零伍日”,“捌月”前的“零”字可寫可不寫,“伍日”前“零”字必寫;2006年2月13日應寫成“貳零零陸年零貳月壹拾叁日”。

    1)壹月、貳月前“零”字必寫,叁月至玖月前“零”字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認可,如零壹拾月)。

    2)壹日至玖日前“零”字必寫,拾日至拾玖日必須寫成“壹拾日”及“壹拾X日”(前面多寫了“零”字也認可,如零壹拾伍日,下同),貳拾日至貳拾玖日必須寫成“貳拾日”及“貳拾X日”,叁拾日至叁拾壹日必須寫成“叁拾日”及“叁拾壹日”。

    2.收款人

    1)現金支票收款人若寫本單位名稱,此時現金支票背面“被背書人”欄內加蓋本單位的財務專用章和法人章,之后收款人可憑現金支票直接到開戶銀行提取現金(由于有的銀行各營業點聯網,所以也可到聯網營業點取款,具體要視聯網覆蓋范圍而定)。

    2)現金支票收款人若寫收款人個人姓名,此時現金支票背面不蓋任何章,收款人在現金支票背面填上身份證號碼和發證機關名稱,憑身份證和現金支票簽字領款。

    3)轉賬支票收款人應填寫對方單位名稱。轉賬支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉賬支票后,在支票背面被背書欄內加蓋收款單位財務專用章和法人章,填寫好銀行進賬單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。

    3.付款行名稱、出票人賬號

    為本單位開戶銀行名稱及銀行賬號,如工行中國工商銀行飛天支行02000317191141451234,賬號小寫。

    4.人民幣金額

    (1)人民幣大寫

    金額大寫寫法:零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億。注意,“萬”字不帶單人旁。

    舉例:

    1)289 546.52應寫成“貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分”。

    2)7 560.31應寫成“柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分”。此時“陸拾元零叁角壹分”中的“零”字可寫可不寫。

    3)532.00應寫成“伍佰叁拾貳元整”。“整”寫成“正”字也可以。不能寫成“零角零分”。

    4)425.03應寫成“肆佰貳拾伍元零叁分”。

    5)325.20應寫成“叁佰貳拾伍元貳角整”。角字后面可加“整”字,但不能寫“零分”,比較特殊。

    (2)人民幣小寫

    最高金額的前一位空白格用“¥”字頭打掉,數字填寫要求完整清楚。

    5.用途

    1)現金支票有一定限制,一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務費”等。

    2)轉賬支票沒有具體規定,可填寫如“貨款”、“代理費”等。

    6.蓋章

    支票正面蓋財務專用章和法人章,缺一不可。印泥為紅色,印章必須清晰,若印章模糊只能將本張支票作廢,換一張重新填寫重新蓋章。反面是否需要蓋章見上面“收款人”部分內容。

    7.常識

    1)支票正面不能有涂改痕跡,否則本支票作廢。

    2)受票人如果發現支票填寫不全,可以補記,但不能涂改。

    3)支票的有效期為10天,日期首尾算一天,節假日順延。

    4)支票見票即付,不記名。(若支票尤其是現金支票丟失就是丟了票面金額數目的錢,銀行不承擔責任。現金支票一般要素填寫齊全,假如支票未被冒領,在開戶銀行掛失即可;對于轉賬支票,假如支票要素填寫齊全,在開戶銀行掛失;假如要素填寫不齊,則要到票據交換中心掛失)

    5)出票單位現金支票背面有印章蓋模糊了,可把模糊印章打叉,重新再蓋一次。

    6)收款單位轉賬支票背面印章蓋模糊了(根據《中華人民共和國票據法》規定是不能以重新蓋章方法來補救的),收款單位可帶轉賬支票及銀行進賬單到出票單位的開戶銀行去辦理收款手續(不用付手續費),俗稱“倒打”,這樣就不需要到出票單位重新開支票了。

    現金支票的填寫示例如表2-10所示。

    表2-10 現金支票填寫示例

    img31

    (二)支票登記簿的填寫(見表2-11)

    表2-11 支票登記簿填寫示例

    img32

    填寫說明:

    支票號碼:按支票號碼后四位數填寫。

    簽發時間:簽發支票時間。

    用途:按支票用途填寫。

    經辦人:支票經辦人簽字。

    收回日期:支票報銷或退回時間。

    (三)支票取現的賬務處理

    出納領取完支票取現后,可以把支票存根及銀行的單據交與會計記賬。會計登記記賬憑證如表2-12所示。

    表2-12 記賬憑證填寫示例

    img33

    出納要及時登記銀行存款和現金日記賬,會計記完記賬憑證后,可登記總賬。現金或是銀行存款發生頻繁的單位可以一星期或是更短時間匯總登記總賬,發生比較少的小公司匯總登記的時間可以隔得更長。

    填制和審核會計憑證_商品流通企業會計實務操作

    任務十四 填制和審核會計憑證

    一、會計憑證

    會計憑證是記錄經濟業務活動、明確經濟責任并據以登記會計賬簿的書面證明。按編制的程序和用途不同,會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩大類。

    (一)原始憑證

    原始憑證又稱原始單據,是在經濟業務發生或完成時取得或填制的,用以記錄、證明經濟業務已經發生或完成的原始證據。

    按來源不同,原始憑證可分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是不在本單位發生的經濟業務取得的單據。自制原始憑證是單位內部之間使用的經濟業務單據,如領料單、借款單、工資單等。

    按填制內容不同,原始憑證可分為一次原始憑證和累計原始憑證。一次原始憑證是指外來的原始憑證。累計原始憑證是限額領料單匯總原始憑證,如發出原材料匯總表、工資費用匯總表等。

    (二)記賬憑證

    記賬憑證也叫通用記賬憑證(不管是收款業務還是轉賬業務都適用),可分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。專用記賬憑證又分為收、付、轉記賬憑證,三個合在一起叫專用記賬憑證。

    1)收款憑證:只作收款所用(不管是現金還是銀行收款)。

    2)付款憑證:只作付款所用(不管是銀行付款還是現金付款)。

    3)轉賬憑證:與現金和銀行存款無關的經濟業務。

    二、原始憑證的基本內容

    1)憑證名稱:說明經濟業務內容的種類和類型。

    2)填制日期:一般是業務發生或完成的日期。如果在業務發生或完成時,因各種因素未能及時填制原始憑證的,應以實際填制日期為準。

    3)填制單位及填制人姓名。

    4)經濟業務內容。

    5)接收原始憑證的單位名稱。

    6)經辦人員的簽章。

    7)數量、單價和金額(核心部分)。

    原始憑證基本內容示例如表2-14所示。

    表2-14 原始憑證基本內容示例

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    以這張發票為例,基本內容如下。

    1)憑證名稱:酒泉市服務業統一發票。

    2)客戶名稱,也就是接收單位的名稱。

    3)所填寫的年、月、日。

    4)經濟業務的內容在細目填寫。

    5)必須蓋發票單位的公章或財務章或發票專用章。

    6)開票人的姓名。

    7)經辦人的簽字,一般經辦人的姓名要簽在發票的背面,而且必須用簽字筆填寫,并寫清楚時間。

    三、原始憑證金額填制要求

    原始憑證金額填制要求在出納工作中非常重要。原始憑證的金額欄分為有表位欄和無表位欄。

    (一)有表位欄

    在大寫金額欄有事先印制好的大寫的萬、仟、佰、拾、元、角、分。

    大小寫對照如下。

    1)如果有標位,金額大寫和小寫一一對應;如果大寫金額未標位,這時必須封口,封口用圓圈并在圓圈中打一個“X”。

    2)金額大寫一定緊貼“人民幣”三個字。

    3)阿拉伯數字連續幾個“0”時,大寫數字金額中可以只寫一個“零”字。

    (二)無表位欄

    1.金額大寫

    1)連續兩個零,或者兩個以上零的,在數字金額大寫時,只需要寫一個零。

    2)元位為零、角位不是零,或者元位、角位都是零,分位不是零時,金額大寫時可以寫零,也可以不寫零。

    3)金額大寫必須緊貼“人民幣”三個字,在“人民幣”和金額大寫之間不允許有空格。

    4)如果金額只到元位,角位和分位無數字的時候,需要添加“整”字;如果金額到角位,可以加“整”,也可以不加“整”;如果金額到分位,不能加“整”字。

    2.金額小寫

    1)不允許連筆;合計的小寫金額前面,要加貨幣符號;貨幣金額與貨幣符號之間不能有空格。

    如果小寫數字金額只到元位的,角位和分位沒有數,可以連續寫“0”,也可用“—”代替。有角無分的,分位應寫“0”,不得用符號代替。

    2)小寫金額數字金額前一定要封貨幣符號,貨幣符號和金額之間不可以留有空格。封貨幣符號要在小寫金額合計的時候封貨幣符號。小寫的“0”必須封口以免被涂改。

    數字的大小寫中要注意日期的大小寫,這主要是在支票的填寫上:①月份,一月到九月前邊都要加一個“零”,到十月、十一月、十二月,就應該書寫為“壹拾月”、“壹拾壹月”、“壹拾貳月”;②日的寫法同月份一樣。

    注意

    1)在有表位欄的情況下,如果金額小寫只到元位,角位和分位沒有數字,可以在表位欄中以“—”代替;如果金額小寫到角位,分位沒有金額的情況下,則不可以用“—”表示,而應該標“0”;如果只有角位和分位有金額,那么在元位就不必寫“0”,直接在金額的前位寫入貨幣符號。

    2)在無表位欄的情況下,金額只有元位沒有角分位的,小寫數字金額前一定要封貨幣符號,貨幣符號和金額之間不可以留有空格,并在元的后面加“—”。如果只有角分位有金額時,要從元寫起,以“零點幾”來表示,然后在零前面封貨幣符號。

    四、其他特殊情況

    1)借據。借款單是不允許還給借款人的,而是要作為記賬憑證的附件入賬。

    2)退貨。發生銷貨退回時,除了填寫退貨發票以外,還必須有退貨驗收證明。退款時,必須取得對方的收款收據,或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發票代替退款證明。

    3)要注意發票套寫,即書寫一式多聯的發票時應用雙面復寫紙套寫。套寫時要一次寫清楚,不可以重復描寫。如果書寫的是五到六聯的發票。應該在后邊墊墊板,或者把發票放到非常硬的地方書寫。

    4)單獨業務應將批準的文件作為原始憑證附件,如果批準文件需要單獨歸檔的,應在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。

    5)如果原始憑證丟失,特指發票、收據,如原出具單位還有記賬聯的,可以要求原出具單位把記賬聯復印一份,寫明情況,再由本單位負責人簽字,就可以替代原始憑證使用。另一種情況就是丟失后不能再進行證明了,如飛機票、火車票等,經辦人需寫出詳細情況,然后由本單位的負責人簽字后可以代替原始憑證使用。第三種情況是分隔單,一般用于國有企業對醫療費用的分隔。分隔單詳細說明的是費用報銷的情況,比如說孩子的醫療費應該要報多少,在某處報了多少,還有多少需要報。

    五、會計憑證的審核

    (一)原始憑證的審核

    1)審核原始憑證的真實性。

    2)審核原始憑證的合理性。

    3)審核原始憑證的合法性。

    4)審核原始憑證的完整性。

    5)審核原始憑證的正確性。

    (二)記賬憑證的審核

    1)記賬憑證是否附有原始憑證,原始憑證是否齊全,內容是否合法,記賬憑證所記錄的經濟業務與所附原始憑證所反映的經濟業務是否相符,是否合法。

    2)記賬憑證應借、應貸的會計科目是否正確,賬戶的對應關系是否清晰,所使用的會計科目及其核算內容是否符合會計制度的規定,金額計算是否準確。

    3)摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全,如日期、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數以及有關人員簽章等。

    4)實行會計電算化的單位對于機制記賬憑證要認真審核,做到會計科目使用正確,數字準確無誤。打印出來的機制記賬憑證要加蓋制單人員、稽核人員、記賬人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字。

    注意

    一筆會計分錄會計科目較多,需填寫多張記賬憑證時,各憑證統一編號并加注分頁碼。

    六、圖示舉例

    表2-15 有表位欄的原始憑證填制示例

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    表2-16 無表位欄的原始憑證填制示例

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    表2-17 收款憑證填制示例

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    表2-18 付款憑證填制示例

    img40

    表2-19 轉賬憑證填制示例

    img41

    表2-20 記賬憑證填制示例

    img42

    表2-21 分數編號法記賬憑證填制示例(一)

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    表2-22 分數編號法記賬憑證填制示例(二)

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    對賬與結賬_商品流通企業會計實務操作

    任務十七 對賬與結賬

    對賬就是對各種賬簿記錄進行核對,做到賬證、賬賬、賬實相符,保證賬簿記錄和會計報表數字真實可靠。

    一、對賬方法

    (一)賬證核對

    賬證核對是指各種賬簿記錄與有關原始憑證和記賬憑證進行核對。它是將原始憑證、記賬憑證與賬簿中的對應經濟業務進行核對,以查明其時間、憑證字號、內容、數量、金額和會計科目是否一致,記賬方向是否相符。這種核對一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行的。期末如果發現賬賬不符,就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行檢查核對,以確保賬證相符,糾正記賬錯誤。

    (二)賬賬核對

    賬賬核對是指各種賬簿之間的有關數字進行核對。賬賬核對包括以下內容。

    1)總分類賬簿的核對,通過編制試算平衡表(見表2-64)進行。

    2)總分類賬簿與明細分類賬簿的核對,通過編制總賬和明細賬的試算平衡表(見表2-65)完成。

    3)總分類賬簿與現金、銀行存款日記賬核對。

    4)會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬定期核對。

    表2-64 試算平衡表    2011年6月30日

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    表2-65 總賬與明細賬的試算平衡表    2011年6月30日

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    (三)賬實核對

    賬實核對是指在賬賬核對的基礎上,各項財產物資等的賬面余額與實有數額相核對,主要包括以下內容。

    1)現金日記賬的賬面余額與現金實際庫存數相核對。

    2)銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對。

    3)財產物資明細分類賬的賬面結存數與實存數相核對。

    4)各種債權、債務明細分類賬的賬面余額與有關債權人、債務人的賬目相核對。

    二、銀行存款余額調節表的編制

    銀行存款日記賬和銀行對賬單余額不符的原因有二:一為存在未達賬項;二為記賬有誤。

    1)清查方法:與“銀行對賬單”核對。

    2)清查手續:編制銀行存款余額調節表。

    3)清查步驟如下。

    ①核對企業“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”的余額,看其是否相符。

    ②查找企業與銀行之間的未達賬項。

    ③編制“銀行存款余額調節表”,調整未達賬項。

    ④如果“銀行存款余額調節表”調節不平衡,查找企業或銀行賬簿記錄的錯誤,找出原因,進行處理。

    例:某企業2006年5月的銀行存款日記賬與對賬單的資料如表2-66所示。

    表2-66 銀行存款日記賬與銀行對賬單核對示例

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    解析:將“銀行存款日記賬”借方發生額與“銀行對賬單”的貸方發生額相核對,“銀行存款日記賬”貸方發生額與“銀行對賬單”的借方發生額相核對,找出下列未達賬項。

    1)企業記增加,銀行未記增加52 000元。

    2)企業記減少,銀行未記減少2 000元。

    3)銀行記增加,企業未記增加50 000元。

    4)銀行記減少,企業未記減少5 000元。

    將上列未達賬項登記記入下列“銀行存款余額調節表”(見表2-67)。

    表2-67 銀行存款余額調節表    2011年5月31日

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    注意

    1)銀行存款余額調節表用來核對銀行存款的工具,它不是原始憑證,不可以作為企業銀行存款核算的依據。

    2)銀行存款余額調節表調整后的余額反映了企業可以動用的銀行存款數額。

    三、結賬

    結賬是在將本期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上,按照規定的方法對該期內的賬簿記錄進行小結,結算出本期發生額合計和余額,并將其余額結轉下期或者轉入新賬。結賬步驟示例如圖2-19所示,結賬前的準備示例如圖2-20所示,結賬的方法示例如圖2-21所示。

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    圖2-19 結賬步驟示例

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    圖2-20 結賬前的準備示例

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    圖2-21 結賬的方法示例

    (一)月結

    月結是指月末對本月賬簿記錄所進行的總結。月結示例如表2-68所示。

    表2-68 主營業務收入月結示例

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    (二)季結

    季結是指季末時對本季賬簿記錄所進行的總結。季結示例如表2-69所示。

    表2-69 主營業務收入季結示例

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    (三)年結

    年結是指年末對本年賬簿記錄所進行的總結。年結示例如表2-70所示。

    表2-70 主營業務收入年結示例

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    四、圖示舉例

    表2-71 數量金額明細賬記賬示例

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    注意

    需結計本期發生額的賬戶,若本月只有一筆業務記錄,直接在該筆業務下畫線即可,不用再結計本期發生額。

    表2-72 多欄式明細賬記賬示例

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    表2-73 科目匯總表登記總賬示例(一)

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    表2-74 科目匯總表登記總賬示例(二)

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    表2-75 三欄式明細賬記賬示例

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    表2-76 日記賬記賬及結賬示例

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    編制會計報表_商品流通企業會計實務操作

    任務十八 編制會計報表

    一套完整的財務報表至少應當包括“四表一注”,即資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(或股東權益)變動表以及附注。

    一、資產負債表

    (一)資產負債表的定義

    資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表,是靜態會計報表。

    1)特定日期:是指某一特定的時點,如月初、月末、季初、季末、年初、年末。

    2)財務狀況:是指企業資產、負債、所有者權益的分布情況,反映企業的支付能力和償債能力。

    (二)一般企業資產負債表的列報方法

    1.資產負債表“年初余額”欄的填列方法

    年初數應根據上年度報表的年末數填列。

    2.資產負債表“年末余額”欄的填列方法

    年末數應根據相關總賬和明細賬的期末余額填列。資產負債表項目的期末數應根據該項目反映內容的不同分別采用下列方法進行填列。

    (1)根據相關總賬賬戶期末余額直接填列的項目

    根據相關總賬賬戶期末余額直接填列的項目有“應收票據”、“短期借款”、“應付票據”、“其他應付款”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“應付股利”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”項目。

    (2)根據相關總賬賬戶期末余額分析計算填列的項目

    根據相關總賬賬戶期末余額分析計算填列的項目包括“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等。

    “貨幣資金”項目的期末數=“庫存現金”賬戶余額+“銀行存款”賬戶余額+“其他貨幣資金”賬戶余額

    “存貨”項目的期末數=“原材料”賬戶余額+“庫存商品”賬戶余額+“其他存貨”賬戶余額

    “未分配利潤”項目的期末數=“利潤分配”賬戶余額+“本年利潤”賬戶余額

    如果“利潤分配”賬戶和“本年利潤”賬戶余額相加后為貸方余額,表示利潤,本項目以正數填列;如為借方余額,表示虧損,本項目以負數填列。

    注意

    “未分配利潤”項目在編制年報表時,由于期末“本年利潤”賬戶結轉“利潤分配”賬戶后無余額,故年報表的余額以“利潤分配”賬戶余額填列。

    (3)根據相關明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目

    “應收賬款”項目:應根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬明細賬的期末借方余額合計減去壞賬準備后的余額填列。

    “預收賬款”項目:應根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬明細賬的期末貸方余額合計填列。

    “預付賬款”項目:應根據“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計填列。

    “應付賬款”項目:應根據“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計填列。

    (4)根據相關總賬與明細賬賬戶期末余額分析計算填列

    一年內到期的非流動負債:應根據“長期股權投資”賬戶所屬明細賬的相關記錄進行填列。

    非流動負債:應根據“長期股權投資”總賬賬戶余額減去“一年內到期的長期債權投資”項目的數額進行填列。

    一年內到期的長期負債:應根據“長期借款”等長期負債賬戶所屬明細賬的相關記錄進行填列。

    長期負債各項目:應根據“長期借款”等長期負債總賬賬戶余額減去“一年內到期的長期負債”項目的數額進行填列。

    企業的長期債權投資和長期負債到最后一個年度時,在會計概念上就由原來的長期資產和長期負債成為了流動資產和流動負債,為了更好地反映企業的資產負債情況,資產負債表項目中將這些“一年內到期的長期債權投資和長期負債”在流動資產和流動負債中單列項目進行反映。

    (5)根據表上已填列項目計算填列的項目

    根據表上已填列項目計算填列的項目是指對表上已填列項目數額進行計算后所填列的項目。這些項目主要有兩種:對某一類經濟內容的合計項目,如“流動資產合計”、“所有者權益”合計等;根據總賬賬戶的期末余額減去其備抵科目后的凈額填列,如應收賬款、固定資產、在建工程、無形資產等。

    注意

    “資產負債表”的有些項目應在填列時根據賬戶余額方向的不同,在表上分別以正數和負數填列。其中,“固定資產清理”項目,應根據“固定資產清理”賬戶的期末余額填列,如為借方余額,以正數填列,如為貸方余額,以負數填列。

    “應付職工薪酬”、“應交稅費”、“應付股利”、“未分配利潤”等項目,如其所依據填列的賬戶期末為貸方余額,以正數填列,期末為借方余額,以負數填列。

    資產負債表如表2-77所示。

    表2-77 資產負債表

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    續表

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    二、利潤表

    (一)利潤表的定義

    利潤表是反映企業一定期間生產經營成果的會計報表,是動態報表。

    1)一定期間:是指某一特定的時間段,如月度、季度、半年度、年度。

    2)經營成果:是企業一定會計期間的收入與同一會計期間相關的費用進行配比后,以計算企業一定時期的凈利潤(或凈虧損)。

    (二)一般企業利潤表的列報格式和方法

    1.列報格式

    財務報表列報準則規定,企業應采用多步式列報利潤表,將不同性質的收入和費用類別進行對比,從而可以得出一些中間性的利潤數據,便于使用者理解企業經營成果的不同來源。企業可以分以下三個步驟編制利潤表。

    1)第一步,以營業收入為基礎,減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失,加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失),計算出營業利潤。

    2)第二步,以營業利潤為基礎,加上營業外收入,減去營業外支出,計算出利潤總額。

    3)第三步,以利潤總額為基礎,減去所得稅費用,計算出凈利潤(或凈虧損)。

    普通股或潛在普通股已公開交易的企業,以及正處于公開發行普通股或潛在普通股過程中的企業,還應當在利潤表中列示每股收益信息。

    根據2009年6月11日財政部關于印發的《企業會計準則解釋第3號》,企業應當在利潤表“每股收益”項下增列“其他綜合收益”項目和“綜合收益總額”項目。“其他綜合收益”項目反映企業根據企業會計準則規定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。“綜合收益總額”項目反映企業凈利潤與其他綜合收益的合計金額。

    2.列報方法

    本表中的欄目分為“本期金額”欄和“上期金額”欄。“本期金額”根據“營業收入”、“營業成本”、“營業稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“資產減值損失”、“公允價值變動收益”、“營業外收入”、“營業外支出”、“所得稅費用”等損益類科目的發生額分析填列。其中,“營業收入”為“主營業務收入”與“其他業務收入”科目發生額合計;“營業成本”為“主營業務成本”與“其他業務成本”科目發生額合計;“營業利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”項目根據本表中相關項目計算填列。

    本表中的“上期金額”欄應根據上年該期利潤表“本期金額”欄內所列數字填列。如果上年該期利潤表規定的各個項目的名稱和內容同本期不一致,應對上年該期利潤表各項目的名稱和數字按本期的規定進行調整,填入利潤表“上期金額”欄內。

    本年累計數=本月數+上個會計期間的“本年累計數”

    注意

    編制“利潤表”年報表時,應將“本月數”改為“上年數”,提供相鄰兩個年度的比較信息。

    利潤表如表2-78所示。

    表2-78 利潤表

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    三、現金流量表

    (一)現金流量表概述

    現金流量表,是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物的入和流出的報表。通過現金流量表提供的信息,報表使用者可以了解和評價企業獲得現金和現金等價物的能力,并預測企業未來現金流量。

    現金流量表是以現金為基礎編制的,這里所指的現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款,具體包括以下內容。

    1)庫存現金,是指企業持有可隨時用于支付的現金數額,即與會計核算中“現金”賬戶所包括的內容一致。

    2)銀行存款,是指企業存放在銀行或其他金融機構可以隨時用于支付的存款,即與會計核算中“銀行存款”賬戶所包括的內容基本一致。區別在于:存在銀行或其他金融機構的款項中不能隨時用于支付的存款,如不能隨時支取的定期存款,不能作為現金流量表中的現金,但提前通知銀行或其他金融機構便可支取的定期存款,則包括在現金流量表中的現金概念中。

    3)其他貨幣資金,是指企業存放在銀行有特定用途的資金,或者在途中尚未收到的資金,如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證資金、信用卡、在途貨幣資金等。

    4)現金等價物,是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短一般是指從購買日起三給月內到期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定,因而不屬于現金等價物。企業應當根據具體情況,確定現金等價物的范圍,一經確定不得隨意變更。

    現金流量表應按照企業經濟業務發生的性質將企業一定期間內產生的現金流量劃分為以下三類。

    1.經營活動產生的現金流量

    經營活動,是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項,包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到的稅費返還、支付職工薪酬、支付廣告費用、支付各項稅費等。通過經營活動產生的現金流量,可以說明企業的經營活動對現金流入和流出的影響程度,判斷企業在不動用對外籌得資金的情況下,是否足以維持生產經營、償還債務、支付股利、對外投資等。

    2.投資活動產生的現金流量

    投資活動,是指企業長期資產購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。編制現金流量表所指的“投資”既包括對外投資,又包括長期資產的購建和處置,包括取得和收回權益性投資、購買和收回債權性投資、購建和處置固定資產、無形資產和其他長期資產等。投資活動產生的現金流量中不包括作為現金等價物的投資,作為現金等價物的投資屬于現金自身的增減變動,如購買還有1個月到期的債券等,都屬于現金內部各項目轉換,不會影響現金流量凈額的變動。通過投資活動產生的現金流量,可以分析企業通過投資獲取現金流量的能力,以及投資活動對企業現金流量凈額的影響程度。

    3.籌資活動產生的現金流量

    籌資活動,是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動,包括吸收權益性資本、發行債券、借入資金、支付股利、償還債務等。通過籌資活動產生的現金流量,可以分析企業籌資的能力,判斷籌資活動對企業現金流量凈額的影響程度。

    企業編制現金流量表進行現金流量分類時,對于未特別指明的現金流量,應當按照現金流量的分類方法和重要性原則,判斷某項交易或事項所產生的現金流量應當歸屬的類別和項目,對于重要的現金流入或流出項目應當單獨反映。

    (二)現金流量表的結構

    我國企業現金流量表采用報告式結構,分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量,最后匯總反映企業某一期間現金及現金等價物的凈增加額。

    我國企業現金流量表的基本格式如表2-79所示。

    表2-79 現金流量表

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    續表

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    (三)現金流量表的編制

    在具體編制現金流量表時,企業可根據業務量的大小及復雜程度,采用工作底稿法、T型賬戶法,或者直接根據有關賬戶的記錄分析填列。

    現金流量表主要項目說明如下。

    1.經營活動產生的現金流量

    (1)“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目

    該項目反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金(含銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額),包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金,以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款,減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金,也在本項目反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”、“主營業務收入”、“其他業務收入”等賬戶的記錄分析填列。

    (2)“收到的稅費返還”項目

    該項目反映企業收到返還的各種稅費,如收到的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加返還等。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“營業外收入”、“其他應收款”等賬戶的記錄分析填列。

    (3)“收到的其他與經營活動有關的現金”項目

    該項目反映企業除了上述各項目外,收到的其他與經營活動有關的現金流入,如罰款、流動資產損失中由個人賠償的現金、經營租賃租金等。若某項其他與經營活動有關的現金流入金額較大,應單列項目反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“營業外收入”等賬戶的記錄分析填列。

    (4)“購買商品、接受勞務支付的現金”項目

    該項目反映企業購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金(包括增值稅進項稅額),包括本期購入材料、商品、接受勞務支付的現金,以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項,減去本期發生的購貨退回收到的現金。企業代購代銷業務支付的現金也在本項目反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”、“主營業務成本”、“其他業務成本”等賬戶的記錄分析填列。

    (5)“支付給職工以及為職工支付的現金”項目

    該項目反映企業實際支付給職工以及為職工支付的現金,包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等,以及為職工支付的其他費用。一切代扣代繳的職工個人所得稅也在本項目反映。本項目不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業支付給離退休人員的各項費用,包括支付的統籌退休金以及未參加統籌的退休人員的費用,在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中反映;支付給在建工程人員的工資,在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。本項目可以根據“應付職工薪酬”、“庫存現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

    企業為職工支付的養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助,以及企業支付給職工或為職工支付的其他福利費用等,應按職工的工作性質和服務對象,分別在本項目和在“購建固定資產、無形資和其他長期資產所支付的現金”項目反映。

    (6)“支付的各項稅費”項目

    該項目反映企業按規定支付的各種稅費,包括本期發生并支付的稅費,以及本期支付以前各期發生的稅費和本期預交的稅費,包括所得稅、增值稅、營業稅、消費時、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等,但不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅等,也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。本項目可以根據“應交稅費”、“庫存現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

    (7)“支付的其他與經營活動有關的現金”項目

    該項目反映企業除上述各項目外,支付的其他與經營活動有關的現金,如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費現金支出、支付的保險費、經營租賃支付的租金等。若其他與經營活動有關的現金流出金額較大,應單列項目反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“管理費用”、“營業外支出”等賬戶的記錄分析填列。

    2.投資活動產生的現金流量

    (1)“收回投資所收到的現金”項目

    該項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的對其他企業的權益工具、債務工具和合營中的權益等投資收到的現金。收回債務工具實現的投資收益、處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額不包括在本項目內。本項目可以根據“可供出售金融資產”、“持有至到期投資”、“長期股權投資”、“庫存現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

    (2)“取得投資收益所收到的現金”項目

    該項目反映企業除現金等價物以外的對其他企業的權益工具、債務工具和合營中的權益投資分回的現金股利和利息等,不包括股票股利。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“投資收益”等賬戶的記錄分析填列。

    (3)“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額”項目

    該項目反映企業出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現金(包括因資產毀損收到的保險賠償款),減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。如所收回的現金凈額為負數,則應在“支付其他與投資活動有關的現金”項目反映。本項目可以根據“固定資產清理”、“庫存現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

    (4)“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目

    該項目反映企業處置子公司幾其他營業單位所取得的現金,減去相關處置費用以及子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。本項目可以根據“長期股權投資”、“銀行存款”、“庫存現金”等賬戶的記錄分析填列。

    (5)“收到的其他與投資活動有關的現金”項目

    該項目反映企業除了上述各項目以外,收到的其他與投資活動有關的現金流入。若其他與投資活動有關的現金流入金額較大,應單列項目反映。本項目可以根據“應收股利”、“應收利息”、“銀行存款”、“庫存現金”等賬戶的記錄分析填列。

    (6)“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目

    該項目反映企業購買、建造固定資產,取得無形資產和其他長期資實際支付的現金,以及用現金支付的在建工程和無形資產負擔的職工薪酬,不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分,以及融資租入固定資產支付的租賃費。企業支付的借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費,在籌資活動產生的現金流量中反映。本項目可以根據“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“庫存現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

    (7)“投資支付的現金”項目

    該項目反映企業取得除現金等價物以外的對其他企業的權益工具、債務工具和合營中的權益投資所支付的現金,以及支付的傭金、手續費等交易費用,但取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額除外。本項目可以根據“可供出售金融資產”、“持有至到期投資”、“長期股權投資”、“庫存現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

    (8)“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目

    該項目反映企業購買子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分,減去子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。本項目可以根據“長期股權投資”、“庫存現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

    (9)“支付的其他與投資活動有關的現金”項目

    該項目反映企業除了上述各項目以外,支付的其他與投資活動有關的現金流出,如企業購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現金股利,購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領取的債券利息等。若某項與投資活動有關的現金流出金額較大,應單列項目反映。本項目可以根據“應收股利”、“應收利息”、“銀行存款”、“庫存現金”等賬戶的記錄分析填列。

    3.籌資活動產生的現金流量

    (1)“吸收投資收到的現金”項目

    該項目反映企業以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到款項,減去直接支付的傭金、手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發行費用后的凈額。本項目可以根據“實收資本(或股本)”、“庫存現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

    (2)“取得借款收到的現金”項目

    該項目反映企業舉借各種短期、長期借款所收到的現金。本項目可以根據“短期借款”、 “長期借款”、“現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

    (3)“收到其他與籌資活動有關的現金”項目

    該項目反映企業除上述各項目外,收到的其他與籌資活動有關的現金流入,如接受現金捐贈等。若某項其他與籌資活動有關的現金流入金額較大應單列項目反映。本項目可以根據“銀行存款”、“庫存現金”、“營業外收入”等賬戶的記錄分析填列。

    (4)“償還債務支付的現金”項目

    該項目反映企業償還債務本金所支付的現金,包括償還金融企業的借款本金、償還債券本金等。企業支付的借款利息、債券利息,在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目反映不包括在本項目內。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”、“庫存現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

    (5)“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目

    該項目反映企業實際支付的現金股利,支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。本項目可以根據“應付股利”、“財務費用”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

    (6)“支付其他與籌資活動有關的現金”項目

    該項目反映企業除了上述各項目外,支付的其他與籌資活動有關的現金流出,如捐贈現金支出、融資租入固定資產支付的租賃費等。若某項其他與籌資活動有關的現金流出如金額較大應單列項目反映。本項目可以根據“營業外支出”、“長期應付款”、“銀行存款”、“庫存現金”等賬戶的記錄分析填列。

    4.匯率變動對現金及現金等價物的影響

    該項目反映企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算為人民幣時,所采用的現金流量發生日的即期匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率近似匯率折算的人民幣金額與“現金及現金等價物凈增加額”中的外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

    在編制現金流量表時,可逐筆計算外幣業務發生的匯率變動對現金的影響,也可不必逐筆計算而采用簡化的計算方法,即通過現金流量表補充資料中“現金及現金等價物凈增加額”數額與現金流量表中“經營活動產生的現金流量凈額”、“投資活動產生的現金流量凈額”、“籌資活動產生的現金流量凈額”三項之和比較,其差額即為“匯率變動對現金及現金等價物的影響”項目的金額。

    四、所有者權益變動表

    所有者權益變動表是反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。

    (一)內容和結構

    在所有者權益變動表上,企業至少應當單獨列示反映下列信息的項目:①凈利潤;②直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額;③會計政策變更和差錯更正的累積影響金額;④所有者投入資本和向所有者分配利潤等;⑤提取的盈余公積;⑥實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況。其中,反映“直接計入所有者權益的利得和損失”的項目即為其他綜合收益項目。

    所有者權益變動表以矩陣的形式列示:一方面,列示導致所有者權益變動的交易或事項,即所有者權益變動的來源對一定時期所有者權益的變動情況進行全面反映;另一方面,按照所有者權益各組成部分[即實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股]列示交易或事項對所有者權益各部分的影響。

    我國企業所有者權益變動表的格式如表2-80所示。

    表2-80 所有者權益變動表

    img109

    續表

    img110

    (二)所有者權益變動表的編制

    1.所有者權益變動表項目的填列方法

    所有者權益變動表各項目均需填列“本年金額”和“上年金額”兩欄。

    1)所有者權益變動表“上年金額”欄內各項數字,應根據上年度所有者權益變動表“本年金額”欄內所列數字填列。

    2)所有者權益變動表“本年金額”欄內各項數字一般應根據“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調整”科目的發生額分析填列。

    2.所有者權益變動表主要項目說明

    1)“上年年末余額”項目,反映企業上年資產負債表中實收資本(或股本)、資本公積、庫存股、盈余公積、未分配利潤的年末余額。

    2)“會計政策變更”、“前期差錯更正”項目,分別反映企業采用追溯調整法處理的會計政策變更的累積影響金額和采用追溯調整重述法處理的會計差錯更正的累積影響金額。

    3.“本年增減變動額”項目分別反映如下內容

    1)“凈利潤”項目,反映企業當年實現的凈利潤(或凈虧損)金額,并對應列在“未分配利潤”欄。

    2)“直接計入所有者權益的利得和損失”項目,反映企業當年直接計入所有者權益的利得和損失金額。

    ①“可供出售金融資產公允價值變動凈額”項目,反映企業持有的可供出售金額資產當年公允價值變動的金額,并對應列在“資本公積”欄。

    ②“權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響”項目,反映企業對按照權益法核算的長期股權投資,在被投資單位除當年實現的凈損益以外其他所有者權益當年變動中應享有的份額,并對應列在“資本公積”欄。

    ③“與計入所有者權益項目相關的所得稅影響”項目,反映企業根據《企業會計準則第18號——所得稅》規定應計入所有者權益項目的當年所得稅影響金額,并對應列在“資本公積”欄。

    3)“凈利潤”和“直接計入所有者權益的利得和損失”小計項目,反映企業當年實現的凈利潤(或凈虧損)金額和當年直接計入所有者權益的利得和損失金額的合計額。

    4)“所有者投入和減少資本”項目,反映企業當年所有者投入的資本和減少的資本。

    ①“所有者投入資本”項目,反映企業接受投資者投入形成的實收資本(或股本)和資本溢價或股本溢價,并對應列在“實收資本(或股本)”和“資本公積”欄。

    ②“股份支付計入所有者權益的金額”項目,反映企業處于等待期中的權益結算的股份支付當年計入資本公積的金額,并對應列在“資本公積”欄。

    5)“利潤分配”下各項目,反映當年對所有者(或股東)分配的利潤(或股利)金額和按照規定提取的盈余公積金額,并對應列在“未分配利潤”和“盈余公積”欄。

    ①“提取盈余公積”項目,反映企業按照規定提取的盈余公積。

    ②“對所有者(或股東)的分配”項目,反映對所有者(或股東)分配的利潤(或股利)金額。

    6)“所有者權益內部結轉”下各項目,反映不影響當年所有者權益總額的所有者權益各組成部分之間當年的增減變動。

    ①“資本公積轉增資本(或股本)”項目,反映企業以資本公積轉增資本或股本的金額。

    ②“盈余公積轉增資本(或股本)”項目,反映企業以盈余公積轉增資本或股本的金額。

    ③“盈余公積彌補虧損”項目,反映企業以盈余公積彌補虧損的金額。

    五、附注

    (一)附注的概念

    附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料,以及對未能在這項報表中列示項目的說明等。

    (二)附注的主要內容

    附注的主要內容包括:企業的基本情況、財務報表的編制基礎、遵循《企業會計準則》的聲明、重要會計政策和會計估計、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明、報表重要項目的說明、其他需要說明的重要事項。

    歸檔及會計檔案保管_商品流通企業會計實務操作

    任務十九 歸檔及會計檔案保管

    《會計法》規定,對會計檔案管理不善,造成毀損、滅失的,應承擔法律責任。

    一、會計檔案內容

    會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業材料,是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。

    會計檔案可分為以下四類。

    1)會計憑證類:原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。

    2)會計賬簿類:總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。

    3)財務報告類:月度、季度、年度財務報告,包括會計報表、附表、附注及文字說明、其他財務報告。

    4)其他類:銀行存款余額調節表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。

    企業應建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度,保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱,嚴防毀損、散失和泄密。

    二、會計檔案機構

    (一)綜合檔案室

    綜合檔案室是國家機關或企事業單位建立的一種負責收集和保管本單位各種門類檔案的內部性檔案管理機構。綜合檔案室統管本單位黨政工團、科技、會計、經營等方面的全部檔案。

    (二)會計檔案室

    會計檔案室是形成會計檔案較多的單位建在財會部門的專門性會計檔案機構。有些大型或特大型的企業,為加強對會計檔案的集中統一管理,將所屬機構的會計檔案有效集中起來保管,以保證會計檔案的齊全、系統、有序、得當,需要建立專門的會計檔案室。

    三、會計檔案的整理

    (一)會計憑證

    1)去掉憑證中的金屬物。

    2)憑證以左上角對齊為準。

    3)填寫會計憑證封面。

    會計憑證封面應寫明單位名稱、年度、月份、本月共幾冊、本冊是第幾冊、記賬憑證的起訖編號和張數,并由會計主管、裝訂人分別簽名或蓋章。

    對于數量過多的原始憑證,如收料單、發料單等,可以按上述要求單獨裝訂成冊,加上封面、封底,并在封面注明記賬憑證日期、編號,存放在其他類會計檔案中,同時在記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證名稱和編號。

    4)裝訂。

    (二)會計憑證的裝訂程序和方法

    1)將科目匯總表放在最前面,并放上封面和封底。封面的內容與格式示例如表2-81所示。抽出附件登記表如表2-82所示。

    表2-81 封面的內容與格式示例

    img111

    表2-82 抽出附件登記表

    img112

    2)在碼放整齊的記賬憑證左上角放一張約8cmX8cm大小的包角紙;包角紙的左邊和上邊分別與記賬憑證的左邊和上邊取齊。

    3)在包角紙的左上角畫一邊長為5cm的等腰三角形。用夾子夾住,用裝訂機在底線上分布均勻地打兩個孔。

    4)線繩穿過兩個孔,并沿虛線方向扎緊,在憑證背面打結。

    5)從正面折疊包角紙,粘貼如圖2-22所示形狀,并將劃斜線的部分剪掉。

    img113

    圖2-22 包角紙正面示例

    6)將包角紙向后折疊,并將側面和背面的線繩扣粘死。

    7)填寫會計憑證盒正面及側面。

    正面應寫明單位名稱,起止時間,本月共幾冊,本盒是第幾冊,記賬憑證的起訖編號、張數、保管期限,由會計主管、立卷人分別簽名或蓋章,嚴格的大型企業還要編制全宗號、目錄號、卷號。

    側面應寫明哪年、哪月共幾冊,本盒是第幾冊,記賬憑證的起訖編號、保管期限,嚴格的大型企業還要編制全宗號、目錄號、卷號。

    注意

    1)原始憑證應附在記賬憑證后面,粘貼的原始憑證應真實、合法、完整、正確,粘貼要干凈整潔,排列有序。

    ◆ 可先按一定次序和類別排列,再粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上,粘貼時宜用膠水。證票應分張排列,同類、同金額的單據盡量粘在一起,并在一旁注明張數和合計金額。如果是板狀票證,可以將票面票底輕輕撕開。

    ◆ 對于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證,可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面,待裝訂時再抽去回形針或大頭針。

    ◆ 對于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證,可按記賬憑證的面積尺寸,先自右向后,再自下向后兩次折疊。注意應把憑證的左上角或左側面讓出來,以便裝訂后,還可以展開查閱。

    2)記賬憑證應按月整理。月末,要將本月各種記賬憑證加以整理,檢查有無缺號和附件是否齊全,然后按順序號排列,加具封面、封底,裝訂成冊。如果在一個月內,憑證數量過多,可分裝若干冊,在封面上加注共幾冊字樣。

    ◆ 裝訂憑證的厚度以1.5~2cm為宜,一般為30張記賬憑證裝訂一本,裝訂時要考慮到憑證的整齊均勻,特別是裝訂線的位置,如果太薄可用紙折一些三角形紙條,均勻地墊在此處,以保證它的厚度與憑證中間的厚度一致。

    ◆ 在裝訂線上加貼封簽,并在封簽處加蓋會計主管的騎縫圖章。

    ◆ 在裝訂好的憑證本的脊背上面寫上“X年X月第X冊共X冊”的字樣。現金憑證、銀行憑證和轉賬憑證應依次分類順序編號,一個月從頭編一次序號,如果單位的憑證少,可以全年順序編號。

    ◆ 如果某些記賬憑證所附原始憑證數量過多,也可以單獨裝訂保管,但應在其封面及有關記賬憑證上加注說明。

    (三)會計賬簿整理

    在進行會計賬簿整理時應注意以下幾點。

    1)跨年度連續使用的固定資產等賬簿,應在使用完的那一個年度歸檔。

    2)訂本賬中的空白頁不能拆去,應保持賬簿本身的完整性。

    3)活頁賬中的空白頁要拆去,然后在剩余賬頁的左或右上角編上頁碼,撤賬夾,加上賬簿封面封底,用脫脂線繩裝訂成冊,并把“使用登記表”或“經管人員一覽表”填寫完整。年末,各種賬簿在結轉下年,建立新賬后,一般都要把舊賬總賬會計統一整理,活頁賬應按頁碼順序統一編號加具封面后裝訂成本。

    4)會計賬簿案卷封面應寫明單位名稱、賬簿名稱、所屬年度、卷內張數、保管期限,并由會計機構負責人、立卷人簽名或蓋章。

    (四)財務報告整理

    會計報表是按年度立卷。立卷時要區分不同的保管期限,年度報表要與季度、月份報表分開,編寫頁號,分別組卷。按照歸檔的要求,裝訂時,加裝卷內目錄、備考表和卷皮。會計報表應在年終時,由專人統一收集,將全年財務會計報告按時間順序整理裝訂成冊,報表應當依次編定頁數,加具封面,裝訂成冊,經會計機構負責人審核、蓋章后裝訂案卷并歸檔。封面上應注明:企業名稱、企業統一代碼、組織形式、地址、報表所屬期間、報出日期,并由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章;設置總會計師的單位,還須由總會計師簽名并蓋章。

    (五)其他類會計檔案的整理立卷

    會計移交清冊、檔案保管清冊、銷毀清冊,每一個清冊就是一個保管單位,編一個卷號,無須整理。

    采用計算機進行會計核算的單位,應當保存打印出的紙質會計檔案,整理方法不變。

    四、會計檔案的歸檔

    (一)整理、保管部門及人員

    各單位每年形成的會計檔案,應當由會計機構按照歸檔要求,負責整理立卷、裝訂成冊、編制會計檔案保管清冊。當年形成的會計檔案,在會計年度終了后,可暫由會計機構保管一年,期滿之后,應當由會計機構編制移交清冊,移交本單位檔案機構統一保管;未設立檔案機構的,應當在會計機構內部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

    移交本單位檔案機構保管的會計檔案,原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的,檔案機構應當會同會計機構和經辦人員共同拆封整理,以分清責任。

    (二)保管期限

    會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。

    (1)永久

    會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務報告。

    (2)定期

    1)3年的:月度、季度財務報告。

    2)5年的:固定資產卡片賬于固定資產報廢清理后保管5年、銀行存款余額調節表、銀行對賬單。

    3)15年的:其他。含所有會計憑證,總賬,明細賬,日記賬和輔助賬簿(不包括現金和銀行存款日記賬),會計移交清冊。

    4)25年的:現金和銀行存款日記賬。

    企業和其他組織出納會計檔案保管期限如表2-83所示。

    表2-83 企業和其他組織出納會計檔案保管期限

    img114

    (三)會計檔案的查閱

    1)各單位保存的會計檔案不得借出。

    2)如有特殊需要,經本單位負責人批準,可以提供查閱或者復制,但須辦理登記手續。

    3)查閱人員不得將會計檔案攜帶外出,不得擅自摘錄有關數字。

    4)查閱或者復制會計檔案的人員,嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

    會計檔案案卷目錄如表2-84所示。會計檔案移交清冊如表2-85所示。

    表2-84 會計檔案案卷目錄

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    表2-85 會計檔案移交清冊

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    五、會計檔案的銷毀

    根據《會計檔案管理辦法》的規定,按規定可以銷毀的憑證,銷毀時應辦理如下手續。

    1)由本單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見,編制銷毀清冊(見表2-86)。銷毀清冊上要列明所銷毀的會計憑證的名稱、卷號、冊數、起止年度、檔案編號、應保管期限和銷毀的時間等。

    2)由單位負責人在銷毀清冊上簽署意見。

    3)銷毀時,應由檔案機構和會計機構共同派員監督。

    4)銷毀人員在會計憑證銷毀前,應當按照銷毀清冊所列的內容清點核對所要銷毀的會計憑證;銷毀后,應當在銷毀清冊上簽名蓋章,并將監銷情況報告本單位負責人。

    表2-86 會計檔案銷毀清冊

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    保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證不得銷毀,應當單獨抽出立卷,保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案,應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

    大力培育農業龍頭企業加快促進農業轉型升級_求真、立論、獻策.2006 — 2009 年浙江省政協系統優秀調研報告摘編

    大力培育農業龍頭企業加快促進農業轉型升級

    湖州市政協

    農業龍頭企業對農業具有開拓市場、帶動生產、深化加工、提供服務的綜合功能。大力發展農業龍頭企業,有利于調整農業產業結構、提高農業經濟效益、增加農民收入、促進現代農業發展、加快社會主義新農村建設。根據湖州市委意見,市政協組成調研組,先后赴三縣兩區和省內外一些先進地市,深入企業、農民合作組織和專業農戶,通過聽取匯報、座談交流、實地視察等方式,對湖州市農業龍頭企業發展情況、存在問題以及發展趨勢進行了深入調研。現將調研情況匯報如下。

    一、湖州市農業龍頭企業發展現狀

    近年來,隨著現代農業發展步伐的加快,湖州市農業龍頭企業得到了快速發展,已經初步建成了一個與農業發展實際相適應、以農產品加工為主的農業龍頭企業體系。

    (一)基本特點

    (1)發展步伐不斷加快。到2008年年底,全市年銷售額在100萬元以上的農業龍頭企業1092家,年銷售收入285億元,比上年增長11.8%。與1996年、2001年相比,企業個數、銷售收入、利稅、平均規模均有了很大提高(見表1)。一批經營規模大、帶動能力強、經濟效益好的農業龍頭企業不斷涌現,目前已被認定國家重點農業龍頭企業4家、省級骨干農業龍頭企業24家、市級重點農業龍頭企業136家。

    表1 湖州市年銷售收入100萬元以上龍頭企業發展情況

    img8

    (2)產業特色逐步顯現。圍繞全市八大產業,目前已形成竹木、糧油、畜禽、種養殖等四大農產品加工業,在年銷售額1000萬元以上的442家農業龍頭企業中,這四類加工企業達320家,占總量的72.4%。水果、蔬菜、茶葉、特種水產等產業迅速崛起,基本形成了每個主導產業都有重點龍頭企業帶動的發展格局。

    (3)利益聯結靈活多樣。主要有:以簽訂產銷訂單進行契約聯結的“企業+農戶”模式;由基地農戶提供生產原料的“企業+基地+農戶”模式;由農民專業合作社作為中介組織聯結企業農戶的“企業+合作社+農戶”模式,還有農民專業合作組織直接興辦企業形成的“合作社+企業+農戶”模式等。復合多元的聯農方式,帶動了農業增效、農民增收。

    (4)經濟效益明顯增長。全市1092家農業龍頭企業2008年供滬農產品總額達49.4億元。出口創匯6.07億美元,名列全省第三。如安吉白茶產業2008年實現產值6.75億元。產生了一批具有一定市場份額的品牌,全市現有900多件農產品商標,省級以上名牌和著名商標100件,國家級名牌和馳名商標22件。

    (二)主要做法

    (1)政策扶持,加大鼓勵引導。從1998年開始,連續制定出臺了《關于扶持農業產業化經營的若干意見》、《關于建設省級社會主義新農村實驗示范區若干財政稅收政策的意見》、《關于大力發展現代農業的若干意見》等一系列含金量較高的政策文件。2009年市委又以1號文件的形式,下發了《關于認真貫徹黨的十七屆三中全會精神加快推進農村改革發展的意見》,從財政扶持、稅收優惠、風險保障、市場開拓和建設等多方面給予扶持,充分發揮了政策的導向作用。

    (2)項目引進,推動多元投入。堅持把農業招商引資作為推進現代農業發展的重要舉措,積極利用接軌上海的平臺,通過有目標招商、有項目招商、有組織招商、有平臺招商、有跟蹤服務的“五有”招商,努力實現簽一個項目、建一個龍頭、帶一片基地、興一個產業、富一方農民。據統計,自2001至2008年,全市累計引進農業外資項目537個,實際利用外資8.5億美元,引進內資項目1128個,實際到位99億元,在農業利用外資上無論是引進項目還是到位資金已連續8年名列全省第一。

    (3)重點培育,做強經營主體。深入實施“強龍興農”工程,加強對農業龍頭企業的分級培育管理,按照擬上市企業、億千企業、“三五”企業的目標,確定了44家企業進行重點培育,建立了部門聯系重點企業、重點項目制度,實行定點服務聯動,推動土地流轉,開展銀企對接,及時幫助企業解決發展中面臨的問題,有力地推進了規模企業的發展。

    (三)取得成效

    (1)有力地促進了特色優勢產業發展。龍頭企業通過建立優質農產品基地,極大地推進了農業特色主導產業的布局區域化。全市初步形成了冬鞭筍、水產和畜禽、干鮮果、優質果瓜蔬、“雙低”油菜以及沿104國道50公里早園筍和沿南太湖45公里名優蔬菜等“五區兩帶”特色農產品集群,涌現出了像長興彭城蔬菜、泗安苗木、安吉白茶等具有一定規模、一定知名度和品牌的主導產業,基本實現了以糧油、蠶桑和漁業為主的傳統農業向現代特色優勢農業的轉變,推動了農業轉型升級。

    (2)有力地促進了農業科技水平的提升。全市一批重點農業龍頭企業不斷加大農產品深加工技術的研發力度,積極推行標準化生產及新型種養模式,促進了從生產到加工整體科技水平的提升。目前,全市實施農業標準近200個,農作物的良種覆蓋率已達到95%以上,涌現了4個省級高效生態農業園區、3家省級農產品加工示范基地、22家省級加工示范企業。2008年投資千萬元以上技改項目27個,投資額達8.26億元。如湖州早稻田藺草制品有限公司建有國內唯一的行業省級研發中心,先后承擔國家、省、市各類科技攻關項目15項。味源飲料食品有限公司專門成立研發中心,目前已開發出多個擁有自主知識產權的產品,被認定為省級農產品加工企業技術創新機構。

    (3)有力地促進了農業增效農民增收。農業龍頭企業上聯市場,下聯基地和農戶,在促進農業增效、農民增收上發揮了重要作用。如溫氏畜牧有限公司采用“公司+基地”模式,為農戶提供集種雞、飼料生產、技術服務、保護價收購以及銷售的全程服務,2008年1190余基地農戶平均獲利3.7萬元。據初步統計,2008年全市農業龍頭企業共簽訂訂單合同18897份,收購農產品57.3億元,直接支付農民工資13.5億元。

    (4)有力地促進了城鄉統籌發展和新農村建設。龍頭企業建在農村,因農而興,通過基地建設、聯系農戶,直接推動了農業基礎設施建設,促進了農民素質提高,增強了農民的市場意識和創新意識。而且企業通過在生產經營中對資源要素的優化配置,加快了資金、技術、信息、人才向農村輻射延伸,一定程度上改變了目前農村要素匱乏的狀態,既加快了第一產業發展水平,又帶動了農村地區二、三產業的加快發展,有力地推進了湖州市城鄉一體化發展和新農村建設。

    二、湖州市農業龍頭企業發展的不足和制約瓶頸

    湖州市龍頭企業發展雖然取得了一定成效,但是對照農業產業化經營的要求,對照省內外先進地市,其發展還不夠充分,還存在著許多困難和不足,主要有以下幾方面。

    (一)總體規模偏小,市場競爭力普遍不強

    湖州市農業龍頭企業中,相當一部分是通過鄉鎮企業改制和個體私營企業發展起來的,大多圍繞當地資源和市場組織生產,作坊式的生產方式還未得到根本改變,“小、低、短”的問題十分突出。一是企業規模偏小。全市規模以上龍頭企業平均固定資產規模為886.9萬元,符合國家有關部門2000年《關于扶持農業產業化經營重點龍頭企業的意見》中規定的扶持標準、固定資產5000萬元以上的企業只有22家;年銷售額上億元的企業只有42家,在500萬元以下的企業有501家,占總量的45.9%,上規模上檔次的骨干龍頭企業數量相對較少,缺乏“航母型”的特大企業。二是產品檔次偏低。企業科技創新能力普遍較弱,存在著增值能力低、科技含量低、產品檔次低的“三低”現象,很多甚至是“無科研經費、無科研人員、無科研平臺”的“三無”企業,致使初級產品多、精深加工產品少,普通產品多、名特優產品少,一般品牌多、有一定市場份額的知名品牌少。全市農產品精深加工約為25%,特別是我市為全國三大淡水魚基地之一,但淡水魚的深加工還沒有真正的突破,基本以鮮銷為主。三是產業鏈偏短。真正貿工農一體化、產供銷一條龍的企業不多,大部分屬于“資源型、原料型、趨同型”的初加工企業,這既限制了對初級農產品的消化吸收,同時又造成了農業產業鏈短,難以拉長銷售時間、拓寬銷售空間、實現加工增值,使得農業龍頭企業市場競爭力普遍不強,抗風險能力較弱。

    (二)利益聯結松散,輻射帶動作用有限

    目前多數龍頭企業與農戶之間還沒有形成長期有效的緊密型利益共享機制,龍頭企業龍頭帶動作用還不強,輻射作用也還不夠明顯,“龍頭”與“龍身”、“龍尾”脫節現象時有發生。一是利益聯結機制簡單。目前全市3/4以上的企業與農戶之間還停留在合同買賣的簡單關系,而且受到市場變化、誠信缺失等因素的影響,農產品訂單好訂、履約難的現象比較普遍,既加大了企業的市場風險,也影響了農戶收入增加。二是合作組織作用欠缺。真正實行“企業+專業合作組織+農戶”模式的企業偏少,而且不少合作組織自身存在著制度不健全、運行不規范、管理不完善、聯結不緊密等問題,影響了作用的發揮。三是帶動農戶數量不夠。據統計,全市規模以上龍頭企業共帶動農戶156.8萬戶次,其中本市農戶76.9萬戶次。在農業部門的統計報表中,580多家年銷售500萬元以上的龍頭企業中,部分企業帶動農戶數量極為有限。

    (三)制度供給不足,瓶頸制約比較突出

    調研中,龍頭企業普遍反映在發展過程中存在著三大制約因素:一是土地。由于目前土地的所有權、承包權和經營權尚未完全分離,企業要“征”、農戶要“租”的意愿不相吻合,加之土地流轉程序還不規范、機制還未健全,缺乏中介服務組織,因此,土地流轉相當一部分還處在自發的、分散的小規模狀態,直接影響了企業的基地建設以及融資貸款。二是資金。由于湖州市多數企業規模較小,銀行信用等級不高,同時企業用地多為租用土地,有效抵押物不足,加上現有的農業投資擔保公司擔保能力較低,銀行金融服務產品單一,因此企業貸款融資難的問題十分突出,特別是那些處于初創時期、市場前景好卻急需獲得資金支持的企業很難獲得銀行貸款。三是稅收。根據國家稅收政策規定,工業企業進項、銷項增值稅均為17%,而農產品加工企業分別為13%、17%,增值稅抵扣比工業企業低,而且農業龍頭企業的原料來自千家萬戶,很多農戶不要求開具發票,導致龍頭企業在農產品加工增值稅環節稅賦相對過高。此外,國家對粗、精加工標準界定不清,也導致政策難以執行。

    (四)政策不夠完善,服務體系有待健全

    調研發現,目前對龍頭企業的扶持力度還需加大,合力推進農業龍頭企業發展的外部環境還需進一步優化。具體表現在:一是惠農政策有待完善。如用電政策,一些農產品初加工企業、規模種養業特別是特種水產基地執行0.84元/千瓦時的工業電價,企業要求享受農用電價;如“綠色通道”政策,2005年湖州市政府《關于扶持農業產業化經營的若干意見》中就規定“市重點農業龍頭企業運輸本企業生產經營的農產品按‘綠色通道’政策執行”,但直到目前還只在市本級范圍內執行。二是財政扶持有待加大。目前市本級財政每年僅安排300萬元資金用于市級重點農業龍頭企業貸款貼息,且多年沒有增加,與寧波每年3000萬元、青島1000萬元相比,明顯不足。三是部門服務有待改進。如一些企業反映,與外地相比,湖州農產品檢測環節多、收費高、時間長。有的企業為了檢測一批出口產品要跑三趟。此外,因公共服務不足造成的基層農技推廣隊伍不穩定、信息不對稱、人才引進難等問題都給龍頭企業的日常生產經營增加了困難,在一定程度上影響了龍頭企業的發展。

    三、當前國內農業龍頭企業發展的趨勢

    通過對省內外先進地市的學習考察,我們感到,當前國內農業龍頭企業的發展已呈現出五大發展趨勢。

    (一)大型集團化成為企業發展方向

    當前,國內龍頭企業通過兼并、收購、控股等方式,迅速成長壯大,日益向大型化、集團化、加盟化方向發展。據統計,全國億元企業已達4700多家。僅河南漯河一地,就有超億元企業135家、超10億元企業6家、超20億元企業3家。雙匯集團年加工生豬1500萬頭,帶動了150多萬農民從事養殖業,年銷售額超300億元,已經成為世界第四、亞洲最大的肉類加工基地,品牌價值高達106億元。

    (二)農產品精深加工成為企業發展支柱

    農產品精深加工已經成為國內龍頭企業的主攻方向。不少企業實現了由粗到精、從主產品到副產品、從正品到下腳料的深度加工和綜合利用。如山東得利斯集團不斷完善肉食品產業鏈條,在開發生產出200多種冷卻肉、低溫肉制品后,又綜合運用各種副產品深化增值,先后開發出骨素、骨參等高科技生物產品。可以說,通過精深加工、系列加工、高附加值的加工做大做強龍頭企業已經是必然趨勢。

    (三)中介組織快速發育成為重要發展力量

    隨著中介組織在農業產業化經營中的地位越來越突出,全國中介服務組織快速發育,已達到7萬多家,占產業化組織總數的45.8%。山東諸城市有一定規模的農副產品加工企業400多家,而農業專業合作社達到了2000多家,涉及種植、養殖、加工、服務等各個領域,有力地促進了農業產業化的快速發展。

    (四)農產品質量安全成為企業發展關鍵

    近年來,“三鹿奶粉”、“毒餃子”等食品安全事故的頻發,使得食品安全日益為人們所關注,也引起了各級地方政府和龍頭企業的高度重視。目前,各地在農業生產中大力推廣標準化生產,在加工中實行了全過程質量監控,并開展了各項質量管理體系的認證。山東濰坊市共制定248項生產技術規程,建成3個市級農產品質量檢測中心、20多個縣級檢測中心、120多個鄉鎮檢測點、730多個企業(基地、市場)檢測室,并出臺了《農產品質量安全信用體系建設工作方案》、《高毒劇毒農藥管理辦法》、《重大農產品安全應急預案》等政策性文件,實現了農產品質量安全監管的規范化。

    (五)產業鏈延伸成為企業發展亮點

    隨著龍頭企業規模的擴張,產業鏈延伸成為企業的追求,向上游延伸到基礎生產和技術研發環節,向下游進入到市場拓展。特別是隨著旅游觀光成為新的消費熱點,農業與三產融合發展成為許多地方和企業的發展亮點。山東壽光等地充分利用現有農業資源,把農業建設、科學管理、高效農業、農藝展示、農產品加工等同旅游者的廣泛參與融為一體,紛紛推出熱帶植物園、生態農莊等形式的農業景點,實現“農業”與“旅游”雙贏。

    四、湖州市發展農業龍頭企業的對策建議

    針對目前農業龍頭企業中存在的困難和不足,借鑒先進地市的經驗做法,提出如下對策建議。

    (一)以完善規劃為先導,進一步明確發展方向

    (1)明確發展目標。各級黨委、政府應圍繞農業增效、農民增收和農產品競爭力增強的目標,堅持以培育壯大農業龍頭企業為關鍵,加快建立從田間到餐桌、從原料到成品、從生產加工到消費,產加銷一體化經營,一二三產業緊密聯系的現代產業體系,努力打造區域特色明顯、產業聚集度高、經濟效益好的優勢產業區和農村經濟制高點。力爭到2015年,龍頭企業的發展實現“四個大”:一是企業規模大發展,創建一批競爭力強、市場占有率高的“三五”企業、億千企業和上市龍頭企業,形成大中小龍頭企業共同發展的格局;二是農產品加工水平大提高,精深加工比重明顯增加,附加值明顯提高,農業產業鏈明顯延長;三是品牌建設大突破,形成一批在國內外市場具有較高知名度的名牌產品;四是帶動能力大提升,進入農業產業化經營的農戶明顯增多,農戶來自產業化經營的收入明顯增加。

    (2)把握發展原則。在發展過程中,應注意把握好三條原則:一是抓好當前,著眼長遠。始終把發展農業龍頭企業作為建設現代農業的方向和重要途徑,既要在現階段著力培育扶持農業龍頭企業,又要通過培育龍頭企業,將先進的經營理念、生產技術等要素導入農業領域,提升農業的整體素質。二是因地制宜,分類指導。突出當地特色,考慮市場需求,優化資源配置,一切從實際、實用、實效出發,突出重點,有效推進。三是政府引導、企業主體。充分發揮政府在宏觀規劃、政策扶持、制度創新、提供服務等方面的引導激勵作用和企業在科技創新、品牌建設、現代管理等方面的主體作用,努力實現良性互動。

    (3)完善發展規劃。要對照農業部2008年出臺的《全國優勢農產品區域布局規劃》,結合我市農業發展“十二五”規劃的制訂,進行深入調研,認真分析,進一步科學規劃我市農業企業的發展。要堅持“特色化主導產業、區域化生產布局”的方向,按照“4231”產業培育計劃,進一步完善特種水產、蔬菜、茶葉、水果等優勢產業的專項發展規劃以及配套的龍頭企業發展規劃、農業科技發展規劃,并按“一個產業、一個規劃、一套實施辦法”,合理布局龍頭企業生產基地,努力培育農業產業化集群。特別是要借鑒山東壽光蔬菜科技博覽會和安吉竹博園等成功經驗,結合南太湖現代農業科技推廣中心建設,在南太湖規劃建設集農業觀光、科普教育、鄉村體驗和休閑娛樂于一體的“南太湖(長三角)休閑觀光農業度假中心”,集合優勢產品、做亮湖州特色,叫響“休閑觀光農業看湖州”。

    (二)以集聚生產為基礎,大力推動農業龍頭企業做大規模

    (1)加快土地流轉,擴大基地規模。專業化、規模化的生產基地是農業龍頭企業賴以生存發展的基礎。要加快土地規模流轉,積極探索土地轉包、互換、股份合作等多種形式,借鑒我市集體林權制度改革做法,引導土地向農業園區集中、向龍頭企業集中、向專業大戶集中,提高土地的規模化、集約化經營水平;要按照“統一規劃設計、統一流轉土地、統一基礎建設、統一苗種供應”的辦法,加快基地建設,努力擴大名優產品規模,逐步形成帶動力強、輻射面廣、連片集中、區域特色明顯的專業化生產基地;在部分農產品資源不足的產業,要支持企業到市外發展優質農產品基地,開展扶貧開發,努力拓展發展空間。

    (2)抓好平臺建設,發展產業集群。要以工業化的理念和方法,加快建設“標準高、規模大、技術新、資源共享、管理先進”的現代化農產品加工園區,努力推動企業集聚,促進農業集群優勢轉化為產業集群優勢。吳興區食品加工園區通過產業定位、規劃布局、設施配套、建筑風格的“四統一”,鼓勵企業入園發展,目前已形成四個專業小區、吸引了42家農產品加工企業,被農業部列為全國農產品加工業示范基地。建議在全市推廣這一發展經驗,為農業龍頭企業提供發展平臺。

    (3)堅持扶強育大,打造“航母”企業。要著重做好“三個一批”:堅持產業延伸做大一批。推動一批基礎好、有發展潛力的龍頭企業推進上下游產品加工的聯合與合作,優化整合產業鏈;堅持資本運作做強一批。鼓勵企業,抓住當前“保增長、保發展”的有利時機,大力開展資本運作和品牌嫁接,利用資產重組、控股、參股、兼并、租賃等多種方式,推進跨區域、跨行業、跨所有制的聯合與合作,打造龍頭企業“聯合艦隊”;堅持外引內挖興建一批。積極鼓勵本地工商資本投資農產品加工業,重點面向國內外、省內外,引進一批大企業、大集團和知名品牌,提升我市農業龍頭企業整體水平。

    (三)以科技創新為支撐,著力提升農業龍頭企業競爭力

    (1)加快技術創新。要以市校合作共建社會主義新農村為契機,引導農業龍頭企業加強與浙江大學等大專院校和科研單位的科技協作,積極運用高新技術和先進適用技術改造傳統工藝,大力發展精加工、深加工技術;要加快企業創新人才隊伍的建設,支持農業科技企業建立研發機構,鼓勵科技人員和有經營能力的企業家領頭牽辦農業科技型龍頭企業,或通過技術承包、技術入股、技術轉讓等形式,加快科技成果推廣應用,盡快轉化為現實生產力。

    (2)狠抓質量安全。要切實加強農產品質量安全標準體系、檢測檢驗體系和質量認證體系“三大體系”建設,實現農產品質量安全的全程監管。要著力抓好源頭控制,繼續研究完善我市農產品標準體系,全面推行標識制度和質量安全可追溯制度;要有效整合全市檢測資源,建設市、縣(區)、鄉(鎮)、企業四級農產品質量檢測網絡,推行農產品質量強制性例行檢測和市縣區交叉抽檢制度;要積極支持企業建立產品生產臺賬等基礎工作,開展農產品質量認證和企業質量管理體系的認證,建議市級以上重點龍頭企業都要通過ISO 9000系列及相當水平質量體系認證。同時,要建立農產品質量安全風險評估機制,開展農產品產地環境質量調查,使質量監管做到有的放矢。

    (3)強化品牌建設。建設農產品品牌是培育產業競爭力的長遠之計和關鍵之舉。要大力實施品牌戰略,充分發揮“老恒和”、“丁蓮芳”等百年老字號的品牌作用,加快深度開發,提高檔次,形成規模;要以一批優勢產品、優勢產業為突破口,加大扶持力度,盡快形成一批品牌群體;要大力開展農產品原產地、地理標志、證明商標等注冊,確立湖州農產品的獨特優勢,打造地域品牌;要重視加大品牌的營銷力度,當前特別要以上海世博會的舉辦為契機,以“輯里湖絲”、“老恒和”分獲倫敦首屆世博會和巴拿馬世博會金獎為亮點,由政府牽頭協調,組織企業集成推出輕紡絲綢、名特優農產品兩大系列產品,在上海世博館開設展臺,進行展示展銷,放大效應,提升“湖州農特產品”品牌的市場影響力。

    (四)以完善機制為動力,合力構建企業農戶利益共同體

    (1)探索多元利益聯結方式。要積極引導企業通過農業訂單帶農戶,不斷規范合同內容,提高訂單履約率;通過服務合作帶農戶,大力推廣“溫氏模式”,為農戶提供苗種供應、種養技術、市場信息、生產資料和產品銷售等多種服務,真正形成“龍頭圍著市場走,農戶跟著龍頭干”的生產鏈;通過合理分配帶農戶,積極推行面向農戶的利益再分配,探索以資金、技術、產品和農民土地使用權等要素入股的方式,實現企業、農民“雙贏”的目標。

    (2)大力發展專業合作組織。要著力宣傳貫徹《農民專業合作社法》,大力引導發展專業協作型、服務合作型等多種形式的農民專業合作組織;加快合作組織的規范化建設,引導我市現有農民專業合作社深入開展“運行規范化、生產標準化、經營品牌化、社員知識化、產品安全化”的“五化”建設,組織信用評價,不斷提高管理水平和發展能力;要積極推廣“企業+合作組織+農戶”模式,充分發揮專業合作組織的橋梁和紐帶作用,使專業合作組織成為發展農業龍頭企業的重要一環。

    (3)重視建設風險保障機制。農業龍頭企業不同于一般的工商企業,既要承擔市場風險,還要承擔自然風險。一旦出現風險將不僅使企業蒙受損失,也將影響廣大農戶的收入。因此,要高度重視風險保障機制的建立,鼓勵和支持農業龍頭企業從經營收入或按訂單額度提取一定比例,建立風險基金。也可由政府、企業和農戶共同出資建立風險保護資金,對農業主導產業發生訂單風險、新品種試種(養)風險、自然災害、疫病災害等試行風險保護,切實保護雙方利益。

    (五)以強化服務為保障,聚集農業龍頭企業發展合力

    (1)切實加強組織領導。各級黨委、政府一定要從全局和戰略的高度充分認識加快發展農業龍頭企業的重大意義,牢固樹立“扶持農業龍頭企業就是扶持農業,就是扶持農民”的思想認識,緊緊抓住當前“保增長、擴內需、調結構”的良好機遇,像抓工業企業一樣,把扶持龍頭企業發展擺上重要議事日程,切實加強組織領導。要參照重點項目聯系制度,實行黨政領導聯系重點龍頭企業制度,不斷深化完善考核辦法,全方位推行目標管理,強化督促檢查和跟蹤問效。

    (2)不斷健全扶持政策。要加大財政扶持,對分散在各部門的支農資金進行有效整合,統籌安排,并且確保財政扶持資金每年有所增長;要積極研究財政的獎勵制度,對每年評定的“1010”示范典型、省級以上龍頭企業、省級以上農產品品牌加大獎勵力度。在政策方面,建議盡快對現行的國家、省、市各類農業扶持獎勵政策進行梳理、匯編、宣傳,并就落實情況開展一次督查,確保政策不折不扣落到實處。同時要針對主要制約因素,加大對農業龍頭企業扶持政策的研究,特別是用地、用電、稅收政策。在用地政策上,應允許流轉土地面積較大的農業龍頭企業以5‰左右的土地用作設施用房。在用電政策上,建議特種水產、花卉苗木專業大戶和初加工企業享受農用電價。在稅收政策上,要積極向上呼吁調整農業企業的相關政策,并參照其他地市做法,采用“先征后補”的辦法,先按政策征稅,再進行財政補助,切實減輕企業負擔。

    (3)拓展金融服務領域。針對龍頭企業面臨的融資難問題,要持續加大信貸支持力度,每年用于龍頭企業發展的信貸增幅要不低于金融機構同期的信貸增幅;要穩步推進金融創新,對實力強、信譽好、發展有潛力的農業龍頭企業積極推行信用貸款,全面開展“訂單貸款”,并嘗試開展農村土地經營權抵押貸款。現有擔保公司要加快擴大資本金,提高擔保能力,滿足企業融資擔保需求。有條件的企業也可探索通過短期融資券、企業中期債券等方式,進行直接融資。

    (4)健全社會服務體系。要大力推進多元化的基層農技推廣體系建設,深化農技推廣體制改革,提高先進實用技術推廣服務能力。要對全市現有的農業信息網、科技信息網資源進行重組整合,實行資源共享,將信息服務的觸角延伸到廣大企業和千家萬戶,努力建設覆蓋全市、科學準確、運轉高效的農業信息體系。要加快發展農村職業教育,重點加強和改進對農業專業大戶、農業企業經營人員、農民專業合作社服務人員的現代農業生產經營技能培訓,加快培養和造就大批適應現代農業發展要求的新型農民,并積極鼓勵大學生到農業龍頭企業就業。

    關于加快寧波港口物流業轉型升級的對策建議_求真、立論、獻策.2006 — 2009 年浙江省政協系統優秀調研報告摘編

    關于加快寧波港口物流業轉型升級的對策建議

    寧波市政協

    港口物流業是寧波的優勢產業,也是服務業發展的重點領域。港口物流業的發展事關寧波港口資源發揮、城市地位提升和現代產業體系建設等長遠重大戰略問題,也事關浙江“海上浙江”戰略實施和長三角亞太地區重要國際門戶地位的確立等一系列重大戰略。當前,國內外發展環境非常復雜,緊緊圍繞搶占后危機時代戰略制高點,促進經濟轉型、創新發展模式成為新一輪發展的主題,為此,市政協充分利用過去幾年長期跟蹤研究港口、港口物流業的優勢,組織港口物流有關專家,緊緊圍繞國家《物流業調整和振興規劃》和長三角率先發展的戰略方向,開展了“加快寧波港口物流業轉型升級”研究,通過近一年的調查、研究、論證,形成研究報告,力求為市委市政府決策提供參考。

    一、寧波港口物流業發展現狀

    市委市政府對以港口物流業為主的現代物流業發展十分重視,2001年以來,在全國率先成立以市政府主要領導為組長的現代物流業發展領導小組,編制了《寧波市現代物流業發展規劃》,出臺了一系列政策措施,在基礎設施建設、物流企業培育、發展環境創造等方面開展了大量工作,物流供給能力不斷增強,發展環境不斷優化,在區域及國家中的戰略地位不斷提升。至2008年年底,以港口物流業為主體的現代物流業增加值占GDP比重超過10%,各類注冊物流及相關企業4077家,注冊資本超過120億元,實際從事物流相關業務的企業超過5000家。國際貨運代理業300多家。全市航運企業110多家,占全省的18%;集裝箱運輸企業194家,占全省總數的40%多。

    但面對周邊城市及國際同行的挑戰與競爭,寧波市港口物流業轉型升級的任務非常緊迫,挑戰非常艱巨。主要表現在以下幾個方面。

    (一)港口物流需求結構有待完善

    一是以自營物流需求為主,社會化物流需求不足。寧波的工商企業特別是臨港企業物流設施較全,物流服務外包動力不足,社會化物流則囿于服務功能、貨損率、服務態度等不能滿足企業需求而發展緩慢。據統計,2008年全市共有載運貨車107110輛,其中營業性貨物運輸汽車55004輛,占社會總貨物運輸車輛比重為51.35%(在全省各地市排名處于末位),全市載貨共459960噸,其中營業性運輸366249噸,占79.63%,顯示了寧波運力資源大量分散在工商企業內部,自營物流比例較高。

    二是以本地物流需求為主,腹地市場爭奪激烈。近年來,寧波港國際集裝箱貨運規模迅速擴張,但主要還是依靠浙江省內的箱源,即使是本省的箱源,因為與上海港的腹地重疊,競爭也比較激烈(見表1)。據統計,除礦石、原油外,集裝箱箱源90%來自本省。盡管杭州灣大橋開通后,北侖港與蘇州、常州等主要外向型經濟區域的運距與上海洋山港相當,但目前該區域90%以上貨物仍走洋山港。

    表1 2008年浙江省外貿進出口流向分析

    img13

    三是以進、出口需求為主,轉口貿易規模較小。寧波港目前異國貨物拼裝、拼箱、貼標簽等國際中轉業務量極小。2005年、2006年、2007年、2008年國際中轉業務量占業務總量分別是5.2%、15.3%、9.4%、8.7%,而新加坡港等國際大港集裝箱國際中轉比例達40%~85%,寧波港與之相比差距甚遠(見表2)。

    表2 世界和我國主要港口國際中轉業務情況 單位:萬TEU

    img14

    數據來源:國務院發展研究中心《北方航運中心建設》及相關材料。

    (二)物流供給水平有待提升

    一是物流企業服務單一,行業整體競爭力差。我市港口物流企業眾多,但大多數企業業務范圍局限在裝卸、倉儲、運輸等傳統業務。企業的港口商貿功能拓展不夠,物流增值服務比較薄弱,尚未形成完整的臨港產業鏈。很少有企業能夠提供綜合性的全程物流服務,多數物流企業的統籌規劃、精細化組織和管理能力明顯不足,不能參與需求方企業物流的運作和策劃,無法結合企業的生產、采購與銷售。同時,港口及國際航運必需的金融、保險服務功能相對滯后,港口各環節缺乏高效銜接,傳輸速度不快,信息化服務水平難以滿足客戶特別是國際客戶的需求。

    二是節點資源短缺與過剩并存,配置效率低。物流節點在局部地區過于集中,部分節點由于布局、功能不盡合理而經營困難。物流園區需求導向不夠明確,部分大中型物流企業游離于政府規劃物流園區之外。一些主要的港口物流園區還在建設中,未投入運營。物流節點功能雷同,園區之間、場站之間、地方政府之間競爭激烈,不能達到統籌發展的效果。

    三是重硬件建設輕統籌,運輸方式間銜接不暢。港口碼頭結構性矛盾突出,集裝箱碼頭比較分散,部分泊位嚴重超負荷運轉。集疏運體系的網絡連通性和局部瓶頸仍然存在,如蕭甬鐵路已經超負荷運轉,浙贛、杭宣鐵路沿線物資外運量不斷增加,大榭、北侖港區的大型企業規劃進一步引入專用鐵路支線,鐵路運輸將面臨更大壓力;北侖港區與杭甬和同三高速主干線的連接線薄弱,江南公路和329國道等級偏低,港口集疏運與北侖區、寧波市區間的交通干擾嚴重;甬江通航里程短、航道等級低,內河集疏運運量大、低成本的優勢不能充分發揮。港口集疏運過度依賴公路和水運,海鐵聯運比例低,2008年,寧波港集裝箱吞吐量完成1084.6萬標準箱,而通過鐵路運輸的集裝箱只有868標準箱。

    (三)港口物流管理體制仍需改進

    一是部門職責交叉,管理體制有待進一步理順。目前寧波港口物流業涉及市發改委、經委、交通局、貿易局、外經貿局、農業局、糧食局等多個管理部門,部門之間職責交叉,行業監管時而重復,時而真空,令企業無所適從。縱向上,省、市、縣三級管理部門尚未完全統一,省里由交通部門作為大物流建設的主管部門,市里由發改委承擔日常工作,部分縣(市、區)隸屬發改局主管,個別隸屬糧食與貿易局主管,而各開發區則隸屬服務業發展局主管。

    二是重規劃輕落實,規劃體系有待進一步完善。寧波市2002年出臺了《寧波市現代物流業發展規劃》,2005年進行了修編。但截至目前,規劃中為海港服務的北侖主物流園區等基礎設施功能仍不完備。且物流業規劃與港口規劃、城市規劃及相關規劃的銜接不強,在一定程度上已經影響了港口物流業的健康發展。

    二、加快港口物流業轉型升級先進經驗借鑒

    國際先進城市港口物流業的發展歷程代表了現代物流的發展方向、趨勢,是我們制定轉型升級目標的依據所在,對于理清我市港口物流業轉型升級思路,提出前瞻性、針對性、操作性的建議具有重要的借鑒意義。

    (一)國際先進城市港口物流業發展的主要情況

    國外港口物流發展大致經歷了傳統物流階段、配送物流階段、綜合物流階段,而今進入到港口供應鏈物流階段。新加坡、鹿特丹等吞吐量較大的幾個港口,在港口物流建設上,走在了世界港口物流業發展的前列;國內上海、深圳等城市近年來港口物流業發展迅速,已成為國內港口物流業發展的領頭羊。表3是國內外先進城市港口物流發展情況比較表,對他們的發展模式進行比較分析,將有利于我們更好地總結和學習他們的成功經驗和做法。

    表3 國內外先進城市港口物流發展情況比較

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    (二)國際先進城市港口物流業發展的方向

    1.強調創新在港口物流業發展中的作用

    從國內外先進城市港口物流發展經驗看,創新是推進港口物流業轉型升級的重要動力,現代科技和管理的應用直接決定著港口物流業發展水平的高低。洛杉磯港南加州碼頭引入革新的無線射頻技術(RFID),以實時位置系統科技自動收集進出貨場的集裝箱數據,提高碼頭處理集裝箱的速度和準確性,該系統能即時識別貼有RFID電子卷標的集裝箱并確認其位置,通過港口物流信息“高速公路”,大大提高了港口貨物的通過率。新加坡港務局(Port of Singapore Authority)建立了Portnet(港口信息平臺)海運信息平臺,能夠通過廣泛使用網絡信息技術整合來自運輸鏈中不同渠道的信息,優化貨物流動。信息平臺提供24小時實時、無紙信息獲取、傳輸和溝通的服務。因而,寧波港口業要努力跟蹤國際港口物流業先進技術的發展動態,加強引進、消化、吸收和創新,推進信息技術的應用,不斷提高港口物流效率,提升港口物流業綜合競爭力。

    2.注重價值鏈提升和供應鏈管理

    國際經驗表明,物流企業往往以核心業務為依托,通過服務領域拓展或戰略聯盟形成,不斷提高企業的增值能力和綜合服務能力,充分體現供應鏈管理在現代物流業發展中的強大生命力。主要途徑有:一是物流企業根據產品特點提供適當的增值服務,使物流增值服務成為物流企業除運輸和倉儲以外的重要經濟效益來源。二是港口物流企業通過管理模式輸出、整體方案策劃、契約收入等途徑實現經濟效益的多元化。三是尋找合作伙伴,彌補自己物流資源方面的不足,通過結盟的方式,利用外部資源為客戶提供有效的物流服務。四是充分利用大型企業龐大且分散的閑置物流資源,輸出自己成熟的管理模式,提高資源利用率,從而實現雙贏;強化自身物流方案的整體策劃能力,為目標客戶量身定做整套物流服務和整套解決方案;除此以外,一些大型的物流企業利用自身所具有的人才、經驗、信息技術等優勢承辦物流培訓班,與軟件廠商合作為客戶開發物流軟件,或者利用先進的信息系統,為客戶提供有償服務等增加收入。

    3.強化物流與金融貿易等價值鏈高端服務業的融合

    新加坡、鹿特丹、香港、高雄等國際先進港口城市非常重視港口物流業與信息、金融、保險、咨詢、商務等現代服務業的整合發展,把大量與港口產業聯系密切的各種產業企業以及相關支撐機構(包括研究機構)在空間上集聚,通過協同作用,推動形成港口產業集群,培育港口經濟,把港口打造成為綜合運輸系統的“神經樞紐”。新加坡港積極培育港口物流鏈,把港口發展與加工工業的發展結合起來,為工業提供專業、高效的物流服務,提升加工工業水平,進而又促進港口經營效益的提高。“歐洲門戶”鹿特丹港與港口后方工業形成物流鏈,港口工業已成為鹿特丹港經濟的重要組成部分,約有50%的增加值來自港口工業,鹿特丹港已成為煉油和化工工業、食品工業的重要基地。

    4.注重物流綜合網絡體系的培育

    港口物流服務是一個龐大的系統工程,采取合作化的戰略聯盟方式,加強與港口腹地及國內外港口的合作與聯動,建立港口物流戰略聯盟,提升其市場份額和競爭力,成了許多港口的共同選擇。美國的洛杉磯港注重廣泛開展合作與聯盟,圍繞物流的特定服務,以提供有效的作業系統、把買方和賣方聯系起來為目的,在生產企業中建立起許多物流聯盟。當前聯盟范圍日益廣泛,已超越了傳統業務范圍,并擴展到國家政府組織之間的作業領域。

    三、加快寧波港口物流業轉型升級的對策建議

    根據寧波港口物流業的發展基礎、發展潛力,結合國家、省里發展戰略對寧波港口物流業提出的新要求和國際港口物流業未來發展的新方向、新趨勢,建議我市港口物流業以建設國際集裝箱物流系統、港口保稅物流系統、大宗貨物物流系統、專業貿易物流系統等“四大系統”為重點,通過合力推進港口物流業的六大轉變(發展方式由傳統要素投入向創新驅動轉變、企業群體由“低、小、散”向“高、大、專”轉變、價值鏈由低端向高端轉變、物流節點布局由分散向系統網絡化轉變、市場領域由單一本地市場為主向多層次、寬領域轉變、管理由分散向綜合協調轉變),三提高(提高創新能力、提高服務能力、提高增值能力),三優化(優化基礎設施空間布局結構、優化服務需求結構、優化政策保障體系),真正實現港口物流業的轉型升級發展。

    (一)促進港口物流業發展主要依靠傳統要素投入式向創新驅動式轉變,提高創新能力

    創新是現代經濟包括港口物流業發展的強大動力,要進一步強調管理創新、技術創新在港口物流業發展中的重要作用,推進現代管理技術、信息技術、科學技術等在我市港口物流業中的應用,提升產業發展層次、水平與綜合發展能力。

    一是進一步強化寧波電子口岸和四方物流信息平臺項目建設,提升公共信息服務能力。要以寧波電子口岸平臺為依托,完善提升港口、碼頭及通關監管單位的信息共享水平,提高國際物流綜合服務能力;要以供應鏈管理為理念,加快實現物流企業、物流園區、港口碼頭、供應商、船務公司等物流信息系統與第四方物流平臺無縫對接,不斷完善第四方物流平臺功能,把第四方物流平臺建設成國際化的一流物流服務平臺,建設綜合物流信息港,促進物流信息共享,為港口物流提供強大的公共信息服務。

    二是通過示范項目推進現代高科技在港口物流業中的推廣應用。要選擇若干示范項目,以點帶面,將信息化、智能化等技術應用擴展到貿易、物流、消費等各個領域;推進信息技術(如衛星定位技術、地理信息技術和射頻技術等)、自動化技術(如自動導引小車技術、自動化立體倉庫技術等)和智能化技術(如電子識別、電子跟蹤技術等)、條碼技術等在企業中的應用,實現物流信息自動采集、跟蹤;真正實現一票制的多式聯運,延伸物流服務鏈,為客戶提供更加便利的全程物流服務;提高物流企業發展的水平。

    三是要以供應鏈管理為方向創新物流企業管理模式。要以供應鏈管理為理念,引導企業應用現代管理技術提升企業管理水平;鼓勵港口物流企業通過ISO質量管理體系認證和國家物流企業A級標準,挖掘管理潛力,降低企業成本,提升企業綜合競爭能力和發展能力。

    四是組建港口物流創新服務中心。依托寧波大學、中國社科院與寧波市政府聯合組建的港口物流中心、市現代物流規劃研究院等研究機構,組建港口物流創新服務中心,強化與國際知名的專業供應鏈咨詢機構合作,大力開展物流技術創新、管理創新研究,并在實踐中推進港口物流企業與相關研究機構合作,形成創新研究、創新應用的良性循環,為我市港口物流創新提供強大動力源。

    (二)積極推進港口物流企業群體由“低、小、散”向“高、大、專”轉變,提高服務能力

    企業是港口物流業發展的主體,也是實現港口物流業轉型升級的主體,要緊緊扣住港口物流企業培育這一中心環節,大力發展第三方物流市場,繼續大力招商引資,引進國內外知名第三方物流企業集團,扶持本地民營第三方物流企業的發展;深化四方物流平臺與第三方物流服務提供商的合作;整合第三方物流企業資源,形成行業聯盟,實現“服務大提升”;促成第三方物流企業之間的分工協作,為客戶提供專業精細的“一站式”物流服務,積極推進港口物流企業群體由“低、小、散”向“高、大、專”轉變,形成一支門類齊全、機制靈活、運作高效、競爭充分的市場主體,提高港口物流業的綜合服務能力和發展水平。

    一是適時組建寧波港物流公司。學習上海、深圳等城市經驗,以寧波港國際集裝箱綜合發展總公司為主體,整合寧波港集團下屬船公司、貨代企業、進出口公司以及海鐵聯運等相關業務。

    二是開展物流示范企業培育工程。堅持市場化、產業化、社會化的方向,開展物流示范企業培育工程,培育一批符合市場經濟發展需求、有發展潛力的貨運代理、集裝箱場站、集裝箱運輸、多式聯運經營、綜合物流服務等不同類型的示范企業。

    三是開展物流龍頭企業培育工程。(1)推動企業通過兼并、聯合、收購等多種形式實現重組整合,鼓勵物流業規模化經營,做大做強。(2)鼓勵企業通過港航協作、港貨協作、港口企業與生產要素市場和消費市場資源整合以及資本滲透、相互持股等形式成立緊密合作的“物流聯盟”,延伸物流服務鏈和輻射面。(3)重點引進國際綜合型跨國物流企業,發展國際采購、國際配送等物流業務。(4)鼓勵有實力的航運企業發展多式聯運及配送物流服務,實現貨物從簡單的“港到港”運輸到“門對門”的多式聯運的轉變,將競爭平臺從簡單的價格競爭提升到整體物流服務價值鏈競爭。(5)依托寧波國際貿易優勢,引導貿易企業通過兼并、重組等形式,組建大型的貿易物流企業集團,開展面向國際、國內兩個市場的物流業務。

    (三)積極推進港口物流業由價值鏈低端向價值鏈高端轉變,提高增值能力

    不斷提高港口物流業的產業增值能力是港口物流業發展的永恒動力。要積極推進港口物流向生產和消費兩頭延伸,強化服務內涵,由傳統的倉儲、運輸服務向國際采購、國際配送、物流金融等各種新型業態轉變,實現港口物流的集成式門對門服務,在大大提高了社會的整體經濟效益同時提升產業增值能力。

    一是大力發展國際采購、國際配送等新型業態物流服務。要依托梅山保稅港區、北侖現代國際物流園區、空港物流園區,大力發展國際采購、國際配送等新型物流業態,鼓勵港口物流業的服務內容創新、服務業態創新,從而增強寧波港口的整體服務增值能力,將以低端服務、非增值服務、粗放式服務為主的寧波港口物流業轉型升級成以高端服務、增值服務、精細式服務為主的港口物流業。

    二是推進物流與貿易、金融的融合發展。要學習上海、香港等城市先進經驗,推進物流與貿易、金融等的深度融合,加快物流金融政策的創新研究,加強物流金融產品創新和制度創新,引導企業從短期交易服務到長期合同服務轉變,真正實現協同運作,從提供物流服務到進行物流合作等不同形式的創新,拓展物流行業增值領域,提升產業整體增值能力。

    三是大力發展港口物流服務外包。緊扣我市爭創國家服務外包基地城市這一目標,研究港口物流服務方式的領域、模式,構建出一條包括國際國內采購、國內運輸配送、報關出口、國外報關進口、國外市場銷售信息統計服務,以及庫存控制、船貨代理、資金結算、物流人力資源等內容的寧波港口物流服務外包產業鏈。重點培育3~5家寧波物流服務外包示范企業,積極引進或培養物流服務外包中高端人才,把寧波建設成浙江省和長三角重要的綜合物流外包中心城市、全國性的大型物流外包基地。

    四是培育物流行業未來發展的新增長點。要按照港口物流業發展的趨勢與方向,依托寧波第四方物流市場、寧波電子口岸等平臺,大力發展港口物流服務中心、呼叫中心、數據中心等業務,培育港口經濟相關的國際咨詢、國際法律援助服務,形成與現代化國際港口城市相適應的現代港口物流、港口經濟國際服務體系,提升寧波港口物流及整個城市的綜合競爭力。

    (四)積極推進物流節點布局由分散向系統網絡化轉變,優化物流基礎設施空間布局結構

    要按照“統一規劃,分步實施”原則,對寧波港口的基礎設施、集疏運網絡、物流節點、無水港等硬件設施合理配置,突出寧波港口物流業硬件優勢,優化港口物流業發展的硬件支撐體系,提高港口基礎設施運營效率。

    一是優化港口陸域資源與鄰近城鎮布局關系。要將港口的碼頭、倉庫、堆場、集卡停車用地、站場等物流基礎設施與整個北侖、鎮海城區基礎設施布局有機結合起來,合理調節城市發展與港區發展的關系。整合港口岸線資源,將北侖部分散貨碼頭向穿山半島轉移;集中布局集裝箱碼頭和港區后方堆場,引導集裝箱碼頭和堆場向規模化、集約化發展。鼓勵業主碼頭向公共碼頭發展,提高碼頭的社會化服務水平。擴大北侖、大榭港區的規模,重點建設發展穿山港區以及梅山保稅港區等。

    二是構筑現代港口物流綜合交通網絡體系。要積極建設以港口為龍頭的集疏運網絡體系,構建國際航線、內支線、城市環線、省內網線和省外專線等組成的綜合交通體系。全力以赴建設貨運北環線、寧波鄔隘集裝箱中心站及港前辦理站、北侖支線二通道建設,推進跨杭州灣鐵路及甬金鐵路工程啟動;加快推進北侖集裝箱貨運第二通道、通途路北侖段、江南公路北侖段、繞城高速公路東段、臨港二路等疏港道路建設,抓緊啟動穿山疏港高速公路、濱海快速路等重大交通項目。

    三是優化重點物流節點布局。加快建設梅山保稅港物流園區、北侖鄔隘集裝箱綜合物流園區、鎮海大宗貨物海鐵聯運物流樞紐港、北侖現代國際物流園區等四大國際物流園區;推動大榭集裝箱物流中心、北侖楊公山油品及液體化工物流園、王家洋海河聯運綜合服務區、四五期碼頭后方物流功能區、集裝箱公共停車場等專業物流節點、轉運及中轉設施建設;持續快速發展藍海資源配置中心,實現鋼材交易、物流交易、資源交易及配置的全面運營。

    四是完善港口物流攬貨體系建設。要按照“立足寧波、依托浙江、服務長三角、輻射中西部、對接海內外”的要求,著眼于強化門戶城市功能,加快推進浙江、江西等重點腹地市場的“無水港”,加快完善寧波海鐵聯運體系,完善港口物流攬貨體系,拓展發展空間。

    (五)積極推進港口物流市場領域由單一本地市場為主向多層次、寬領域轉變,優化服務需求結構

    市場大小決定了港口物流產業的發展規模。要針對我市物流需求以自營物流需求為主,社會化物流需求不足;以本地物流需求為主,腹地市場爭奪激烈;以進、出口需求為主,轉口貿易規模較小等的實際問題,進一步優化、發展本地市場、國內市場、國際市場,優化需求結構,拓展發展空間。

    一是積極推進工商企業物流部門剝離工程。要依托臨港產業,鼓勵鋼鐵、石化、汽車類企業對物流業務進行剝離,組建專業化社會化的第三方物流企業,整合社會物流資源,做大物流需求市場,拓展本地發展空間。

    二是拓展物流需求發展空間。全面推進港口聯盟、港區聯盟和臨港產業等全方位合作。通過港口聯盟促進第四方物流市場規模發展,爭取成為浙江省物流電子樞紐交易中心;通過港區聯盟擴大第四方物流市場的腹地范圍,爭取將服務延伸至杭州、金華、義烏等省內城市,將來與武漢、重慶、成都等內陸物流樞紐城市開展合作,拓展國內發展空間。

    三是大力發展國際中轉及增值服務等國際物流服務。依托寧波深水港資源和梅山保稅港區、保稅物流園區、出口加工區等國家海關特殊監管區的政策優勢,大力發展國際中轉貿易及國際中轉、簡單出口加工、國際快件服務等物流增值服務,提升寧波物流在國際市場的份額,拓展國際發展空間。

    (六)積極推進港口物流由分散管理向綜合協調管理轉變,優化政策保障體系

    管理體制、政策措施等保障是港口物流良性自主發展的制度環境,要根據港口物流發展需求,切實推進管理體制的轉變和政策措施的完善,為港口物流業發展和轉型升級奠定堅實的基礎。

    一是力爭組建市現代物流管理局。為打破港口物流在行業、部門之間的壁壘與封鎖,建立系統、高效的港口物流管理機制,實現“以大部門推動大物流,以大物流促進經濟大發展”的戰略目標,要按照黨的十七大關于進一步深化行政管理體制改革的思路,結合寧波實際,在市現代物流業發展領導小組辦公室的基礎上,整合港口物流乃至現代物流相關行政管理部門職能,組建市現代物流管理局,把推進港口物流業發展作為現代物流管理局的一項重要核心職能,做到權力落實、責任落實、資金落實。

    二是優化港口物流發展的政策措施。要按照有利于港口物流業轉型升級的目標,進一步優化政策措施,調整扶持政策的重點、方向、力度。土地、資金、人才等要素資源要向港口物流業發展的重點領域、薄弱環節、新增長點等集中。(1)要對綜合物流園區、專業物流中心、第三方物流重點企業在土地(海域)使用費、資金、財政、稅收、注冊登記等方面給予優惠和支持性政策。(2)加強對港口物流業招商引資的管理,重點引進國際綜合型跨國物流企業,積極扶持民營綜合型物流企業,給予適當的政策傾斜,鼓勵其做大做強。(3)強化對公共信息平臺、示范企業、示范工程等的政策扶持力度。

    關于長三角地區“貫徹落實國務院非公經濟條促進民營經濟健康發展”的調研報告_求真、立論、獻策.2006 — 2009 年浙江省政協系統優秀調研報告摘編

    關于長三角地區“貫徹落實國務院非公經濟36條促進民營經濟健康發展”的調研報告

    省政協經濟委員會

    根據省政協黨組和主席會議的部署,省政協和長三角(浙江)民營經濟研究會聯合開展了“貫徹落實國務院‘非公經濟36條’,促進民營經濟健康發展”專題調研。調研組由浙江省政協主席、長三角(浙江)民營經濟研究會會長李金明擔任組長,浙江省政協副主席、長三角(浙江)民營經濟研究會常務副會長王玉娣,安徽省政協副主席、長三角(浙江)民營經濟研究會副會長盧家豐分別擔任副組長。

    這次調研是對2009年省政協“大力推進民營經濟增長方式根本轉變”重點課題調研的進一步跟蹤深化,也是長三角(浙江)民營經濟研究會成立以來首次開展的調研活動。調研組由浙江省政協經濟委員會、安徽省政協經濟委員會、長三角(浙江)民營經濟研究會理事會有關人員組成。2010年9月至11月,調研組著重對我省民營經濟較為發達的溫州、臺州及其所屬的瑞安、玉環等市縣和上海、江蘇、安徽及蘇州、銅陵等省市貫徹落實《國務院關于鼓勵支持和引導個體私營等非公有制經濟發展的若干意見》(國發〔2005〕3號)(以下簡稱“非公經濟36條”)的有關情況進行了調研、考察,并參與了全國政協經濟委員會就相關問題在杭州、寧波、臺州等地的調研。調研期間,調研組分別聽取了各地政府的情況介紹,與政府有關部門負責人以及不同行業、不同類型、不同規模的五十多位民營企業家就“非公經濟36條”貫徹執行過程中存在的突出問題、當前民營經濟(企業)發展面臨的主要困難以及推進民營經濟健康發展的對策措施等,進行深入的座談、交流和探討。

    一、長三角地區民營經濟的現狀及特點

    (一)民營經濟已成為長三角地區經濟發展的主力軍

    長三角地區是我國民營經濟最發達、最活躍的地區之一。2005年,滬蘇皖浙個體私營企業總戶數達到631.91萬戶,總注冊資本2.21萬億元,占全國個體私營經濟的33%。2004年度中國民營企業500強中滬蘇皖浙民營企業占64%。

    (主要數據指標見表1)

    表1 截至2005年末滬、蘇、皖、浙民營經濟發展狀況比較

    img24

    數據來源:《上海統計年鑒2006》、《2006上海民營經濟》,《中國民營經濟發展報告NO.3(2005—2006)》,浙江省統計局數據提供等。

    注:①為民營經濟數據。

    2005年,浙江省私營企業和個體工商戶已達到208.57萬戶;民營經濟已占全省GDP的70%,新增就業人員的90%,外貿出口總額的40%,財政收入的50%以上,主要指標已連續多年位于全國前列。一是在國內外打造“浙江人經濟”。目前,在國內外創業的浙商約500萬人,其中國內400萬人,投資6400億元,2005年營業收入超過1.3萬億元。市場無疆界,“浙江人經濟”在國內外悄悄地形成。二是堅持“貿工互動”發展模式。全省工業總產值在1億元以上的塊狀經濟有360個,超過300億元有14個;各類商品交易市場4000多個,2005年成交總額7000多億元,連續14年名列全國前茅。

    上海市著力打造長三角“總部經濟”。利用上海市國際商業、外貿、金融、科技中心的區位優勢,吸引長三角地區一大批民營企業。目前,浙江民營企業在上海從業人員共有20萬人,規模以上企業達6萬家,投資總額近2000億元。上海復星高科、龍元建設、杉杉等一批浙江民營企業總部紛紛落戶上海。

    江蘇省以扶強扶大為重點,促進集約發展。全省已形成221個產業集聚區,其中規模超百億的有18個;共有104家企業入圍全國民營企業500強,并有5家進入前10強;每年有近5000家微小企業加入年營業收入500萬元以上規模企業行列;全省共有上市公司40多家,僅江陰市就有上市公司18家,并爭取至2007年底推動100家民營企業完成境外上市。

    安徽省大力發展民營企業。2005年,全省私營企業和個體工商戶達到121.64萬戶;私營企業平均每天新增50戶,中小企業增加值將保持13%,增長速度僅次于山西、遼寧和上海,位居全國第四。

    (二)加大招商引資的力度

    江蘇省改對外招商引資為對內招商引資。特別值得關注的是浙江在蘇民營企業數已占江蘇省民營企業的1/3以上,占南通市民營企業總數的1/2以上,溫州企業家在昆山市的數量已經超過臺商。2005年,江蘇省私營企業和個體工商戶達到226萬戶、從業人員1205萬人、注冊資本7830億元,數量均超過浙江。

    安徽省發揮后發優勢,加大招商引資力度。一是充分發揮土地、勞動力等資源優勢,吸引外資來皖投資創業。2006年前三季度實際利用外資16.98億美元,已超2005年。其中合肥新批項目合同外資已超過6億美元,增長188%。世界500強中有30家在安徽省投資了36個企業。二是安徽省利用4市納入南京都市圈、借道融入長三角后,大力發展民營企業,面向長三角招商引資。明確提出對外學習廣東江浙,建立互動、聯系、對接工作機制,有針對性地開展項目、資本對接;抓住浙江經濟“騰籠換鳥”,主動承接浙江產業集群向安徽的梯度轉移,民營經濟總量迅速擴張。僅合肥市2005年實際招商引資總量達204.3億元,較上年增長38.6%。2010年1—8月,全市實際招商引資總量為231.96億元,同比增長71.13%。近兩年合肥市從蘇浙滬引進資金總數占全市引進省外資金的比例分別為43.7%、62.6%和73%。

    (三)大力發展民營科技企業

    2005年,上海市私企業總數有47.4萬家,其中民營科技企業已達4.5萬戶;經國家認定的高新技術企業1538家,占全市高新技術企業總數的66.8%;經認定的高新技術成果轉化項目2492項,占全市總數的70.1%,占2005年新增數的76.1%。民營企業創辦了31個市級企業技術中心,占全市總數的18.7%;獲54項市級科技成果,屬國際領先水平的4項,國際先進水平的21項;申報專利1.05萬件,占全市總量的32%,占內資企業的70%;擁有著名商標74件,占新申請數的45.5%。民營企業依托高新技術園區,大力發展IT、生物等前沿領域,形成以企業為主體、市場為導向、產學研為依托的創新格局。

    江蘇省著力提升民營經濟自主創新能力。全省民營科技企業數量達6300多家,經營和資產規模、產品技術水平都居國內領先地位,經認定的國家級、省級和行業共性技術中心共有234家,其中民營企業158家,占67.5%。

    民營科技企業已成為浙江省經濟新的增長點。全省民營科技企業總數達1萬多家,技工貿總收入4000億元,工業總產值3900億元,占全省工業總產值的23%。民營科技企業已成為高新技術產業迅速成長和傳統產業改造升級的重要推動力量。

    二、長三角地區貫徹落實“非公經濟36條”的情況

    當前,民營企業最擁護的政策是市場準入,最想進入的領域是公用事業、基礎設施和壟斷行業,最大的外部制約是公平執法環境不佳,最大的內部制約是技術創新能力不足,最需要的支持是財政、金融和信貸,最需求的是稅收政策的一視同仁,最渴望的是科技創新的社會服務,最希望得到的是社會的理解和支持,最迫切的是政府部門出臺“非公經濟36條”的配套措施。

    (一)上海市確立了“平等待遇、開放領域、引導產業、調整結構”工作思路,積極推進綜合配套改革

    主要是落實“非禁即入”、平等開放、放寬股權比例,推進自然壟斷行業投資主體多元化,政府購買服務實行統一政策;在鼓勵創新創業上,主要是試行人力資本等無形資產出資辦法,對人力資本出資入股比例放寬到35%,允許注冊資本分步到位,準許企業登記中在職人員投資入股;探索建立企業信用監控體系,試行企業年檢申報備案制度,建立有60多萬入庫企業的企業信息資料庫,建立跨地區商標保護網絡,等等。

    (二)江蘇省堅持“放心、放膽、放手、放寬、放開、放活”方針

    一是以《江蘇省中小企業促進條例》為主干,形成比較完備的政策法規促進體系,并成立由省政府分管領導牽頭、各有關部門參加的促進民營經濟發展協調機制和省、市、縣三級民營經濟投訴機構,建立較為完善的工作和監督機制。二是做好民營企業專利新產品認定和知識產權應用示范企業認定工作。三是以加強信用擔保、融資平臺、銀企對接為重點,著力構建民營經濟發展服務體系。目前全省共有信用擔保機構270多家,注冊資本68.8億元,年擔保貸款300億元,并與國家開發銀行共同構建縣域融資平臺。

    (三)安徽省注重發揮后發優勢,提出“搶抓機遇、乘勢而上、奮力崛起”口號,積極鼓勵全民創業

    先后制定出臺《關于加快民營經濟發展的決定》、《關于進一步加快發展個體私營經濟的若干意見》等一系列重要文件和地方性法規,著力推進民營經濟跨越式發展;堅持“非禁即入”原則,允許民營資本進入壟斷行業和領域,鼓勵民營企業參與軍工科研生產任務的競爭以及軍工企業的改組改制,參與軍民兩用高新技術開發及產業化;整合政府出資的投資實體和擔保機構,組建注冊資金達18億元的省信用擔保集團,并以此為主體,構建省、市、縣統一的“全省再擔保體系”,提高擔保機構抗風險能力和信用度;頒布實施《個體工商戶和私營企業權益保護條例》,成立省總商會仲裁辦事處,完善民營企業有效的法律服務和維權體系;改進監管方式,實行行政執法公示制度,規范監管行為,提高監管水平,堅決治理亂收費、亂攤派、亂罰款、亂代理、亂指定等。

    (四)浙江省則重點圍繞“提升”謀發展

    一是出臺了《浙江省人民政府關于鼓勵支持和引導個體私營等非公有制經濟發展的實施意見》。圍繞加快結構調整和增長方式轉變,實施“騰籠換鳥”,加快推進先進制造業基地建設,大力發展現代服務業和循環經濟,制定了《浙江省限制和淘汰制造業落后生產能力目錄》和節能、節水、節電、節材等一系列政策措施,促進主導產業的形成和支柱產業的升級。二是圍繞增強自主創新能力,突出能源、電子信息等五個領域,重點扶持關鍵技術創新和重點領域項目,鼓勵和扶持民營企業自主創新。三是圍繞拓展發展空間,“跳出浙江發展浙江”,充分利用兩個市場、兩種資源,實現更高層次的“走出去”、“引進來”。四是圍繞拓寬融資渠道,積極探索發展中小民營金融機構,努力促進民間資本良性運作,努力發揮民間金融的積極作用。五是圍繞建設“法制浙江”,制定頒布《促進中小企業發展條例》,進一步轉變政府職能,改進政府指導、服務和監管,把促進民營經濟發展納入法制化、規范化軌道。

    三、長三角地區民營經濟發展面臨的主要困難和問題

    “非公經濟36條”的頒布實施為民營經濟健康發展創造了新的重大機遇,同時更提出了新的更高的發展要求。當前,長三角民營經濟發展仍然面臨諸多亟待解決的突出矛盾和問題,這其中既有普遍的、共性的問題,也有個體的、具體的困難;既有民營經濟自身的先天性、素質性不足,更有宏觀層面的體制性、政策性制約。

    (一)“平等準入”尚未全面落實,公平競爭市場環境仍未形成

    一是許多與“非公經濟36條”精神相抵觸或相違背的法律法規,特別是部門的文件規章,還沒有及時清理廢止或調整修改,民營企業在某些行業和領域仍不具有進入資格。二是一些新近放開的行業和領域,前置條件苛刻、準入門檻太高,產生“玻璃門”、“橡皮墻”現象,看得見、卻進不去。譬如對成品油批發、倉儲企業的管理技術要求規范設置的企業申請注冊條件,對以前無法進入該領域的民營企業來講無疑就是一道“封殺令”。三是一些以規范經營為名制定的新規定,并不是以形成公平有序的市場競爭環境為出發點,相反卻加劇了行業壟斷。譬如,中石油、中石化兩大集團在成品油運輸、石化原料供應等方面擁有的超出其作為市場主體本身所不應具備的某些權限。四是在基礎設施、公用事業、社會事業等眾多已允許民營資本進入的領域,不平等競爭現象大量存在,等等。

    (二)財政稅收政策不配套,“一視同仁”在實際操作上差距還很大

    在稅收政策上,存在明顯的歧視。突出表現在內外資實行不同的所得稅制;國企、外企與民企實行不同的計稅工資標準,國企實行工效掛鉤,外企按實列支,民企實行計稅工資;民營企業再投資需再次納稅,等等。在一些政策支持上,民營企業得到實惠不多。一方面,高工資、高福利的壟斷行業的國有企業,在面臨原材料價格上漲、利潤下降或是虧損、破產時,都能得到各級政府的大力支持,而民營企業則完全要靠自身的能力來抵御和化解市場風險;另一方面,目前已經設立的小企業貸款風險補償專項資金、科技型中小企業技術創新專項資金、中小企業專項扶持資金等各項扶持資金數量較少,扶持力度有限,實際效益很難保證。

    (三)金融信貸服務存在不公平,民營中小企業融資難問題尚未得到根本解決

    一方面,部分地區國有商業銀行金融信貸服務依然集中在政府項目、重大項目和大企業集團,市場定位單一,授信過于集中,“攀富嫌貧”、“傍大略小”現象嚴重,固定資產貸款、中長期流動資金貸款等對民營企業少有問津;缺乏有效的針對中小企業特點和要求的金融信貸機制,小額信貸業務發展緩慢;部分地區國有商業銀行信貸管理權限上收過度,大多數縣域金融體系單薄、金融服務種類少、市場信息脫節。另一方面,受原有法律法規的限制,中小民營金融機構發展嚴重滯后,無法及時彌補市場空缺。再一方面,信用擔保體系極不健全,不同部門擁有不同的信用評價體系,標準不統一,信息不共享,無法建立統一完整的企業信用庫;信用擔保機構和擔保業務發展緩慢,特別是面對巨大的市場風險,民營擔保機構卻不能提取壞賬保證金,許多擔保公司都采用會員制形式開展擔保業務,服務范圍十分有限。

    (四)政府職能轉變不到位,行政行為不規范

    一是履行經濟管理職能常常越位。政府擁有過大的資源配置權,資源配置的市場化率較低,導致一些地方政府仍然習慣于抓投入、上項目;制定政策時習慣于采用“一刀切”的簡單方法,缺乏科學性、針對性;部門條塊分割嚴重,使得政策規定難以統一協調,執行中隨意性大且缺乏連續性,特別是規劃、計劃的隨意調整給企業發展帶來極為不利的影響。二是履行市場監管職能往往不到位。部門存在職能交叉、多頭管理、多頭執法甚至推諉責任等問題,至今沒有得到根本解決;重事前審批、輕事后監管,甚至“以罰代管”現象,仍較為普遍;行政審批權限上收趨勢嚴重,大大增強了審批環節和審批成本;規范市場秩序力度不夠,特別是保護知識產權、禁止惡性競爭等方面缺乏有效的機制和方法,判決難、執行難,維權程序復雜、成本高昂,企業合法權益得不到有效保障;更有一些政府部門在群眾與民營企業發生矛盾時,不是主動協調化解矛盾,而是常常不論是非曲直,把責任往企業一推了之。三是履行公共服務職能時常缺位。公共產品供給不足,社會服務體系建設滯后,工業園區的水、電、路、公交等配套基礎設施跟不上,政府信息網站內容更新、充實不及時。地方保護、部門利益較為普遍,導致一些政策難以落實。一些職能部門與下屬企事業單位、認證評估機構存在著利益關系,行政行為常與部門利益、創收掛鉤,導致檢查多、收費多、處罰多。

    (五)粗放增長方式的制約

    集中表現在:一是要素制約。長期以來民營經濟粗放式的增長方式直接導致要素瓶頸制約的加劇。各地普遍反映人才、資金、資源等方面的制約已嚴重影響了民營企業的發展,其中浙江以土地供求的矛盾最為突出。二是出口制約。對外向度較大的長三角民營經濟來講,外貿出口正面臨新的挑戰。國家調低出口退稅比例以及人民幣升值壓力,直接影響企業的效益,許多浙江民營企業外貿出口的平均利潤已經降低到5%左右;新貿易保護主義加大了國際貿易壁壘。2002年至2005年,我省共遭遇來自美國和歐盟等提起的貿易摩擦案件125起,其中反傾銷調查涉案84起,金額近15億美元,占全國反傾銷總涉案數和涉案總金額的40%以上。三是創新制約。長三角民營經濟自主創新能力普遍較弱。而浙江民營企業在這方面突出表現在,企業規模偏小,產業層次較低,銷售網絡不全,家族式的管理模式難以適應國際化要求。特別是高新技術企業比重不高,研發投入不足,企業難以向研發和銷售兩端延伸,直接影響產業升級和經濟增長方式轉變。

    四、推進我省民營經濟健康發展的建議

    目前,浙江民營經濟發展正處在轉型的關鍵時期,孕育著企業制度、產業結構、經營模式和增長方式等方面的重大轉變。尤其是我國面臨加入W TO過渡期結束的新形勢,許多壟斷領域已經或即將向外資完全放開,實力雄厚的國際資本和跨國公司即將大舉進軍國內市場,并紛紛在我國設立分支機構、建立生產基地、構建銷售網絡。面對嚴峻的現實和挑戰,通過“鳳凰涅槃、浴火重生”質的蛻變,加快推進我省民營經濟健康發展,努力實現產業升級和經濟增長方式轉變,確保浙江經濟社會發展繼續走在前列,是一項十分緊迫的任務。我們認為當前我省推進民營經濟健康發展,必須按照黨中央科學發展觀和《國務院關于鼓勵支持和引導個體私營等非公有制經濟發展的若干意見》的各項要求,重點抓好以下六個方面工作。

    (一)開展專項督查,營造發展環境

    近年來,我省出臺了不少促進民營經濟發展的政策舉措,特別是2009年“非公經濟36條”頒布實施后,我省又先后制定出臺了《浙江省人民政府關于鼓勵支持和引導個體私營等非公有制經濟發展的實施意見》,頒布了《浙江省促進中小企業發展條例》。建議省委、省政府組織專門力量,對已經出臺的政策、法規和措施,進行一次全面的調研督查,重點在解決民營資本進入公用事業、基礎建設和壟斷領域的障礙,打擊懲處損害和侵犯民營企業合法權益的行為,保護民營企業的財產權。進一步促使各級黨委、政府增強緊迫感、責任感,增強“前列意識”,切實把推進民營經濟健康發展擺到重要位置。同時,使廣大民營企業家消除疑心、拋開戒心、增強信心,解除后顧之憂。

    (二)強化公共服務,落實市場監管

    繼續深化行政審批制度改革,加強信息咨詢服務,有效解決民營企業發展中的信息不對稱狀況;以發展中介服務機構為著力點,進一步健全完善社會化服務體系;健全收支兩條線,加強對各類收費的監督檢查,嚴肅查處“三亂現象”。加強審批事項的事后跟蹤監督,加大知識產權保護力度,嚴厲打擊商業欺詐、商業賄賂、偷稅漏稅、假冒偽劣等不正當競爭行為,規范市場競爭行為,營造公平執法環境。

    (三)發展中小銀行,解決融資困難

    目前,國有商業銀行自身機制、運行成本、市場信息和服務水平方面,都無法完全適應民營中小企業融資的要求。建議及時總結推廣臺州商業銀行和泰隆商業銀行的成功經驗,積極發展中小民營金融機構、社會銀行和小額貸款業務,為中小企業提供多種金融服務;在規范完善的基礎上,允許資質優良、業績優異的民營銀行“跨地域經營”;積極引導民營金融機構與國有商業銀行、外資銀行錯位發展,找準市場定位,拓展發展空間;鼓勵國有商業銀行增加中小企業金融業務的投入,積極探索建立專業化的中小企業金融服務體系,允許多形式的抵(質)押,允許國有商業銀行對中小企業不良貸款實施特別處置;加快信用擔保體系建設,加大信用擔保力度,積極探索擴大擔保范圍、降低擔保風險的新途徑;積極推進小企業信貸風險補償工作,允許民營擔保機構按比例提取壞賬保證金,同時加大財政對金融機構風險補償的力度,完善對金融機構考核辦法,促進金融機構加大對中小企業的信貸規模和比重。

    (四)搭建創新平臺,促進民企升級

    增強民營企業自主創新能力是推進民營經濟健康發展的關鍵環節。建議政府在“十一五”期間,將支持自主創新政策真正向民營企業傾斜,引導創新要素向民營企業集中,鼓勵民營企業加大研發投入和人才儲備,繼續完善中國浙江網上技術市場,推動形成以企業為主體、市場為導向、產學研相結合的技術創新體系。進一步深化高等院校科研體制改革,推進校企合作,積極引導高等院校與民營企業共建創新載體。

    認真落實已經出臺的支持高新技術企業、發展民營科技企業的政策,凡是民營企業在研發投入達到國家要求的比例,政府科技資金按照比例給予獎勵。大力發展民營科技企業,通過對高新技術的引進、消化、吸收,通過技術改造和自主創新,促進民營企業的改造升級和產品更新換代,逐步形成民營企業、民營科技企業、高新技術企業的梯次推進。

    (五)構筑營銷網絡,打造知名品牌

    要把自主創新和品牌戰略結合起來,充分發揮品牌在集聚要素、整合資源、提高產品技術含量和附加值的重要作用,加快創建若干具有較強國際競爭力和影響的知名品牌。充分發揮浙江市場優勢,支持民營企業在國內外構筑營銷網絡,鼓勵形成民營商業集團企業。通過大力培育具有自主知識產權的品牌企業和品牌產品,加大對擁有“中國馳名商標”、“中國名牌商品”企業的技術改造扶持力度,加大流通領域“老字號”企業和知名商號的保護力度,努力提高民營企業知名度,積極實施“品牌大省”戰略,全面提升浙江品牌的檔次和整體水平。

    (六)增強社會責任,構建和諧社會

    企業家的社會責任不是企業的額外負擔,而是企業發展的必要條件和內在要求。各級政府一方面應積極引導民營企業家增強社會責任感,積極鼓勵民營企業參與社會主義新農村建設,大力支持民營企業投身社會慈善事業,積極引導民營企業為構建和諧社會做出應有的貢獻。另一方面,應進一步強化正面的宣傳教育,通過正確的輿論導向,廣泛宣傳黨和國家鼓勵、支持和引導非公有制經濟發展的各項方針政策和法律法規,宣傳廣大民營企業在國家和地方經濟社會發展中的重要貢獻,努力形成推進民營經濟健康發展的良好社會氛圍,進一步調動和激發廣大民營企業構建和諧社會的積極性和創造性。

    (七)推進民營經濟發展新飛躍

    按照省委、省政府關于推進民營經濟新飛躍的文件精神,引導民營企業加快體制和機制再創新,推動民營企業建立現代企業制度,完善法人治理結構,形成科學的決策機制;培育一批規模以下的中小企業,使其壯大規模,提升檔次,與大企業配套協作,采取購并、聯合、控股等方式實施資產重組,扶持一批主業突出、核心作用強、帶動作用大、具有國際競爭力的民營大企業大集團;不斷增強民營經濟的綜合實力,提升核心競爭力;鼓勵民營企業做強做大,著力提升民營企業的科技化、規模化、集約化和國際化水平,繼續保持我省民營經濟在全國的領先地位。

    保護挖掘利用文化資源發展文化產業_求真、立論、獻策.2006 — 2009 年浙江省政協系統優秀調研報告摘編

    保護挖掘利用文化資源發展文化產業 繁榮文化事業

    平湖市政協

    大力發展文化事業和文化產業,推動社會主義文化大發展大繁榮,是黨的十七大提出的戰略任務。為進一步推進我市文化建設,特別是培育發展我市文化產業,日前,平湖市政協組織開展了“保護挖掘利用文化資源,發展文化產業,繁榮文化事業”專題調研。

    一、我市文化產業發展現狀分析

    文化產業是“為社會公眾提供文化、娛樂產品和服務的活動,以及與這些活動有關聯的活動的集合”(國家統計局2004年制定的《文化及相關產業分類》)。根據這一定義,以及2009年國務院頒發的《文化產業振興規劃》、《文化部關于加快文化產業發展的指導意見》等文件(見附件1),調研組利用我市第二次經濟普查數據,對2008年我市文化產業現狀作了初步分析(詳見表1,按法人單位,未包括個體經營戶)。

    表1 2008年平湖市文化產業現狀

    img77

    據此,2008年我市共有文化產業法人單位424家,占全市法人單位總數的5.6%;從業人員10707人,占全市法人單位總從業人數的3.2%;實現主營業務收入25億余元(行政事業單位除外),占二、三產業法人單位主營業務收入的2.88%。此外,據我市第二次經濟普查對個體經營戶的統計,按前述標準,2008年我市文化產業個體經營戶近900戶,從業人員約2000人,大量集中在棋牌娛樂、廣告復印、普通印刷等行業。

    進一步對上表進行分析,按照文化產業“核心層”(第一、二類)、“外圍層”(第三、四、五、六、七類)和“相關層”(第八、九類)三個層次組合,我市文化產業核心層、外圍層、相關層從業人員之比為20∶14∶66,主營業務收入之比為20∶10∶70。

    img78

    分析我市文化產業發展現狀:

    一是雖有一定總量,但在全市經濟總量中比重偏低。2008年我市400多家文化產業法人單位主營收入25億余元,僅占當年全市二、三產業法人單位主營業務收入的2.88%。北京、上海、廣東、湖南、云南等省市文化產業增加值占國內生產總值的比重超過5%。此次我們考察的本省桐廬、建德和蘇南常熟、太倉等地,2008年文化產業增加值在各市生產總值中的比重也相對較高。(盡管主營收入和生產總值的概念不同,但均反映了經濟總量)文化產業對我市經濟的拉動力、影響力偏低。

    二是文化產業新興業態有所拓展,但傳統產業仍占絕對比重。從文化產業主營收入結構看,印刷、童車制造(屬相關文化產品生產)主營收入占了文化產業總的主營收入的80%以上,且兩大行業整體產業層次不高;文化旅游、休閑娛樂、軟件開發等業態雖有所發展,但總量偏小;文化產業的新興業態如創意設計、動漫業、會展業、數字制作及相關服務,在我市幾乎為零。文化產業發展不均衡,產業層次不高。

    三是文化產業、特別是新興業態缺乏龍頭企業,競爭力不強。文化產業較大規模的企業仍集中在印刷、童車等行業,其余領域企業規模普遍偏小,如2008年旅游業中規模較大的大自然旅游公司主營收入不足2000萬元,廣告業、軟件業中規模較大的幾家公司主營收入均不足500萬元,創造消費需求的能力較弱,創新能力和競爭能力不足,更缺乏文化產業品牌的帶動和引領。因此,總體上說,我市文化產業發展還處在起步、探索和培育階段。

    二、當前制約我市文化產業發展的主要因素

    一是對文化產業的理解普遍比較粗淺,對發展文化產業的重要性認識不夠。由于文化產業在我市的實踐較少,加之研究不夠,對文化產業的認識普遍較為粗淺,包括文化產業的概念與范疇,文化產業與文化事業的關系,發展文化產業的意義、作用、重點、措施等,加之重經濟、輕文化的思想在一些干部和企業家隊伍中仍有不同程度的存在,對文化產業在經濟社會發展中的重要作用缺乏全面、深刻的認識,使得我市引領文化產業發展缺少思路、規劃、舉措和抓手。

    二是推進文化產業發展的體制機制還不完善,政策扶持力度不夠。文化產業涉及多個行業和部門,現行管理體制存在條塊分割、職能部門多頭管理等問題,協調和推進力度不夠,難以形成合力;可供開發利用的文化旅游資源分散于各部門和各鎮、街道,受行政分割制約和各自開發思路影響,尚難整合利用和有效配置。此外,文化產業投融資機制、激勵機制、統計指標體系、文化企業培育和人才開發機制等尚未建立健全或細化完善,影響了文化產業發展壯大。

    三是對文化資源的挖掘與開發相對不足,制約了資源優勢轉化為產業優勢。據文體局普查,目前我市境內有各類不可移動文物846處,國家級、省級、嘉興市和平湖市級非物質文化遺產名錄共196項,這些資源具有豐富的文化內涵,其中不少具有轉化為現實生產力的潛力,但目前對這些資源的挖掘和開發還相對不足。如我市不少文化資源都有豐富的歷史人文典故,但一方面缺少深入挖掘,鮮為外人所知,如圍棋的“當湖十局”,另一方面開發利用不足,沒能有效地轉化為旅游資源;缺乏向游客展示民間藝術的場所,缺少集中宣傳、產生效益的文化魄力;我市民間工藝品、特色農產品、地方小吃眾多,不少具有一定的知名度,具備轉化為旅游商品的潛力,但由于缺乏保護、開發和扶持,一些已瀕臨失傳,一些日漸式微,造成一方面可供游客挑選的特色旅游商品少,一方面不少地方特產湮沒在民間的局面。

    四是人才、資本等要素保障還不充分,制約了文化產業發展水平提高。調研中大家普遍感到,發展文化產業所需的各類人才、尤其是創意型人才、經營型人才缺乏,這也是我市文化產業水平不高的一大主因。在資金投入上,政府尚未設立專門的文化產業發展扶持資金以鼓勵、引導文化產業投資,社會資本進入文化產業主要集中在印刷業、娛樂業、旅游業、相關文化產品(童車)制造等傳統領域,在創意設計、動漫業、會展業、數字內容制作及服務等新興領域投入很少,更缺少投資重大文化產業項目,國資、民資、外資多元化投入的文化產業投資機制還未形成,推動文化產業化經營的動力不足。

    五是市民文化消費水平比較低,制約了文化消費市場培育發展。根據有關理論,當人均GDP達到3000美元時,居民文化消費支出應該占到總支出比重的23%。2008年我市人均GDP已達8000美元,而城鎮居民文化產品人均消費(含旅游)僅占人均消費支出的10.2%,農村居民文化消費更低。居民文化消費能力的不足,制約了文化消費市場發展。

    三、把握形勢,切實提高發展文化產業的思想認識

    在西方發達國家中,文化產業占GDP的比重普遍高于10%。如美國文化產業產值占GDP的比重達到25%,約2.8萬億美元,幾乎接近我國GDP總量;英國文化產業產值約占GDP的11%,超過任何制造業的產值;日本動漫行業經營收入超過了汽車等傳統支柱產業的收入。從我國來說,近年來文化產業也得到了快速發展。據統計,2004年以來,全國文化產業年均增長速度在15%以上,比同期國內生產總值增速高6個百分點,保持了高速增長的勢頭。國際金融危機以來,文化產業更是逆勢上揚,成為經濟寒冬中的一股暖流。隨著國家《文化產業振興規劃》的出臺,標志著文化產業已上升為國家發展戰略,為文化產業發展營造了更加有利條件。當前,我市周邊不少城市、包括中小城市都把發展文化產業作為促進經濟社會科學發展的一項重要工作,從完善規劃、政策扶持、要素保障等方面強力推進。不少工作已走在我們前面。(見附件2)面對當前文化產業發展態勢,我們要切實提高發展文化產業重要性、必要性、緊迫性的認識。

    大力發展文化產業,是把握經濟與文化日益融合的發展趨勢,促進經濟發展方式轉變的必然要求。當前,我市經濟特別是傳統產業正處于提升轉型的關鍵時期。文化產業以創意為源頭,以內容為核心,以技術為手段,以市場為導向,是經濟、科技與文化的融合,對助推產業升級、促進經濟發展方式轉變有著直接的作用。順應經濟發展方式轉變的必然趨勢,就要大力推進文化與各經濟領域的對接,有效提升產品品質和文化附加值。

    大力發展文化產業,是順應發展低碳、綠色產業要求,培育新的經濟增長點的戰略選擇。在傳統發展模式日益受土地、環保等因素制約的情況下,推進自主創新和集約型發展必將成為我市下一步發展的思路。文化產業能源消耗低、環境污染小、附加值較高,是契合平湖發展的新興產業。要把加快發展文化產業作為一項重大的戰略選擇,努力把文化產業打造為我市新的經濟增長點。

    大力發展文化產業,是滿足廣大群眾多樣化、多層次、多方面精神文化需求的有效手段。當前,我市大多數居民家庭的消費結構已由滿足基本生活需要向滿足發展需求、精神需求轉變,知識性、娛樂性文化消費將不斷升溫。同時隨著國家宏觀調控政策進一步向啟動內需方向發展,必將為文化產業發展提供更大的消費空間。滿足廣大群眾不斷增長的精神文化需求,就必須大力發展文化產業。

    大力發展文化產業,是挖掘利用文化資源、推進平湖文化建設的重要途徑。平湖歷史悠久,早在漢代當湖一帶就是古海鹽縣城的所在地,文化底蘊深厚,名人名家薈萃,在地理環境上兼具“海、湖、河”的特征。在江南水鄉耕讀文化、海洋文化的影響中,形成了富有特色的文化形態和民風民俗,保留了大量的非物質文化遺產。平湖西瓜燈、鈸子書、平湖派琵琶、九彩龍、南河頭歷史街區、李叔同、東湖景區、九龍山度假區等,都是平湖歷史、建筑、文化、人物的亮點。通過對這些資源的科學開發和利用,不僅可以更好地發揮這些資源的經濟效益和社會效益,也能更好地塑造平湖的文化形象,提高平湖文化軟實力。

    推進我市文化產業發展,要正確把握好三大關系。

    一是要正確把握文化產業中文化與經濟的關系。文化產業是經濟體系的組成部分,要從經濟的范疇、文化的視野來把握和認識文化自身發展與促進經濟發展方式轉變的關系,即文化的產業化和經濟的文化化發展趨勢。一方面,要大力開發具有平湖特色的歷史文化資源,將其中可產業化的資源,主要通過市場運作的辦法,轉化和拓展為文化消費產品,推進文化產業化進程。另一方面,要以文化來提升和改造傳統產業,特別是通過加強創意設計推進自主創新,增強文化對企業發展的引領意識,不斷提升企業競爭力和產品附加值,從而推進產業的文化化進程。

    二是要正確把握文化產業與文化事業的關系。文化事業與文化產業是文化建設不可偏頗的兩個方面。文化事業的繁榮是文化產業發展的前提和基礎。沒有一個良好的文化氛圍和一大批具有人文素質的市民,文化產業的發展就缺乏堅實的基礎。要按照分類指導、區別對待的原則,一方面,積極探索文化資源轉化為文化產業的途徑和方式,同時杜絕急功近利的心態,避免對歷史文化資源和旅游資源的破壞性開發;另一方面,要持之以恒地重視文化事業建設,正確處理文化建設經濟效益和社會效益的關系,始終把社會效益放在首位,切實履行政府在文化領域的公共服務職能。

    三是要正確把握保護傳承與創新發展的關系。發展文化產業、特別在起步階段,首要的一點就是不能脫離平湖的歷史與現實。要避免與周邊城市文化產業發展的同質化競爭,推進文化產業順利起步、良性發展,就要深深扎根于平湖歷史文化資源,結合產業特色,發展地域特色明顯的文化產業。有特色才有市場,有特色才有生命力。在保護傳承的同時,也要順應現代科技、經濟與文化的融合趨勢,通過大力實施文化產業招商引資,重視發展文化產業的新興業態,做好“無中生有”的文章,拓展文化產業發展空間。

    四、推進我市文化產業發展的若干建議

    (一)我市文化產業的空間布局建議

    以市區為文化產業發展中心,并著力向南、中、北輻射,打造“一區三片”的文化產業發展空間布局。市區以創意設計業、文化旅游業、休閑娛樂業為重點,輻射帶動傳統產業、先進制造業的創新發展;積極提升節慶會展舉辦水平,提升城市知名度;引進和培育動漫制作、軟件開發、廣告策劃等潛力行業,拓展文化產業發展空間;大力建設公共文化設施,營造濃厚的文化氛圍。“三片”即南片、中片和北片,南片沿海區域大力發展以海洋文化、國防文化、精品時尚文化為主要內容的文化旅游業、商務休閑業;中片主要圍繞農耕文化、龍文化,大力開發綠色、生態的鄉村旅游,展示民俗風情;北片主要圍繞泖水文化,深入挖掘其豐富的文化內涵和人文資源,打造浙北古鎮水鄉旅游名鎮,同時依托服裝、箱包、潔具、童車、印刷等產業基礎,大力發展工業設計,提升印刷水平,助推形成產業競爭優勢。

    (二)有重點、分層次地推動我市文化產業八大領域發展

    建議近期重點發展的是:創意設計業,文化旅游業,文化休閑娛樂業,節慶會展業,廣告設計業。

    1.創意設計業

    按照“一園二區多點”的創意產業布局,大力發展創意設計,并推動創意設計與其他產業,尤其是我市特色產業的“聯姻”,提升傳統產業產品附加值。

    ——規劃建設文化創意園區(一園)。以文化產業大項目落戶為契機,規劃專門的創意園區,形成集聚、輻射效應,使文化創意園區成為我市文化產業發展的重要平臺。通過積極引入海內外創意研發企業和機構,包括動漫制作、工業設計、品牌創意、軟件開發等企業落戶,發展文化產業新興業態;并結合我市產業特色,推動在傳統制造業中進一步融入設計創意元素,助推我市傳統產業轉型升級。

    ——完善新倉、新埭(二區)及其余鎮、街道(多點)創意布局。依托新倉、新埭特色產業,培育相關的創意設計業;其余各鎮、街道根據自身產業特色和自然資源,培育定位清晰的文化創意集聚點,實現錯位發展。

    2.文化旅游業

    注重旅游文化與歷史文化、名人文化、地方文化的結合,做好“湖、海、水”三篇文章,用文化來提升旅游的內涵,以旅游擴大文化的傳播和消費。

    ——開發南河頭歷史文化街區,打造東湖大景區。建議“十二五”期間啟動南河頭歷史文化街區開發建設。以現市政府地塊改造為契機,打通南河頭市河與東湖水系,將南河頭歷史文化街區與東湖景區連成一片,并北至人民西路、南至勤儉路市河、西至日暉漾進行區域統一規劃,分步實施。在重新設計、維修的基礎上,依托莫氏莊園陳列館,重點挖掘南河頭街區豐富的歷史文化資源,并集我市民俗、民情、民風等展示與表演,以及書畫、工藝品、旅游商品于一街,同時設置品茶、泛舟、互動等項目,增加旅游內容,著力打造具有較高品位、獨具特色的歷史文化街區。

    ——開發海洋文化及其旅游。我市沿海地區歷史上就是優良的國際性海港,又是海防要地,其山海風光、海島風光是上海周邊最稀缺的旅游資源。要以獨山港區、港城、港口開發建設為契機,著力挖掘海洋文化資源,發展特色海洋文化產業項目。舉辦獨山港區(鎮)海洋文化節慶活動。通過召開海洋文化研討會、舉辦海洋文化論壇等形式,研究挖掘海洋文化資源(如國防文化、媽祖文化、飲食文化等),開展海洋開發的實踐與探索交流,助推港區開發建設。圍繞獨具特色的海洋文化資源,舉辦多形式的文體活動,打造海洋文化節慶品牌。打造海洋文化旅游專線。保留部分沙灘資源,規劃建造沙灘主題公園,提供大眾化的海洋休閑游玩項目;加強乍浦古炮臺的保護,在古炮臺附近建設“平湖海防歷史展覽館”,挖掘和開發國防文化資源,把乍浦古炮臺打造成大型愛國主義教育基地;改造提升乍浦國家森林公園,增加生態休憩游覽、動植物標本觀賞等項目;充分利用目前海鮮餐飲知名度,規劃建設海鮮城,集聚以海鮮美食為主的餐館、酒吧、娛樂、購物等項目,將海洋文化旅游專線打造為集“游、玩、吃、購”為一體的特色文化旅游品牌。規劃建設獨山港鎮海洋文化街區。在獨山港區城市建設中,規劃專門區域,通過建造海洋民俗風情館、水族館、舉辦海洋文化表演、開發海洋文化旅游紀念品等形式,凸顯獨山港區(鎮)海洋特色。

    ——打造“泖水文化”旅游品牌。圍繞打造浙北古鎮水鄉旅游名鎮目標,從市級層面進行規劃建設。通過修復新埭老街風貌,重建有代表性的文化古跡,建設泖水文化名人館、民俗風情館等,深入挖掘以陸稼書為代表的名人文化資源、以特產小吃為代表的農耕文化資源、以魚圻塘大蠟燭為代表的廟會文化資源、以跑馬燈為代表的民俗文化資源、以杜經布為代表的傳統服飾資源等,傳承泖水文化豐富內涵,推進新時期泖水文化的發展與豐富,以此打造地域文化品牌,將新埭老鎮建成既有“西塘”、“烏鎮”水鄉風貌,更具豐富文化內涵的江南水鄉旅游名鎮。

    ——規劃建設市民文化主題公園。利用擬建的文化館、博物館相對集中的有利條件,在南市新區建設格調高雅、特色明顯、文化氣息濃郁的市民文化主題公園。通過建設專門場館(文化館、博物館、城市規劃展示館、平湖大劇院等),采用多媒體等現代科技手段,融實景、展演、影視等為一體,生動演繹平湖深厚的歷史文化、創業創新的現代風貌、豐富多彩的民俗風韻,既為市民和游客提供集知識性、趣味性為一體的休憩場所,也能提高城市建設品位,成為展示平湖歷史與未來的窗口和“城市會客廳”。

    3.文化休閑娛樂業

    促進文化與商貿、休閑、娛樂、健身等行業相結合,著力培育文化消費市場,滿足廣大群眾休閑娛樂需求。

    ——著力打造市區綜合性商圈。重視發揮大潤發商業圈購物、餐飲、影視、娛樂于一體的優勢,積極拓展休閑娛樂新興業態。結合解放東路等地塊改造,重修城隍廟,打造集旅游商品、地方小吃為主營的城隍廟商圈。重視改善關帝廟商圈經營環境,高起點建設開發香弄商圈。通過加快推進舊城改造,把大潤發商圈、關帝廟商圈、香弄商圈、城隍廟商圈有機地結合起來,充分利用其人氣旺、商業盛的優勢,形成業態互補、各具特色的市區大型商業圈格局,打造商業文化品牌。

    ——培育發展電影放映和演藝業。鼓勵現有影院提升檔次、擴大規模,扶持電影放映向鎮、街道延伸。加強民間藝術表演指導,培育壯大民間藝術表演隊伍,鼓勵組建有演出資質的商業藝術團體(如林埭九彩龍藝術團),積極推進民間藝術表演的市場化。依托金龍門生態園、奧多奇農莊、南河頭街區等場所,增加特色民俗風情表演,如開發大型的民俗風情專場演出,鈸子書、九彩龍表演等,推進非物質文化遺產“活態”傳承。充分利用廣電劇場、體育館、新建的文化館等大型場館和設施資源,舉辦各類商業演出,培育發展演藝娛樂消費市場。鼓勵開展面向青少年和老年人的文化娛樂活動。

    ——提升鄉村生態休閑旅游水平。進一步增加鄉村生態休閑旅游內涵,包括提供觀賞和采摘特色農作物等休閑活動,為游客提供鄉村生產生活休閑體驗活動,以特色風情、風俗為依托的互動式活動,不斷提升鄉村生態旅游水平。

    ——加大體育中心開發力度,培育發展體育消費。充分發揮體育中心資源優勢,積極引進和舉辦國內外體育比賽,鼓勵企業和社會團體以冠名的形式扶持、贊助體育賽事,并帶動經紀、傳媒、廣告等發展。探索吸引社會資本投資游泳館建設,以及部分體育場館、體育設施通過承包、租賃等形式,提供社會公眾有償使用的方式方法,滿足群眾健身需求,培育發展體育消費。

    4.節慶會展業

    加強賓館、會展基礎設施建設,吸引社會資本投入,探索政府與社會力量合作的新路子,進一步提升各類節慶、會展舉辦水平,提升平湖知名度和美譽度。

    ——著力提升“中國平湖西瓜燈文化節”內涵、檔次和品位。將“中國平湖西瓜燈文化節”打造為可持續發展的、具有較大影響力的節會品牌。在活動主題上,更加突出平湖的歷史文化、地域文化、名人文化,賦予西瓜燈文化節以新的內涵;在活動內容上,進一步增強西瓜燈文化節的包容性,融入更多的文體活動和節慶元素,如音樂、民俗、演藝等活動,構建多元化節慶旅游體系;在舉辦形式上,探索從單純政府主辦和直接運作的形式,轉變為政府主導、市場化運作相結合的方式,將一些活動模塊通過商業化進行運作,尋求新的辦節創意;在舉辦周期上,可改每年舉辦為隔年舉辦,集中精力、打造精品,并適當延長節慶時間跨度,變集中突擊式為常態化。進一步加強對外推介,擴大西瓜燈文化節影響。

    ——鼓勵各鎮、街道結合地域文化特色、自然風光和產業特色,舉辦特色節慶活動。如新埭泖水文化節、林埭龍文化節、廣陳金龍門生態文化旅游節、新倉民俗風情節等,力求形成“一鎮(街道)一品”,發揮這些活動在傳承地域文化、引領群眾文化、推進旅游發展中的積極作用。

    ——培育發展文化會展業。依托九龍山旅游度假區,舉辦全國乃至全世界有影響商業論壇、運動品牌展會,打造高檔商務休閑區。依托服裝、箱包、童車、潔具等行業優勢,以及中國平湖服裝城、箱包城等平臺,定期舉辦相關產品的博覽會和交流會,逐步辦成有影響力的品牌展會。

    5.廣告設計業

    充分發揮廣播電視、報紙等傳統廣告媒體市場的優勢,積極促進網絡廣告、戶外電子屏廣告等新興廣告媒體的發展,大力開發商業樓宇電子屏廣告、公交車載電視和手機短信廣告等新業務,拓展廣告業發展空間。培育廣告業龍頭企業,提升廣告業科技含量和創意水平,提高專業化服務質量。規范戶外廣告設置和管理,進一步重視公益廣告發展。

    建議扶持和引導發展的是:旅游商品和相關文化產品,數字內容、業務與相關服務,印刷業。

    6.旅游商品和及相關文化產品

    開發、扶持有市場潛力的特產、小吃、民間手工藝品生產,如糟蛋、元青豆、紫姜、油菜心、杜瓜子、糯米飯糍、新倉小茄子等農產品,以及剪紙、毛線畫、刮絨畫、烙鐵畫、十字繡、孫透云香等工藝品、特色商品,形成不同系列的旅游商品,同時在各景點增設旅游商品銷售點,滿足游客購物需求。可學習借鑒“阿奴”瓜子的生產、包裝、營銷模式,實施品牌戰略,擴大產品銷量。利用我市服飾、玩具等行業優勢,加強與上海、杭州創意產業發達地區的對接,鼓勵企業開發生產與動漫產業、體育產業相關的延伸產品。

    7.數字內容、業務與相關服務

    加快數字電視建設,努力提供數字電視增值服務。鼓勵發展數字內容制作,如開辦嘉興日報平湖版手機報、電子報,培育發展各類資訊類、娛樂類、商務類數據業務。對音樂、書畫、文物、非物質文化遺產等進行數字化轉化和開發,豐富文化表現形式和傳播渠道。

    8.印刷業

    鼓勵新倉等我市印刷業發達地區,通過扶持技術先進的骨干企業,發揮其帶動作用,打造新型印刷業產業集群。引導中小企業走“專業化、精品化”道路,發展特種印刷,滿足小型、即時的印刷需求。充分利用我市包裝紙生產優勢,提升包裝裝潢印刷水平。

    (三)以五個“強化”,保障和推進我市文化產業快速發展

    1.強化政府引領,構建文化產業良好的發展環境

    進一步加強發展文化產業重要性的宣傳。要加強發展文化產業意義、作用的宣傳,重視提高干部群眾,尤其是黨政領導干部發展文化產業重要性、必要性和緊迫性的認識,著力消除制約文化產業發展的認識障礙,為文化產業發展營造良好的氛圍。

    加強文化產業發展的組織領導。切實發揮市文化產業發展領導小組及辦公室的職能,行使好文化產業發展的指導、協調和監管職能,有效破解由行政條塊分割帶來的發展壁壘。建立完善文化產業發展績效考核評價辦法,充分調動相關部門和鎮、街道的工作積極性。可否參照我市成立5個經濟激勵辦公室的做法,充實和調整文化產業辦公室力量,落實專職人員,進一步加大協調、研究、推進力度。

    編制文化產業發展專項規劃。建議將文化產業發展規劃納入我市“十二五”時期經濟社會發展總體規劃,將文化產業放到我市支柱產業的戰略地位來考慮,明確文化產業發展的空間布局、重點行業、目標任務、保障措施等。同時強化規劃的貫徹力度,保證規劃的落實,促進文化產業有序健康發展。

    建立我市文化產業發展專項資金。以資助、貼息、獎勵等方式扶持重點文化產業項目、活動、企業和組織,并按財政狀況逐年遞增,切實發揮政府在文化產業發展之初的“第一推動”作用。

    探索建立我市文化產業統計指標體系。在國家和上級統計部門尚未制定統一的文化產業統計指標體系前,要加強研究,結合我市實際,探索規范文化產業界定范圍、統計口徑,規范數據來源,提高文化及相關產業統計信息收集和分析的準確性,為決策提供科學依據。

    鼓勵支持文化產業各有關行業建立行業協會。加強行業交流,規范行業行為,提高行業自律,保障共同利益。

    2.強化大項目拉動、大企業帶動,著力推進文化產業集群發展

    強化項目帶動,發揮大項目的集聚效應和規模效應。結合我市文化產業發展重點,篩選、包裝、推出一批文化產業重大建設項目,加以重點推進,有效帶動我市文化產業整體發展。

    內育外引,著力培育一批文化產業龍頭企業。一方面,要扶持我市文化產業已有的優勢企業通過技術改造、科技創新和兼并、聯合、重組等途徑,做大規模,做強實力;另一方面,要像抓工業經濟項目那樣大力實施文化產業招商引資,著力引進擁有自主知識產權和文化創新能力,特別是文化產業新業態的企業,如動漫制作、創意設計等領域實力雄厚的企業落戶,拓展我市文化產業發展空間,增強文化產業的競爭力。要根據上級要求和我市實際,積極穩妥推進文化體制改革,探索建立有引領力、有競爭力的廣電集團、報業集團,發揮促進文化產業發展的骨干作用。

    3.強化要素保障,為文化產業發展提供有力支撐

    細化完善推進文化產業發展的政策體系。近年來,國家和省為促進文化產業發展陸續出臺了一系列重要政策,要結合我市實際,細化完善相關配套優惠措施,包括財政稅收、行業準入、用地、投融資、人才及加強知識產權保護等,為文化產業發展提供有力保障。

    高度重視文化產業發展人才的培育和引進。人才是文化產業發展的第一資源。要重視本地文化產業人才的培育。通過組織培訓、外出考察和重點培養等方式,努力建設一支視野開放、創新力強、既懂經濟又懂文化的復合型人才;依托嘉興學院平湖校區、職業中專等學校,著重培育各類技能型、實用型人才。鼓勵文化工作者進修深造,重視對非物質文化遺產繼承人、珍貴民間藝術文化傳人的培育。要大力引進文化產業經營管理人才、經紀人才和科技創新人才等急需人才,不拘形式、為我所用。支持版權、技術、科研成果等無形資產作為資本投資文化產業,對作出重大貢獻的文化產業人才給予獎勵表彰,充分調動各類人才的積極性。重視發揮文化產業園區的“孵化器”作用,鼓勵回平大學生在文化產業領域,尤其是新興業態創業發展,形成專長。

    進一步拓寬文化產業投資融資渠道。結合我市實際,制定出臺《平湖市文化產業項目投資指南》,積極探索獨資、合資、合作等途徑,鼓勵社會資本和外資進入政策允許的文化產業領域。完善文化產業企業投融資制度,通過創新信貸擔保手段和擔保辦法,如知識產權權利質押試點等,提供融資便利。細化文化產業發展專項資金使用辦法,資助前景好、競爭力強的項目建設與發展。積極探索國資與民資、外資共同投入文化產業項目的收益分配辦法,對社會資本投入部分投資大、回收期長的文化項目,如南河頭歷史文化街區開發,可采取“一事一策”辦法,在收益分配上作適當傾斜,提高社會資本投資積極性。

    4.強化創新意識,促進文化產業更好發展

    著力培育具有平湖特色的文化產業特色品牌。實現文化產業發展壯大和可持續發展,離不開這樣幾個關鍵詞:有文化、有特色、有看點(賣點),能引領、能放大、能發展,而品牌正是上述關鍵詞的綜合。要充分發揮我市豐富的歷史文化資源優勢,通過人才、科技與文化的有機結合和開發、包裝、推介、營銷等手段,在我市文化產業重點發展領域培育各具特色、個性鮮明的文化產業品牌。

    注重文化資源的整合利用。要打破部門、行業及地域界限,從規劃、建設、使用等方面對相關文化資源進行整合,如特色旅游資源的整合,為提高文化資源利用效率、推進產業化運作奠定基礎。組織專家學者整理、編寫我市歷史文化資源和旅游景點的簡介說明及導游詞,既有利于青少年的鄉土文化教育,也提高旅游的文化含量。重視部分文體公共設施的整合利用,如演藝劇場、體育場館等,在滿足公益性使用的前提下,積極探索通過市場化途徑提高這些設施利用效率的方式方法,提高文體公共設施的社會效益和經濟效益。

    進一步加強平湖文化對外宣傳工作。加強對上海、杭州等重點區域的宣傳,以及通過拍攝專題片等形式改進宣傳方法,進一步加大平湖特色文化的對外交流,提高平湖知名度,吸引項目、吸引游客。組織參加有影響力的文化產業博覽會,開闊眼界、尋找商機。

    5.強化文化事業與文化產業雙輪驅動,營造文化建設的良好氛圍

    繼續加強對歷史文化和非物質歷史文化的保護、發掘和整理。特別在“兩新”工程建設中,因地制宜地做好相關文化資源的保護工作,避免其遭到破壞。加大文化資源保護經費投入,滿足文化資源的征集、修繕、保護等所需,抓好非物質文化遺產的保護與傳承。按核定編制配備文化遺產保護管理中心和文保所人員,適當增加文博單位編制以大力引進專業技術人員,加強人才隊伍建設。進一步重視抓好各類文化資源,特別是非物質文化遺產的發掘工作,實現研究成果共享,讓更多的文化資源發揮其社會效益和經濟效益。

    繼續加強文化基礎設施建設。做好文化公共設施建設的遠景規劃,逐步推進文化館、博物館、城市規劃展示館、平湖大劇院、平湖派琵琶藝術館等設施建設,滿足群眾多層次精神文化需求。改善文博設施硬件條件,注重發揮文博設施的歷史教育、藝術欣賞、公眾參與、文化休閑等綜合功能,讓廣大群眾在更美的環境、更新的氛圍中了解歷史、感受文化、欣賞藝術、體驗生活。

    積極推進群眾性文化活動。加大對基層群眾性文體活動的財政支持力度,打造具有市、鎮(街道)、村(社區)特色的文化活動。加強農村新社區建設的公共文化設施配套,繼續發揮已建文化設施的作用。繼續辦好“金平湖文藝獎”,組織實施全市“文藝精品”戰略,鼓勵文學、音樂、舞蹈、書畫等各文藝門類的繁榮,增強文化產業發展底蘊。探索設立“李叔同文藝獎”,通過試點逐步擴大其影響。積極爭取“中國書法之鄉”等稱號,不斷提升平湖的文化形象。

    努力營造我市濃郁的文化氛圍。文化是城市的靈魂。要在城市建設中努力塑造自身的風貌個性,特別是在主要街區、主要建筑中,更應體現獨特的地域文化特色,讓游客一進入平湖,就能感受到地域文化氣息。如在新行政中心、市民文化主題廣場、新客運中心、獨山港鎮、三港新城等建設,以及各類星級賓館內部裝飾中,可多采用以平湖風景名勝、歷史文化、民俗民風為主要內容的藝術作品,促進平湖文化對外交流與傳播,營造我市濃厚的地方文化氛圍,提高平湖知名度。

    附件1

    關于文化產業的概念及范圍界定

    目前,世界各國對文化產業的定義、行業界定以及分類標準還沒有形成統一的意見。歐盟、日本稱為“內容產業”,英國、新加坡等國稱為“創意產業”,美國稱為“娛樂業”或“版權產業”,韓國稱為“文化產業”。2004年,國家統計局在與中宣部及國務院有關部門共同研究的基礎上,制定了《文化及相關產業分類》,將文化及相關產業概念界定為:為社會公眾提供文化、娛樂產品和服務的活動,以及與這些活動有關聯的活動的集合。

    根據這一概念,文化產業的范圍為:(1)文化產品制作和銷售活動;(2)文化傳播服務;(3)文化休閑娛樂服務;(4)文化用品生產和銷售活動;(5)文化設備生產和銷售活動;(6)相關文化產品制作和銷售活動。根據部門管理需要和文化活動的特點,又可將文化產業分為新聞服務、出版發行和版權服務、廣播電視電影服務、文化藝術服務、網絡文化服務、文化休閑娛樂服務、其他文化服務、文化用品設備及相關文化產品的生產、文化用品設備及相關文化產品的銷售9個大類,再可細分為24個中類、80個小類。為反映黨中央關于文化建設和文化體制改革的要求,《文化及相關產業分類》還可組合出文化產業核心層、文化產業外圍層和文化產業相關層。文化產業核心層包括:新聞服務、出版發行和版權服務、廣播電視電影服務、文化藝術服務;文化產業外圍層包括:網絡文化服務、文化休閑娛樂服務、其他文化服務;文化產業相關層包括:文化用品、設備及相關文化產品的生產與銷售。

    2009年,國務院常務會議審議通過了《文化產業振興規劃》(簡稱《規劃》),《規劃》指出文化產業“以文化創意、影視制作、出版發行、印刷復制、廣告、演藝娛樂、文化會展、數字內容和動漫等產業為重點,加大扶持力度,完善產業政策體系,實現跨越式發展。”隨后,文化部出臺了《關于加快文化產業發展的指導意見》,明確了當前文化產業的發展方向和發展重點,包括演藝業、動漫業、文化娛樂業、游戲業、文化會展業、文化旅游業、藝術品和工藝美術、藝術創意和設計、網絡文化、文化產品數字制作與相關服務十大行業。

    附件2

    周邊部分城市發展文化產業的主要做法

    為學習周邊先進地區推進文化產業發展經驗,此次專題調研組專門赴本省桐廬、建德和蘇南常熟、太倉學習考察。從他們近年來推進文化產業發展的工作實踐看,一是加強組織保障。成立了市主要領導任組長的文化產業發展領導小組,設立了專門的工作機構,如桐廬、建德都成立了隸屬于宣傳部的文化創意產業辦公室,為正科級監督管理類事業單位,并核定了若干編制,配備了專職工作人員,加強文化產業發展的研究、協調,組織推進重大項目建設。二是加強規劃引領。在調查研究的基礎上,結合各地資源稟賦和具體情況,制訂完成了“十二五”期間文化產業發展規劃(征求意見稿),明確文化產業發展空間布局和重點行業,推進文化產業快速、協調發展。三是加強政策扶持。制訂出臺了扶持文化產業發展的政策,從財政扶持、稅收優惠、用地保障、人才引進等方面制定了具體措施,努力培育文化產業發展壯大。太倉市還規范了文化產業統計口徑,文化產業涉及的12個部門定期將統計數據報市文化產業發展領導小組辦公室,切實提高決策的科學性。四是加強要素支撐。如四地政府都安排了每年500~1000萬元不等的文化產業發展專項引導資金,扶持、獎勵文化項目和文化企業;出臺了支持文化產業發展的投融資政策,太倉市還制訂了文化產業招商目錄和服務指南,進一步吸引社會資本;在土地十分緊張的情況下,規劃了專門的文化產業園區,推進文化產業集聚發展。如桐廬在入城口地理位置十分優越的區域,專門規劃了200畝土地建設文化博覽園;太倉市把建設十個文化產業集聚區作為文化產業發展重點。此次調研組實地考察了其中LOFT文化創意產業園,LOFT文化創意產業園利用舊廠房進行改造,集工業設計、創意研發、體驗旅游為一體,獨具特色,調研組對其中不少獨具匠心的工業設計產品留下了深刻印象;常熟市高起點規劃建設尚湖、沙家浜等景區,形成了融文化體驗、生態休閑、影視拍攝為一體的文化旅游產業集聚區。可以說,他們在推進文化產業發展上領導重視、舉措得力,不少工作走在了我市的前面。

    展會尋找客戶_外貿接單與出口報價實務

    任務3.1 展會尋找客戶

    尋找客戶的方法有很多種,通過展覽會找客戶是接單員最為常用以及最普遍使用的方法。展覽會是廣告宣傳、創立品牌效應、廣交朋友及學習知識的一個很好的舞臺。當然,要使展覽會真正起到期望的作用和效果,還需要一些合理的方法和步驟。在本任務中,寧波賽爾國際貿易有限公司的外貿業務員王丹要了解國內外展會、參展的流程及注意事項。

    項目學習

    3.1.1 國內外展會介紹

    以日常消費品為例,寧波賽爾國際貿易有限公司經常參加的國內外展會有:

    1.國內展會

    (1)中國進出口商品交易會

    即廣州交易會,簡稱廣交會,英文名為Canton fair,官方網址www.cantonfair.org.cn。每年春秋兩季在廣州舉辦,是中國目前歷史最長、層次最高、規模最大、商品種類最全、到會客商最多、成交效果最好的綜合性國際貿易盛會。

    2012年4月第111屆中國進出口商品交易會展覽總面積116萬平方米,總展位數量59434個,出口成交360.3億美元,境外采購商近21萬人,參展商數量24644家境內外企業。

    展會時間:分春秋兩季。春季開展時間為每年4月15日至5月5日;秋季開展時間為每年10月15日至11月4日。

    展會地址:廣州市海珠區閱江中路382號琶洲國際會展中心中國進出口商品交易會。

    展品范圍:春秋兩季每季都分三期舉行,每期都有不同的參展范圍。

    第一期:大型機械及設備、小型機械、自行車、摩托車、汽車配件、化工產品、五金、工具、車輛(戶外)、工程機械(戶外)、家用電器、電子消費品、電子電氣產品、計算機及通信產品、照明產品、建筑及裝飾材料、衛浴設備、進口展區。

    第二期:餐廚用具、日用陶瓷、工藝陶瓷、家居裝飾品、玻璃工藝品、家具、編織及藤鐵工藝品、園林產品、鐵石制品(戶外)、家居用品、個人護理用具、浴室用品、鐘表眼鏡、玩具、禮品及贈品、節日用品、土特產品。

    第三期:男女裝、童裝、內衣、運動服及休閑服、裘革皮羽絨及制品、服裝飾物及配件、家用紡織品、紡織原料面料、地毯及掛毯、食品、醫藥及保健品、醫療器械、耗材、敷料、體育及旅游休閑用品、辦公文具、鞋、箱包。

    (2)中國華東進出口商品交易會

    中國華東進出口商品交易會(簡稱“華交會”),官方網址www.ecf.gov.cn,是由中華人民共和國商務部支持,上海市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、江西省、山東省、南京市、寧波市9省市聯合主辦,每年3月1—5日在上海舉行。是中國規模最大、客商最多、輻射面最廣、成交額最高的區域性國際經貿盛會。

    2012年3月第22屆中國華東進出口商品交易會展覽面積11.5萬平方米,標準展位5880個,參展企業3420家,到會客商共計43000多人,其中境內客商22000多人,境外客商21124人,成交金額31.22億美元。

    展會時間:每年3月1—5日。

    展會地址:上海新國際博覽中心(上海浦東新區龍陽路2345號)。

    展品范圍:服裝、家用紡織品、裝飾禮品、日用消費品。

    (3)中國義烏國際小商品博覽會

    中國義烏國際小商品博覽會(簡稱“義博會”),官方網址www.chinafairs.org,創辦于1995年,是經國務院批準的日用消費品類國際性展會,由商務部、浙江省人民政府等聯合主辦,已連續舉辦17屆,每年10月21—25日在浙江義烏舉行。義博會以“面向世界、服務全國”為辦展宗旨,辦展特色鮮明,國際化水平突出,信息功能強勁,服務體系完善,安全衛生保障到位,參展成效顯著,已成為目前國內最具規模、最具影響、最有成效的日用消費品展會,是商務部舉辦的三大出口商品展之一,先后被評為中國管理水平最佳展會、中國(參展效果)最佳展覽會、最受關注的十大展會、最佳政府主導型展會和中國十大最具影響力品牌展會等,并獲得了國際展覽聯盟(UFI)的認證。

    2011年10月第17屆中國義烏國際小商品博覽會展覽面積12萬平方米,參展企業2621家,國際標準展位5000個,境外客商來自179個國家和地區,接待境外貿易團隊79個,展覽成交額達115.43億元,其中外貿成交額為10.17億美元,占總成交額的61.7%。

    展會時間:每年10月21—25日。

    展會地址:浙江省義烏市宗澤東路59號義烏國際博覽中心。

    展品范圍:五金、玩具及兒童用品、工藝品、文化辦公用品、體育及休閑用品、進口商品、針紡織品、日用品、飾品及飾品配件、箱包及皮具、電子電器、電子商務及貿易服務、汽車配件及用品。

    2.國際展會

    (1)法蘭克福國際消費品展覽會(德國)

    法蘭克福消費品展覽會引領著當今世界消費品類展覽的最新潮流,是當今世界消費品類第一大展,同時也是世界上規模最大的高品質消費品博覽會。該展覽每年分春秋兩季舉辦。產品涉及餐具、廚具、家居用品、禮物和飾品以及家庭和家具配件。法蘭克福國際春季消費品展覽會不僅在產品范圍上有看點,其深度和廣度上也是無可比擬的。作為世界上主要的消費品展覽會,超過160個國家的14萬名貿易買家齊聚于此,展會也以豐富多彩的現場活動,流行趨勢發布及頒獎典禮而聞名于世。

    2012年法蘭克福春季消費品展會32萬平方米的展覽面積,吸引了來自全球87個國家和地區的4543家參展商,以及14萬人次的到會客商。客商人數居首的依次為德國、意大利、荷蘭、法國、美國和瑞士。

    展會時間:每年2月和8月。

    展會地址:德國法蘭克福國際展覽中心。

    展品范圍:共分為三個主題

    餐桌、廚具和家用品世界:玻璃、瓷器、陶瓷、金屬器皿、烹飪器具、餐盤和油炸鍋、小型電器、烘焙器皿、家用清潔設備及器皿、廚具趨勢、廚具附件和紡織品、美食商店等。

    禮品世界:國際禮品系列、文具、皮革制品、游戲、工藝品及手工藝品、煙具、畫、蠟燭、制造的和收集的限定版的禮品、手工雕刻系列的產品、原創設計和流行的禮品、季節性的裝飾品、當代工藝品、服裝和珠寶等。

    室內裝飾世界:鄉村住宅、民族家具和附件、有設計的家具、家居附件和紡織品、室內燈具、個人的家具、經典家居附件、畫及畫框、澆鑄的鏡子等。

    (2)伯明翰國際博覽會(英國)

    伯明翰國際博覽會于1948年在英國哈洛加特(Harrogate)舉辦,1976年搬至伯明翰,每年舉辦春秋兩屆,至今已舉辦65屆,規模、影響力在全球消費品展覽會中居第二位(僅次于法蘭克福春季消費品展),展出面積為8萬平方米,設17個專業展館,該博覽會展品展區分類專業具體,幾乎囊括了全部禮品及家庭用品行業的產品。

    2012年2月5—9日舉辦的第65屆博覽會有來自49個國家的3000多家企業參展,共設14個館,分為12個類別。展會參觀人數8萬人次,其中專業采購團約5萬人。按國別地區劃分,英國本土客戶約占總人數的80%,其余20%的客戶大部分來自美國、法國、意大利、愛爾蘭等歐美國家,也有少量客戶來自于日本、韓國、埃及、土耳其、摩洛哥、印度等其他國家。按客戶性質劃分,有專門從事進口貿易的企業,有從事單一產品的企業,還有部分大中型超市和采購型企業如百安居等。

    展會時間:每年2月和9月。

    展會地址:英國伯明翰國際展覽中心。

    展品范圍:

    家居用品及廚房用品:水晶玻璃制品,餐具,陶瓷制品,金屬器皿、烹飪器具、廚具,烘焙用具,酒吧酒具,小家電,儲藏用品,桌上用品、塑料制品及清潔用品等。

    文具及紙制品:藝術品,文具類禮品,聚會用品如氣球等,賀卡和禮品包裝。

    玩具、圣誕裝飾品及節日花卉:傳統類玩具,木質品,戶外教育類玩具,角色扮演及性格養成等玩具;圣誕節和節慶類裝飾品、禮品,復活節用品,花卉類禮品和人工花卉等。

    禮品:禮品,贈品,飾品,蠟燭,服飾,護膚及溫泉沐浴用品,紀念品及糕點糖果等。

    戶外用品、家居禮品和室內用品:戶外家具,燒烤用具,雨具,花園禮品,種植用品,戶外娛樂用品和花園燈具;家居,裝修,燈具,地毯,鏡子,家居裝飾品,家用紡織品,鐘表等。

    (3)馬契夫春季國際博覽會(意大利)

    意大利米蘭馬契夫國際商品博覽會(MACEF)是全世界最頂級和最大的國際禮品、文具、桌上飾品、家庭用品、珠寶首飾及鐘表展覽會。該展會是由世界知名的展覽巨頭FIERAMILANO公司(米蘭國際展覽公司)創辦于1964年,并于1972年起分為每年春秋兩屆,每年的1月和9月在意大利國際展覽中心舉辦,總展覽面積約30.7萬平方米。意大利馬契夫展覽會是意大利進口商、批發商和零售商掌握市場行情、了解國際流行趨勢、訂購各國產品的重要渠道,也是向北非地區這樣的非歐盟國家出口企業進軍歐洲市場的重要途徑。

    2012年第92屆馬契夫春季博覽會展會吸引了1887家參展商參展,參展面積達到10.5萬平方米,專業人士的參觀率和成交比例都有顯著提高。據展會官方統計:88658名觀眾參觀本屆展會。

    展會時間:每年1月和9月。

    展會地址:意大利米蘭新國際展覽中心。

    展品范圍:

    家庭裝飾品:花瓶、玻璃制品、家紡、相框、畫、鐘表、燈、陶瓷制品、圣誕飾品、蠟燭和燭臺、人造花、地毯、鐵藝制品、草柳編、水晶制品等。

    桌上擺件和廚房用品:廚具、塑料、刀具、餐具、玻璃制品、陶瓷制品、裝飾品、花瓶、樹脂裝飾品等。

    經典裝飾品:展館主要展出意大利制造的玻璃制品、鐘表、燈、餐具、地毯、畫、水晶、銀器等經典裝飾品,產品非常漂亮。

    禮品:禮品、贈品、促銷品等。

    時尚裝飾品:女包、服裝配飾、首飾和首飾盒、發飾、眼鏡、圍巾以及少量的服裝。

    3.1.2 參展流程

    外貿公司參加展會的流程分為展前、展中和展后三個階段。一般展會具體流程可見圖3-1,國外展會流程可參考圖3-2。

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    圖3-1 一般展會流程圖

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    圖3-2 國外展會流程圖

    1.展覽會的前期準備工作

    (1)展覽會的選擇

    展覽會的種類很多。從規模上講,有大小之分;從展覽會的方向上講,有綜合性和專業性之分;從產品上講,有消費品和原材料之分。在眾多的展覽會中,選擇最適合的展覽會是參展的第一步,也是十分關鍵的一步。對出口企業來說,參加展會不僅可以了解到同行業產品的結構、規模和未來發展趨勢,搜集到現有及潛在競爭對手的消息;更重要的是,參展是企業接觸到合格的買家的最有效方式。選擇適當的展覽會,主要考慮以下幾個因素:

    ①產品性質

    如果所要展示的是消費品,那么適合參加規模較大的、綜合性質的展覽會,如一年兩屆的廣州交易會。消費產品的最大特點是非常直觀,客戶傾向于現場下訂單。而對于原材料而言,由于其專業性較強,且目標客戶是特定的群體,并且從外觀上不容易辨別,故而適合參加專業性強的展覽會。顧客往往不會在展覽會現場下訂單,而是需要經過反復的溝通,以及樣品、價格等的確認后,才有可能達成訂單。

    ②展覽會的知名度及規模

    眾所周知,相對大規模的展覽會將會提供更多的機會。在企業選擇展覽會時,知名度是考慮的第一個因素。尤其是對于外貿企業來講,無論是參加國內的專業展覽會還是國外的展覽會,成本都比較高。對于國內展覽會,參觀的外商相對于國內采購商來講是很有限的,而外貿企業的目標客戶又主要是外商,因此展覽會的知名度大小將對參展外商人數的多寡有很大的影響;對于國外展覽會,實際的成本及人員成本更高,因而更需要慎重考慮展覽會的知名度及規模,吸引更多有效的國外買家。

    ③展覽會面對的受眾及參展商

    展會參觀者的專業水平是決定展覽會效果的重要因素,因此要清楚地了解展會的針對性。在做出參加展覽會的決定之前,必須對展會進行詳細的了解。內容包括:展品類別、上屆規模、主要參展商、參觀人數和買家構成等等。另外,沒有太多經驗的參展商也可以向曾經參加過某展會的同行了解他們對實際效果的感受和評價,以協助判斷。從以上信息的分析中,可以判斷出參展商知名度及專業性,是否專業對口,甚至可以從上屆展覽會的參展商名錄中尋找到潛在客戶。

    在綜合考慮以上因素后,要根據公司的戰略目標有針對性地選擇展會參展,對相關展會信息進行收集后并做初步的評價,對其相關性、影響力、往期信譽和效果進行分析,以作為參展決策參考,并填寫表3‐1展會信息及參加提案。

    表3-1 展會信息及參加提案

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    (2)報展程序

    ①信息調研

    參展前應對目標展會做詳盡的信息調查,包括:主辦方、承辦單位、舉辦時間、展館位置和承租信息、展位信息、展會影響力、往期經驗和反饋、參展單位、參觀者范圍等。如赴國外參展,還應了解當地語言、政治環境、文化風俗、交通和食宿信息等。

    ②真實性調查及風險防范

    展會的選擇應注意防范風險,尤其是首次參加,參展前應通過當地114查詢主辦方、承辦方、協辦單位和展覽館電話,以確認其真實性。

    如果有條件應前往展館、承辦單位辦公地點,并驗看主辦方營業執照和身份證明。如有可能,請當地律師予以確定。

    應盡量選擇高規格,有實力的主辦和承辦單位操作的展會;盡量避免參加首次舉辦的展會,而選擇已舉辦多屆并有良好往期信譽的展會。

    ③展位選擇

    展位應選擇有利位置,主要考慮:出口、入口、中廳、休息區、餐飲區、洗手間附近等人流密集地段。避免選擇死角、長排中段、有墻柱障礙等展位。展位預定的位置對展覽會的效果及后期的展位設計都會有一定的影響。例如,單面開的展位就不如雙面開的展位更能吸引觀眾。盡管雙面開的展位會比單面的略貴一些,但從效果來講,應該還是物有所值的。

    應對人流方向進行預測,以決定最佳的展臺展示方向。

    展位的大小可根據具體需要選用標準展位、雙展位及36平方米空地,原則上建議選擇非標準展位(特形展示)以適合品牌形象策略。

    展位在選擇前應了解附近展位的廠商信息和展示方式,并作出必要的設計調整。

    參展前應與主辦方商議價格,或爭取其他方面的優惠政策。對我方擬長期重點合作的展會,應與主辦方建立良好關系,以獲得優惠的參展價格和相關待遇。

    ④布展

    a)展臺布置的基本原則

    遠觀效果醒目有沖擊力,近觀效果舒適、明快,整體效果協調;展位結構和圖片序列應考慮人流密度和流向;無論標準展位還是特型展示,都必須增加照明燈光;展品和圖片的展示高度應符合人體身高和視角;展區微觀細節構造應考慮:展臺、展架、展示墻、標牌、標識、洽談區,圖片設計、說明性文字、動態屏幕演示系統、布展使用材料材質(一次性/重復性);展示空間重點考慮:四面開敞式的島嶼空間、三面開敞、通透可做過道、多開敞面空間。

    b)展位的設計

    如果請專業的展覽公司進行設計和裝潢,在國外的參展費用會大大增加,因此建議由參展人員自行設計。但一定要注意以下幾點:

    Ⅰ.色調和諧。要向國外展覽公司了解標準的門楣、公司名稱、地毯、射燈的顏色是什么,以便其他材料的設計基本格調保持一致。例如:地毯的顏色和噴繪的顏色一定要協調,冷暖色調要搭配。

    Ⅱ.重點突出。展位上的顏色一定不要太花哨,否則很難突出重點。噴繪上主展覽產品的英文名稱一定要醒日(當然不能夸張),并且最好在展位上適當放置一些大樣品。因為觀眾是邊走邊看,如果沒有清晰地表明所展示的產品是什么,有些潛在的客戶就可能會錯過。

    ⑤費用預算

    在提交參展提案時應做好財務預算,包括:參展費用、特型展示布置費用、展品運輸保管費用、廣告費用、宣傳贈品費用、人員差旅費用等其他可預見費用。

    參展的投資規模應該參考展會對市場戰略的支持作用、對區域市場銷售的現實作用、品牌宣傳和企業宣傳的影響力。參加一般展會的費用預算可參考表3‐2;參加國外展會的費用預算可參考表3-3。

    表3-2 一般參展費用預算表

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    表3-3 國外參展費用預算表

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    續表

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    ⑥展前培訓

    根據展會的規模,應配備相應的參展人員,并做明確的職責分配和展前培訓。人員主要包括:展示經理、展示助理、專業演示和講解、銷售人員、女性演示和解說員。

    a)參展人員的分工

    展示經理:了解市場和廣告需求;管理和監督設計項目;管理和監督展位的制作和設計方案;控制材料,交流和運輸保管;保證布展時技術設備和文件的到場;保證展期提供充足的材料和宣傳品;保證各參展人員各盡其職;提交總結報告。

    展示助理:分管對內、外的聯絡;協調與主辦方的關系;協調展會與公司高級負責人的關系;確保公司形象反映在展會上;組織培訓;報告展會上銷售趨勢;負責資料和宣傳品的分發管理;負責展品的清點和匯報;負責信息的收集、匯總和整理。

    銷售人員:跟蹤每個具體銷售目標,保證自己管轄的部分在控于整體管理;實施現場銷售和引導;分發宣傳品并解答提問;撰寫信息收集報告。

    展示或演示員(專業技術人員):必須是經驗豐富的技術專家,對產品和技術細節非常了解;在參觀客戶的要求下進行產品演示,或預先安排演示頻率;對客戶提出的技術問題進行回答;撰寫信息收集和產品反饋報告。

    女性接待和解說員:女性在展會上容易被接受,特別是行業產品形象機械死板,因此可能起到良好的彌補作用;要求女性解說員形象端淑,聲音甜美,有親和力,并能進行耐心、細致的接待和引導;主動問詢駐足的參觀者,并對公司和產品的概況進行介紹;將參觀者引導給銷售人員和專業講解人員;分發宣傳品和紀念品;指導客人填寫信息和聯絡表格;恭送問詢者離開。

    b)人員規范和培訓

    全體參展人員要求統一著裝;佩戴員工名卡;態度親切主動,舉止合乎禮儀;談吐規范,富有熱情。對參展的必要事項、信息和規范應該做事前培訓。

    培訓內容:參展意義、目的和理念;展覽必要常識(當地風俗禮節、展會性質、目標客戶鎖定等);行為規范和禮儀;職責分配和合作溝通;活動時間表;產品知識及常規問題的統一回答;信息的收集。

    附3‐1:每日工作流程

    7:30早飯后,負責人安排當日工作,各人領取當日所用物資。

    8:30準時到達布展地點。

    9:00—11:30招商工作進展。

    11:30—13:00負責人安排輪值午餐。

    13:00—17:00招商工作進展。

    17:00清理物資,及時遞交日總結報告,填寫報表。

    18:30自由活動,或根據公司要求安排其他工作。

    附3‐2:培訓資料

    一、參加展覽紀律

    1.未經允許,不得私自脫離展位,特殊環境下可向負責人請假。

    2.主顧到展位三步間隔,必須微笑相迎。

    3.有主顧在展位的環境下,不得占坐主顧歡迎位。

    二、參展人員的行為規范

    1.真誠,對客戶詢問禮貌相待,不可挑揀,不是目標客戶也要做好宣傳工作。

    2.耐心,客戶的提問和關心越多,代表意向越大,但切忌因過于熱情而嚇跑客戶。

    3.專業,對品牌與產品的定位,市場、消費心理分析和見解要專業客觀,清晰的表達能力能讓客戶更好地判斷品牌的市場價值。

    三、參展的注意事宜

    1.預約客戶:向公司現有及潛在客戶發出邀請,同重要的客戶約定見面時間,以加強業務聯系,避免展覽會上自己的站臺門庭冷落的情況,給目標買家留下較深的印象。

    2.資料準備:資料是企業和產品形象的重要體現。產品目錄應重視,給人以正規的印象。宣傳材料的紙張及印刷應該力求精美,版式設計方便閱讀,圖片盡量完善、清晰。一定要準備充足的名片。營銷人員名片應以中英文印制,數量以每日100-200張準備。

    3.展臺設計:應盡量突出本公司的特色,有一個主題。可以請專業的展覽設計公司來做,效果會好一些。除非有特殊原因,不要將展臺四周密封起來,否則會失去很多機會。

    4.參展人員要求:參展人員應該了解公司的銷售意圖,熟悉本行業的市場行情,現場解說員應解釋產品的功能性并作系統演示。人員著裝要正規,最好佩上公司統一的司標。

    5.保持聯系人的統一:確保每個人遞給客戶的名片都是統一的,以方便潛在客戶以后的聯系。

    6.胸牌:參展人員應戴在身體右側,因為用右手與參觀者握手時,右肩會向前傾,這樣胸牌就會靠近對方,引起對方注意。

    7.甄別目標客戶:在展會上,有些客人只是泛泛地了解一下,并沒有對某一產品表現特殊的興趣;但有些則會仔細閱讀參展資料,并且會詳細詢問展品的性能、規格、價格等,這時,就應該對后者提出的問題詳細回答,并同時了解他所代表的公司、他的身份,再大力推銷他們感興趣的產品。無論意向如何,都應記錄下對方的有關資料,以便日后聯系。對客戶的問題,需要實事求是地回答,不能搪塞或不置可否;對暫時回答不了的問題,應告訴客戶原因和明確的回答日期。

    8.巧妙應對報價:在展會上談生意,對不了解的買家,可以稍后調查其公司背景、資信情況再做決定。展會上的報價有講究,一般是統一報價,如有特殊需求,了解清楚后再報價。

    9.聽取客戶建議,贏得潛在訂單:有的客戶雖然對現有產品沒有落單,但對某一產品提出具體改進要求,或者提出建議希望二次開發,他們不僅是將來的買家,而且直接提供了市場信息。只要這些要求滿足起來并不困難,設法落實。

    10.誰是你的潛在客戶,準備搜集多少潛在客戶的資料,要定一個目標量,這樣才能考慮要帶多少人去,帶多少資料去。在現場,要分辨哪些是潛在客戶,哪些是來看熱鬧的,潛在客戶一般會問什么問題,安排哪些人專門應付潛在客戶,哪些人應付觀光的人。

    ⑦其他參展商的摸底

    收集和了解其他參展商特別是競爭對手參展的情況,如是否參展、參展人員、參展商品等。

    ⑧展品的準備及運輸

    各種參展物品應在展前列出明細清單和運輸方案,并責成專人負責,展后應對展品進行核對,對損壞、丟失情況進行匯報。

    ⑨客戶邀請和廣告宣傳

    展覽會從本質上是一種宣傳活動。在展覽會前,要通過準備精美的樣本、樣式新穎的包裝樣品、名片等資料來吸引客戶的眼球,同時要有一個整體的展位設計,以便有效地在展會上展示自己。

    a)準備精美的樣本和樣品本

    國外大公司對于企業形象是十分重視的。在產品本身沒有外觀優勢的情況下,樣本和樣品本的設計就顯得十分重要了,客戶需要了解產品。樣本冊和樣品本是最直觀的手段,也是行之有效的廣告宣傳途徑。基本的要求是:設計接近國外的審美觀,可以進行適當的模仿,但一定要有自己的特色。

    表3-4 展品信息統計表

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    b)向客戶發邀請函

    在展會前一個月左右,要向老客戶以及潛在客戶發邀請函,告知你公司要參展,并將展會的名稱、公司的展位號、參展人員以及聯系方式告知客戶。一方面,便于更詳細地與客戶面對面溝通,爭取更多的機會;另一方面,充分地利用展覽會這個機會,節省了到不同國家、不同地區拜訪客戶所需的一系列費用。據調查,買家光顧那些曾經在展前寄發過邀請函的企業展位,比參觀其他公司的展位機會多4倍,可見展前發送邀請函的重要性。參展商除了被動地等待客戶,還要有意識地邀請客戶參加,才能使展覽會的效果最大化。

    2.展覽會的核心:參展

    經過了前期的準備,接下來的事情就是參展,也就是展覽會的核心部分。主要通過以下4個方面來做。

    (1)熱情接待前來展位的客戶,盡可能多地搜集有效信息

    一般而言,凡是主動來展位尋找我們的客戶,大多數是我們的潛在客戶。因此,如果客戶明確提出對所展示的產品感興趣,我們要主動邀請他們來展位里面就座,從而可以進行深入的溝通。往往當你表現出熱情和友善的態度時,客戶接受邀請的概率是很大的。這就像去商場購物一樣,你讓客戶得到一份尊重,他的回饋往往同以很漠然的表情面對他的人大不相同。要知道,展覽會是一個十分難得的機會,我們需要充分調動起客戶的積極性,讓他們愿意同我們進行溝通。在溝通的過程中,我們往往可以搜集到很多有用的信息,幫助我們判斷客戶的重要性及我們下一步應該怎樣走。

    對于溝通的內容,主要應該有以下幾個方面:

    ①了解客戶是直接用戶還是分銷商;②購買的產品規格;③技術要求;④年需求量;⑤客戶原來的購買渠道;⑥特殊要求。

    對于所探討的內容,一定要有非常詳細的記錄。將客戶希望我們在展會結束后處理的事情詳細地做好記錄,并及時進行總結。如果客戶非常感興趣,可以約客戶在展覽會的其他時間再進一步溝通,加深彼此的了解。同時,填寫表3-5會客登記表。

    表3-5 會客登記表

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    附3-3:展會中的接待步驟

    登記(到會客戶的姓名、單位部門、聯系電話、落實責任人等)→現場演示→介紹公司及產品背景→展示其他樣機→將意向客戶請至洽談區促進成交→如有客戶當場簽單,盡力渲染,制造高潮→發放資料、禮品→禮貌周到地送客戶出門,并預約下次拜訪時間→到簽到處記下客戶意向及責任人。

    (2)同老客戶在展覽會上見面后的溝通

    對于專業性很強的展覽會,一些老客戶往往會參加,因此展覽會也為同老客戶溝通搭建了一座橋梁。因此,以下兩方面內容是溝通的重點:

    ①客戶對我們前期的產品、服務有什么反饋,是否需要改進。

    ②了解客戶新的需求,拓展合作的領域。

    正如大家所知,開發新客戶的成本是維護好老客戶的6倍。從老客戶身上尋找新的需求,不僅是經濟的,還會給我們帶來新的商機,并可以加深彼此的合作,同時加強合作的長期性。

    (3)對經過展位的客戶一定要表示友好和熱情,邀請他們來展位

    作為業務人員,必備的一個基本素質就是:熱情和不怕挫折。對于我們來講,在某些展會上,國外的客戶是很有限的,并且這些客戶大多是領域內的專業人士。所以我們需要主動和前來參展的客戶打招呼,表示友好并取得溝通的機會。通過這種方式,有時也可以發現一些潛在的商機。當然,在此過程中也需要適當把握尺度。

    (4)通過拜訪展覽會中的相關參展商來找客戶

    在同一展會上,一部分參展商本身也可能是我們的潛在客戶。這一般適用于成品生產商或者部分專業的分銷商,他們往往既是供方同時也是需方。對于這類客戶,我們要采取主動拜訪的方式。首先,要通過展覽會上發放的參展商名錄及介紹找到他們,簡單地了解他們的產品系列。然后,要主動對他們進行拜訪,了解他們的詳細要求,并索要一些客戶的資料及樣品,有助于我們進一步了解其需求。這是一個非常行之有效的方法。

    此外,我們還可以通過同行業的專家、學者了解一些行業的信息以及客戶信息,以便進一步開拓市場及客戶。收集到信息后填寫表3-6信息收集概要。

    表3-6 信息收集概要

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    每天展會結束后要及時進行總結,并填寫表3-7每日工作統計表。

    表3-7 每日工作統計表

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    3.后期總結及跟進

    在一次參展活動中,展會上的展出只是企業營銷工作的開始。在展出之后,往往有更多的工作需要做,這些工作對于參展而言,可以稱作“后續工作”。

    展覽后續工作的主要內容是鞏固、發展客戶關系,推銷產品和服務,洽談貿易,簽訂成交合同。如果說,展覽相當于“播種”,建立新的客戶關系,那么后續工作則相當于“耕耘”和“收獲”,是將新的關系發展成為實際的客戶關系,將展會上的準客戶變成真買家的重要環節。

    (1)致謝

    展覽會一閉幕,就應抓緊時間向提供幫助的單位和人員致謝。最好是展臺經理親自致謝。對于最重要的人,可以登門致謝甚至通過宴請表示謝意,其次可以打電話致謝。如果沒有時間親自向每一個有關人員和單位致謝,至少要向主要的人員和單位致謝,并盡快給不能親自致謝的人員和單位發函致謝。致謝與付款的道理一樣,接受貨物和服務需要付款,接受幫助和支持需要致謝,即使不準備再次參展,也要對給予幫助和支持的人表示感謝。

    致謝應作為展后例行工作之一。致謝不僅是一種禮節,而且對建立良好的關系有促進作用。如果在感謝信上就接待時一些問題發揮一下,感謝效果會更好,因為這已不是一般交流,而是比較近、比較深的交流方式,能表現出對參觀者的重視。

    對參觀展臺的客戶,不論是現有客戶還是潛在客戶,都要發函致謝,感謝客戶參觀展臺。這是一項比較大的工作,可以在展覽會未結束之前就開始做。

    (2)確立貿易關系

    在展覽會閉幕之后和離開展出地之前,可以抓緊時間訪問展出地的關鍵新客戶。每個買主在展覽會上都會與許多參展企業建立聯系,但是只會與少數企業建立實際的貿易關系。這一方面依賴于產品、價格等條件,另一方面依賴于工作效率和質量,要搶在競爭對手之前鞏固與新客戶的關系,誰的工作做得好,誰就可以爭取到新客戶。對于接近談成的項目,也要抓緊繼續洽談,爭取離開展出地之前簽約,否則,未談完的項目隨時可能變卦。畢竟,市場充滿變數,時機不等人。

    (3)更新客戶名單

    在市場經濟環境下,客戶是公司生存發展的重要因素,其一般分為兩類:現有客戶和潛在客戶。在信息發達的市場,搜集編制所有的客戶名單并不是一件難事,而且,營銷工作做得好的公司多有完整的客戶名單。所有客戶都應當是公司爭取建立關系的對象。現有客戶是有實際貿易關系的客戶,要保持、鞏固、發展與這些客戶的關系,展覽工作大多負有這一任務。同時,現有客戶也有被競爭對手挖走的可能。潛在客戶雖還沒有貿易關系,但是通過努力有可能成為客戶的公司或機構。接觸潛在客戶,發展和潛在客戶的關系是展覽會工作和展覽后續工作的重要和主要任務。

    通過展覽會期間的接觸,以及展覽會之后的后續鞏固和發展工作,一些潛在客戶能成為實際客戶。但與此同時,也有可能失去一些現有客戶。公司客戶的名單可能會有所變化,因此,要編制、調整、更新客戶名單,并根據名單的變化分析,發現和調整對客戶工作的方向和投入,調整宣傳、廣告、公關、展覽工作的重點和方式。如表3‐8展會客戶信息歸納表所示:

    表3-8 展會客戶信息歸納表

    img21

    備注:A類(已經交易成功或者下訂單的客戶);B類(準客戶);C類(意向性客戶)。

    (4)發展客戶關系

    貿易展覽的重要任務是發展客戶關系,包括鞏固現有客戶的關系和發展潛在客戶的關系,尤其是后者。潛在客戶往往意味著公司的未來發展希望,但是由于展覽會時間短,客戶多,展覽接待工作大多是盡可能多地接觸和認識客戶,展覽會期間的客戶工作應重數量,而展覽會之后的客戶工作則應重質量,即要加深與客戶的相互了解,建立相互信任關系,將認識關系發展成伙伴關系和買賣關系。

    (5)促進貿易成交

    推銷產品和服務,洽談簽訂合同是展覽的最終目的。在展覽會期間,向現有客戶推銷老產品和服務可以比較迅速,可能在展覽會期間簽約。但是,向現有客戶推銷新產品和服務,向潛在客戶推銷任何產品和服務,并進行貿易洽談都可能比較費時,可能需要在展覽會之后繼續努力。

    展覽后續工作的主要內容之一是將已開始的貿易談判持續下去并爭取簽約成交,或者向已顯示出購買興趣的客戶繼續做工作,引導其購買意向,并爭取洽談成交。

    (6)時效性

    美國的兩項調查表示,如果在展覽會閉幕后繼續與新建立關系的客戶聯系,參展企業的銷售額可以多2/3。因此,美國著名展覽專家艾倫·可諾派奇博士(Allen·Konopa‐chiph)建議展出者將預算的15%~20%用于后續宣傳和后續工作,并在展覽準備時就計劃后續工作,而不是在展覽會閉幕后才考慮這工作。后續工作可以安排長至12個月。

    要明確負責后續工作的部門和人員。一般情況下,展覽部門不負責展覽后續工作,而由銷售或技術部門負責。另外,還要分清代理、子公司和總公司之間的責任。

    (7)總結

    展會結束后應該對參展的效果進行總結和評價。必須指出,展覽的效果尤其是潛在影響力不易測定,因此對展覽的實效分析不宜作不切實際的要求。

    總結要包括參觀流量,有效客戶數量,展覽對銷售的促進效果,客戶對該次展覽的印象等等。信息收集應作為展會活動的一項重要內容。信息內容包括:行業信息、產品發展動態、新技術、競爭對手信息、客戶信息、客戶咨詢和建議、展示設計趨勢和改進等等。可考慮安排專門的信息收集人員,不參與展臺展示活動以起到身份隱蔽作用,主要負責收集其他競爭對手信息。

    總結報告應在參展后1個月內由展示負責人提交,內容涵蓋信息收集概要、效果分析、展會評價、改進建議等等。如表3-9總結報告模板所示。

    表3-9 總結報告模板

    img22

    綜上所述,如果希望展覽會取得較為滿意的效果,采取一定的方法和技巧是很有必要的。因此,充分的準備、良好的溝通、全方位的總結以及積極的跟蹤和服務,是我們通過展覽會尋找客戶的必經之路。總之,展覽會能夠在同一時間、同一地點把某一行業中最重要的買家和賣家集中到一起。是否可以充分地利用這種場合,買賣雙方建立起最直觀的聯系,往往是最快捷有效的營銷方式。

    3.1.3 參展方案

    1.關于展會

    展會名稱:

    展會地點:

    展位面積:

    展會時間:

    展位號:

    展會主辦方提供的工具及服務范圍(桌椅板凳水電,用餐茶水電話等):

    2.參展目標

    首先了解展會參觀者的大致情況,以及企業自身能投入多少資源。爾后制定出可量化目標(便于用合理的評估機制監控展會的績效)。

    展會的可選擇目標如下:

    (1)接觸新客戶;(2)提升企業形象;(3)與顧客互動;(4)促銷現有產品;(5)新品發布;(6)獲取競爭對手的情報;(7)趕超競爭對手;(8)提升士氣;(9)獲取銷售訂單;(10)接觸分銷商等。

    3.參展準備

    (1)參展產品

    ①展品選擇考慮的因素:種類、數量、主推產品、銷售價格、打折規范、擺放主次位置、樣機運轉情況、樣機的運輸、布展及撤展時間。

    ②確定展品的選擇

    收集樣品實物。帶數碼相機下工廠收集典型樣品實物,樣品不求多,但求精。帶不了的樣品拍相片,做好樣品的分類和編號,記下供應價格。

    建立商品檔案。將數碼相機拍攝的商品圖片導入數據庫,然后看圖補充商品其他詳細描述,輸入貨源的價格、規格及各種基本信息(貨號、顏色、規格、價格等),建立起商品資料庫。

    批量制作所有樣品的貨號標簽,打印到不干膠紙上貼于樣品上。剪下每個編號的樣品條碼標簽,貼到相關樣品實物上。

    (2)參展服飾

    直觀形象是最有影響力的,參展人員是公司的代言人,展會期間應穿著正式、統一的服裝,佩上公司統一的司標logo。一方面可代表公司的形象,另一方面也是對參觀者的尊重(選擇引人注目的形象,西裝是很好的選擇;合身、配套的上衣或T恤衫也會引來潛在顧客的詢問和尋求幫助)。

    (3)宣傳資料

    宣傳資料應內容詳盡并增加一些快速的信息查閱和視覺亮點,不可太大、太重、介紹模糊或介紹冗長,贈送給主要客戶和展覽中的參觀者。

    宣傳單張———十六開大小,是展會過程中企業向參觀者派發最多的資料之一,上面應有簡單的企業、產品和服務介紹。宣傳單頁的畫面應盡量精美一些,紙張做得特殊一些。

    宣傳畫冊———宣傳畫冊反映的是企業的綜合實力和情況,信息范圍相對于宣傳單張寬泛一些,所以應“穩重一些”,在畫面上以圖文并茂的形式進行介紹,在開本、工藝和裝訂方式等方面體現出強烈的個性。

    (4)關于禮品

    展會過程中所派發的物品包括宣傳冊、禮品袋等印刷品,以及文具和其他小禮品。

    紀念禮品,首先要具有一定功能性(如立體臺歷、拼圖相框、漂亮的鼠標墊等等),其次需要好的做工和質量。最后打上企業信息。如紀念筆、便簽本、透明小膠盒、臺歷日歷、拼圖、鑰匙扣等。

    禮品包袋,既然是禮品,要送就要送得體面、實用。做禮品袋,首先要漂亮,其次是禮品袋的材質和質量要有保證,最后打上企業信息。

    注意事項:

    手冊、贈品及樣品盡量不要直接擺放在桌上任參觀者自動拿走后離開,而應由參展人員有目標地將事先準備好的企業印刷品或精致小禮品適時發送給潛力客戶。

    (5)展臺設計

    ①展位設計原則:考慮展位利用率的最大化、考慮人流心理及流向、符合參觀對象的審美導向、考慮施工難度及成本因素、考慮安全性。

    ②展臺設計要求:多數參觀者來展會的目的是為了搜集信息,因此展臺需要布置得非常醒目,以吸引人們的注意力,還要能傳達企業的某些具體信息。

    展會是發布新產品的好機會,企業的最新產品應當在展臺上有所體現。

    在展會上劃出一塊遠離公眾視線的安靜區域,這樣可以方便潛在顧客同銷售人員私下討論他們的要求,也可用做展臺工作人員的休息場所。

    (6)參展人員

    參展職員職責包括:布展、撤展,參展安全、后勤,傳譯(英文),展覽資料的發放,物品的運輸、保管、分類、領取、統一回收等。

    (7)人員培訓

    培訓材料需編印成冊,培訓內容要有系統,培訓內容和步驟可以分為如下三個部分:

    ①情況介紹。包括人員介紹、籌備情況介紹、展出情況介紹等,目的是使展臺人員熟悉展出背景、環境和條件。

    ②展出介紹,包括展覽會和展品情況。展覽會情況包括名稱、地點、展出日期、開館時間、場地平面、展館位置、出入口、辦公室、餐廳、廁所位置等,展品介紹包括每一項展品的性能、數據、用法、用途、銷售價格等。

    ③技術訓練。主要訓練展臺的接待和推銷技巧。

    4.開展前期的工作準備

    (1)展臺的布置

    建議:選用少量、大幅的展示圖片,以創造出強烈的視覺效果。將圖片在視線以上的地方放置,并且使用大膽而搶眼的顏色,避免使用易融入背景的中性色彩,這樣使展臺從遠距離便可突現出來。

    (2)前期工作準備

    ①前期工作準備包括工作安排、管理安排和行政安排。

    工作安排。向展臺人員布置展臺工作(包括觀眾接待、貿易洽談、資料散發以及后續工作等,進行分工),并提出要求和標準,必須使展臺上的每一個人知道并理解此次展出的目的。

    管理安排。包括工作時間、輪班安排、每日展臺會議、記錄管理等。

    行政安排。包括展臺人員的宿、膳、行、日程等安排。

    ②檢查核對參展的各項內容是否到位,包括展品、產品資料、宣傳資料、貿易條款以及各設備工具等。

    ③展會后勤工作:確保展會所需的裝備、陳設、促銷材料以及人員都能夠完好地在正確的時間到達展會現場。

    (3)客戶邀請與信息搜集

    委派1-3名人員負責會前的客戶邀請與信息搜集工作。職責如下:

    ①上門送請柬(最好直接送到決策者手中),并嘗試邀請10到20個潛在的高端客戶到公司的展臺前參觀展臺,并準備一些較獨特的產品作為禮物贈給邀請來的10到20位客戶。

    ②到其他公司或同行業公司收集客戶和同行業企業的信息資料,尋找潛在客戶并努力與之成為朋友。

    5.展期工作及人員安排

    (1)工作內容

    迎賓(1-2人):負責接待經銷商進入展區,派發活動宣傳彩頁,向參會人員告知本公司展位及產品,負責產品的簡單介紹,讓客戶明白公司的產品和服務的范圍。

    產品介紹員(1-2人):派發產品說明書,負責品牌、產品展示、講解及整體營銷策略的介紹,將有合作意向的經銷商介紹給談判員。

    談判員(1人):重點講解招商政策,負責大客戶及重點經銷商的深入溝通,統籌并調整招商策略。

    信息搜集(1-2人):參加展覽過程當中派遣部分職員到其他公司或同行業公司收集客戶和同行業企業的信息資料,尋找潛在客戶并努力與之成為朋友。

    信息資料包括:(1)產品信息;(2)市場信息;(3)第三方信息;(4)競爭對手信息。

    資料不需見人就發,可有選擇性地向意圖客戶發放資料,包括前來索要資料的行業客戶。對于認真參觀的客戶,要具體介紹。

    (2)人員名單

    迎賓(1-2人):

    產品介紹(1-2人):

    談判(1人):

    信息搜集(1-2人):

    注意事項:

    ①專注于潛在客戶,爭取和潛在客戶預約,并在展會后的4到5天內面談或電話接洽。

    ②展會期間,每天工作結束時和員工開會,收集整理潛在客戶的聯系方式,并立刻跟蹤服務,確保當客戶回到他們的辦公室時,已經有公司產品的一份樣品在等著他們了。

    ③保護好資源:準備的宣傳資料,量大的,要求人人都有,比如宣傳單頁;重要的,要收好,有選擇性地發放,否則一窩蜂上來一下就沒有了,也來不及重新制作,等后面幾天的廠商來了,名片也沒有了,資料也沒有了,就不太好了。

    4.努力結交朋友,這些朋友可以是行業里的管理人員,可以是同行,可以是上游供應商,或是下游、媒體的朋友,政府的人員等等,同行交幾個朋友,同類交幾個朋友,政府里面交幾個朋友等等,多個朋友多條路。

    6.會后總結

    展會的收尾工作內容如下:

    (1)總結意向客戶量、成交量以及利潤的實現情況。

    (2)會后搜集到信息的跟蹤處理工作。展會結束后,收集到的客戶資料統一送交××,再由××負責跟進并安排展會的后續行動。后續行動可能需要一個月時間,如果有當地客戶去參展,也可連續多呆幾天,去拜訪他們。

    7.參展人員及展品統計

    參展人員:××名

    公司整體形象噴畫(加展架):1套

    公司產品的廣告宣傳冊、展會贈品:××個

    名片(參展銷售人員每人4盒):××盒

    公司宣傳袋、宣傳紙巾:××包(個)

    文具(簽名本、筆、透明膠等)、飲料:××個

    參展用設備:服務器1臺 筆記本2臺 數碼攝像機1臺

    8.費用預算

    展位費用:

    展位搭建費用:

    展覽物料費用:

    名片費用:

    宣傳物品制作費用:

    交通費用(含樣機運費):

    相關禮品的準備(資料袋、紙巾)費用:

    文具(簽名本、筆、透明膠等)、飲料、午餐費用:

    參展人員的住宿飲食費用:

    應急開支:

    其他:

    總預算費用:

    3.1.4 參展注意事項

    1.參展企業常見的七種錯誤

    近幾年,展覽業各種騙展招數盡顯。盡管這樣,有些參展商、參展企業還是屢次被騙。為了進一步保護廣大參展商、參展企業的利益,我們總結出以下7條參展商、參展企業常犯的錯誤,希望能給參展商、參展企業帶來警示。

    (1)目標不明確。每場展會都要有明確目標,只有明確在展會中的方向才能完成一場展會的工作,如主題、展館布局、產品擺設等等。展覽目的應為推銷貴公司產品并有助于其走向市場。

    (2)不重視參展商的需求。每一個參展職員都應該重視參展商提供的新信息,只有重視他們的需求才能更好地把握一場展會的進行。參展商總數忽略這方面的問題,在總結工作的過程中總是錯過這樣一些重要信息。如果想避免這方面的問題發生,就必須參加展會前的培訓及準備工作。

    (3)忽略員工的重要性。每個參展企業在參展前期總是會花費大量的時間、精力以及金錢來組織整個參展過程,往往參展企業非常重視自己的展位以及展位上陳列的展品,對本次參加展會的工作人員不加以重視。但實際工作中,這些參展工作人員都是參展商最重要的特使,每個參展企業都應該對這些參展人員進行專業的培訓,讓他們具備明確的參展目標、參展內容以及最終的期望,可以邀請專業的展前培訓師對參展團隊進行專業化的培訓,從而提高參展人員的形象與素質。

    (4)不善于收集信息。每次參加展會都要達到最終的目的,要善于收取大型展會過程中最突出和常見的問題,這樣可以避免下次參展過程中發生的一系列不該發生的事情。同時可以收集競爭對手的最新信息,可以取長補短,全面完善自己的下一個展會目標。但往往參展企業在參展過程中忽視了這一點,造成參展人員樂于對起陌生拜訪企業進行長時間的交談,最終耽誤時間,沒有達到最終的參展信息需求收集工作。

    (5)錯過展覽會評估。經常參加展會的朋友會很容易發現,每場展會都有不同之處。特別是大型展會,它們都具備不同的優缺點,總是具備很多尚待改進的地方。每次參展結束都會在展位上收到評估單,以便不斷自我改進工作方向。

    (6)不愛閱讀參展商手冊。每個參展商都會在展會上收到參展商手冊,但往往大多數參展企業是不會細心閱讀這本重要的手冊的,其實參展商手冊是閣下在這次展會期間收到的最重要的方向指南及省錢之道。這些手冊內容涵蓋整個參展企業,內容簡明易懂。這里還詳細介紹您想了解的相關展會知識和內容。如展覽會日程安排、登記程序、參展商資料、展覽說明、運輸服務、住房信息、廣告促銷信息。這本重要的參展手冊可以讓你快速找到你所需要的信息。

    (7)忽略展會后期工作的跟進。每場展會結束后,展商往往忽略總結工作的進行,其展后工作通常退而居其次。閣下應于展覽會前建立時間表以便每日跟進工作,并使銷售代表處的跟進工作更有意義。

    2.促成訂單的八個技巧

    (1)“二選其一”的技巧。假定準顧客已經同意購買:當準顧客一再出現購買信號,卻又猶豫不決拿不定主意時,可采用“二選其一”的技巧。譬如,推銷員可對準顧客說:“請問您要那部淺灰色的車還是銀白色的呢”或是說:“請問是星期二還是星期三送到您府上”,此種“二選其一”的問話技巧,只要準顧客選中一個,其實就是你幫他拿主意,下決心購買了。

    (2)幫助準顧客挑選。許多準顧客即使有意購買,也不喜歡迅速簽下訂單,他總要東挑西揀,在產品顏色、規格、式樣、交貨日期上不停地打轉。這時,聰明的推銷員就要改變策略,暫時不談訂單的問題,轉而熱情地幫對方挑選顏色、規格、式樣、交貨日期等,一旦上述問題解決,你的訂單也就落實了。

    (3)利用“怕買不到”的心理。人們常對越是得不到、買不到的東西,越想得到它、買到它。推銷員可利用這種“怕買不到”的心理,來促成訂單。譬如說,推銷員可對準顧客說:“這種產品只剩最后一個了,短期內不再進貨,你不買就沒有了。”或說:“今天是優惠價的截止日,請把握良機,明天你就買不到這種折扣價了。”

    (4)先買一點試用看看。準顧客想要買你的產品,可又對產品沒有信心時,可建議對方先買一點試用看看。只要你對產品有信心,雖然剛開始訂單數量有限,然而對方試用滿意之后,就可能給你大訂單了。這一“試用看看”的技巧也可幫準顧客下決心購買。

    (5)欲擒故縱。有些準顧客天生優柔寡斷,他雖然對你的產品有興趣,可是拖拖拉拉,遲遲不作決定。這時,你不妨故意收拾東西,做出要離開的樣子。這種假裝告辭的舉動,有時會促使對方下決心。

    (6)反問式的回答。所謂反問式的回答,就是當準顧客問到某種產品,不巧正好沒有時,就得運用反問來促成訂單。舉例來說,準顧客問:“你們有銀白色電冰箱嗎?”這時,推銷員不可回答沒有,而應該反問道:“抱歉!我們沒有生產,不過我們有白色、棕色、粉紅色的,在這幾種顏色里,您比較喜歡哪一種呢?”

    (7)快刀斬亂麻。在嘗試上述幾種技巧后,都不能打動對方時,你就得使出殺手锏,快刀斬亂麻,直接要求準顧客簽訂單。譬如,取出筆放在他手上,然后直截了當地對他說:“如果您想賺錢的話,就快簽字吧!”

    (8)拜師學藝,態度謙虛。在你費盡口舌,使出渾身解數都無效,眼看這筆生意做不成時,不妨試試這個方法。譬如說:“×經理,雖然我知道我們的產品絕對適合您,可我的能力太差了,無法說服您,我認輸了。不過,在告辭之前,請您指出我的不足,讓我有一個改進的機會好嗎?”像這種謙卑的話語,不但很容易滿足對方的虛榮心,而且會消除彼此之間的對抗情緒。他會一邊指點你,一邊鼓勵你,為了給你打氣,有時會給你一張意料之外的訂單。

    3.參展營銷成功的10個方法

    如今很多企業在參展時都在考慮很多問題,比如企業參展營銷策略之成功簽單的原因,那么下面的分析一定可以讓您受益匪淺。

    作為一家企業,必須把展覽作為產品來經營,無論是滿足各方面需求,還是企業自身發展,參展前必須進行前期策劃和調查,進行可行性分析。在展會上,買家才是核心,必須針對買家。而且要引導買家參加會展,為雙方搭建快速通道。

    (1)刺探軍情。充分了解欲參展的展會信息,包括展會報價,上一屆展會的總體情況分析報告、媒體計劃、觀眾群體,以及參展的產品定位。其中該展會的產品定位將給展商要以何種產品參展提供重要參考。

    (2)先發制人。如果企業決定要參展,應當及早參加,特別是一些較大的展覽會,展商很多,參展報名時間會相應地提早截止,因為主辦方需要足夠的時間去做布展等準備工作。所以企業應當及早報名,不要坐失良機。

    (3)撒網埋伏。企業在報名參展后,應根據自身的產品路線,最大限度地邀請符合產品定位的潛在客戶,為滿載訂單而歸埋下伏筆。

    (4)選派精英。參展時,企業應當選派最適合該展會的展臺工作人員。這些人不僅會涉及參展的效果,而且到境外參展時,他們還會涉及到簽證的成功率。有經驗顯示,有些選派人員,可能較熟悉業務,但在英文和接待方面有所欠缺,如此一來不僅會在簽證面試時出現困難,而且在與境外買家溝通時也會有影響。所以,企業必須選派整個業務團隊中,綜合素質能力最強、英語水準較高的工作人員。

    (5)攻其一點。參展時,企業要根據所參加展會的特點,選擇適合買家的最大優勢產品,這對第一次去參展的展商來說尤其重要。比如一家鞋企可能生產女鞋、男鞋、童鞋等,但其女鞋做得最好,所以參展時,展出產品要以女鞋為主,而不是既有女鞋,又有一大堆男鞋、童鞋,這樣會給買家留下“不專業”的印象。

    (6)聲勢奪人。在參展期間,應當把握展會現場的宣傳機會,制作看板、宣傳資料及小禮品,給采購商留下深刻印象。

    (7)后勤跟進。企業應做好展期的后勤安排,包括解決工作人員的吃住等生活問題,讓其全身心地投入,也包括與采購商進行第二、三輪洽談的工作等。參展時,后勤安排往往被許多展商忽略,其實參展只是業務啟動的第一步,后來的溝通才是生意能否做成的關鍵。而且,良好的后勤保障與供應才能一直維持工作團隊的強大戰斗力。

    (8)乘勝追擊。參展僅是與客戶建立關系的第一步,所以展會結束后,業務員要趁熱打鐵,做好業務跟進,最大可能地捕獲訂單。

    (9)清點戰場。展會結束后,相關人員要做好如下工作:展出效果的分析,統計參展的費用,觀眾群體情況的統計分析,主辦者對觀眾問卷的分析,展臺工作人員工作技巧的總結,競爭對手分析,參展行為的媒介反應等。

    (10)鐵板釘釘。對有意向的客戶以及已簽訂的訂單,要做好產品報價、生產安排等工作,做到每一筆業務都萬無一失。

    4.展覽會中常用展場銷售英語

    (1)訂單

    ①客人詢問最小單數量。

    What’sminimum quantity of an order of your goods?

    ②詢問訂貨數量。

    How many do you intend to order?

    Would you give me an idea how much you wish to order from us?

    ③客人回答訂單數量。

    I’d like to order 600 sets.

    ④感謝下單。

    Thank you very much for your order.

    (2)交貨

    ①我們能不能要求提早交貨?

    What about our request for the early delivery of the goods?

    ②您最早能何時交貨?

    What is the earliest time when you can make delivery?

    ③您的貨運通常要多長時間?

    How long does it usually take you to make delivery?

    ④您何時給我們發貨?

    When will you deliver the products to us?

    ⑤貨物何時能抵達港口?

    When will the goods reach our port?

    ⑥您用哪種貨運方式呢?

    What about the method of delivery?

    (3)答復交貨期

    ①我想我們能滿足您的要求。

    I think we can meet your requirement.

    ②對不起,我們沒辦法提前給您運貨。

    I’m sorry.We can’t advance the time of delivery.

    ③我為我們的推遲送貨及給您帶來的不便道歉。

    I’m very sorry for the delay in delivery and the inconvenience it must have caused you.

    ④我們會按照原訂時間給您發貨。

    We will get the goods dispatched within the stipulated time.

    ⑤我們最早的發貨期是……

    The earliest delivery we can make is…

    (4)付款方式

    ①我們可以討論以下付款方式嗎?

    Shall we discuss the terms of payment?

    ②您通常的付款方式是怎樣的呢?

    What is your regular practice about terms of payment?

    ③我們想讓您用信用證付款。

    We’d like you to pay us by L/C.

    (5)簽單前建議

    ①在正式簽協議之前我們可以重申一下協議中的重點內容。

    Before the formal contract is drawn up we’d like to restate the main points of the agreement.

    ②我們可以現在簽署協議。

    We can get the contract finalized now.

    ③您對協議有什么問題嗎?

    Have you any questions as regards to the contract?

    ④在簽協議之前最好對協議中的所有條款有個更好的了解。

    I think it is better to have a good understanding of all clauses before signing a con‐tract.

    ⑤您對協議中的條款有任何建議嗎?

    Do you have any comment to make about this clause?

    ⑥您認為協議中已經包括我們協商中涉及的所有問題了嗎?

    Do you think the contract contains basically all we have agreed on during negotiations?

    (6)簽單后祝語

    ①我非常高興我們最終達成了協議。

    I’m very pleased that we have come to an agreement at last.

    ②讓我們祝賀這次成功的簽約。

    Let’s congratulate ourselves for the successful contract.

    項目實訓

    實訓三:利用展會尋找客戶

    以3-4人為一組,根據實訓二所選定的商品,拜訪一家即將參加或已參加過某展覽會的公司或企業,完成以下調查,提交一份書面報告。要求包括以下內容:

    1.根據小組分工,設計一份展會方案。

    2.調查公司在展會前、展會中和展會結束后分別做了哪些工作。

    3.根據調查的結果提交一份展會總結報告。

    市場均衡的變動_微觀經濟學

    三、市場均衡的變動

    上述對市場均衡的分析,是在假定需求和供給既定,需求曲線和供給曲線給定、不發生移動的條件下進行的。如果現實經濟確實如此,那么均衡價格和均衡產量也會穩定在這一狀態,供求關系的分析也就變得極其簡單,此時,生產者只需要按既定的市場狀況年復一年地生產既定的產品就可以了。不過,現實中,廠商并沒有這么幸運,供給和需求及影響供求的因素不斷地發生變化,而且大多數的時候,我們無法區分鑒別出到底是哪一個或哪一類因素發生了變化,供求分析顯得極為復雜。如果廠商能在這樣的情形下比競爭對手更好地把握供求關系及其變動方向,將獲得顯著的成功。

    市場均衡的變動可能來源于需求的變動,也可能來源于供給的變動,還可能來源于供給和需求的同時變動,下面分而述之。

    1.供給給定,需求變動

    假定某種商品的供給狀況不變,由于消費者收入水平提高,需求會增加,即需求曲線向右上方移動。如圖2.9所示,新的需求曲線D1 D1與原供給曲線相交于E1點,由此,決定了新的均衡價格為P1,均衡產量為Q1。比較新的均衡與原來的均衡,可以發現,均衡價格比原來提高了,均衡產量也增加了。反之,如果供給不變,而需求減少,則新的均衡價格將下降,均衡產量將減少,將圖2.9從另一方向來看,即將需求曲線D1D1看作是原來的需求曲線,D0 D0看作是消費者收入降低后的需求曲線即可。如果這里給出的是具體的需求和供給函數,則可以解出原來的以及變動后的均衡價格和均衡產量值(習題中有具體的例子,讀者可自行解答)。

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    圖2.9 供給給定,需求變動

    2.需求給定,供給變動

    假定某種商品的需求狀況不變,當廠商的生產技術和管理水平提高,或者生產要素如石油價格下降,都會引起供給曲線移動。如圖2.10所示,新的供給曲線S1S1決定了新的均衡價格為P1,均衡產量為Q1,這時,均衡價格下降,均衡產量增加。反之,如果需求不變,而供給減少,則新的均衡價格將上升,均衡產量將減少,這種情況可由圖2.10反方向變動顯示出來,即假定變化后的供給曲線為S0S0時即可。

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    圖2.10 需求給定,供給變動

    3.需求和供給同時變動

    需求和供給同時發生變動的情況比較復雜,需求和供給可能同時增加或同時減少,還可能需求增加而供給減少或者需求減少而供給增加,同時兩者變動程度的差異都可能對均衡價格和均衡產量產生不同的影響。

    (1)需求和供給同時同方向變動。

    假定需求與供給由于各種因素而同時增加,例如,消費者對該種商品的偏好增加,與此同時,該種商品的投入要素價格水平下降,那么需求曲線將向右上方移動,而供給曲線向右下方移動,如圖2.11所示。需求和供給增加后,首先可以明顯看到均衡產量增加了,但是均衡價格的變動卻不能肯定,圖2.11所示的是一種特殊的情況,均衡價格保持不變,如果需求變動的幅度大于供給變動的幅度,均衡價格水平會提高,反之,如果需求變動的幅度小于供給變動的幅度,均衡價格水平則會下降。究其原因,這是因為當需求增加是一種使均衡價格上升的因素,而供給增加則是使均衡價格下降的一種因素,兩種影響有相互抵消的作用,均衡價格的實際變動取決于兩者對其影響的程度。所以,在需求和供給同時增加時,均衡產量必然增加,但均衡價格的變動不能確定,可能上升、下降或者保持不變。同樣地,如果需求和供給同時減少,均衡產量必然減少,均衡價格也不能確定,在圖中將變動方向反轉就能得到。

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    圖2.11 需求和供給同時同方向變動

    (2)需求和供給同時反方向變動。

    假設需求與供給由于各種因素而發生反向變動,例如,消費者預期商品未來價格水平提高,同時,生產該種產品的要素成本提高,則需求增加,供給減少,即需求曲線向右上方移動,供給曲線向左上方移動,如圖2.12所示。這時,均衡價格提高,但是均衡產量的變動不能肯定,要取決于兩者變動的幅度。如果需求增加的幅度比較大,則均衡產量將增加。如果供給減少的幅度比較大,則均衡產量將減少。如果兩者變動的程度一樣,則均衡產量保持不變。之所以如此,同樣是因為需求增加有提高均衡價格和均衡產量的作用,供給減少有提高均衡價格而降低均衡產量的作用,這樣需求增加和供給減少相互作用,其相互加強使得均衡價格提高,其相互抵消使得均衡產量如何變化不能確定。由此可得,需求增加,供給減少,均衡價格必然上升,但均衡產量的變動不能確定,可能增加、減少或者保持不變。同樣地,需求減少,供給增加,均衡價格必然下降,均衡產量也不能確定。

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    圖2.12 需求和供給同時反方向變動

    總結上述分析,可以得出如下的結論:可用以分析和判斷供求變動對市場均衡的影響,即一方面均衡價格和均衡產量與需求呈同方向變動,另一方面均衡價格與供給呈反方向變動,而均衡產量與供給呈同方向變動,如表2.5所示。

    表2.5 市場均衡變動對均衡價格和均衡產量的影響

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    注:向上箭頭(↑)表示增加,向下箭頭(↓)表示減少,橫線(—)表示不變。

    需求交叉彈性_微觀經濟學

    二、需求交叉彈性

    1.需求交叉彈性的定義和計算

    需求交叉彈性是度量一種商品或服務的需求量對另一種商品或服務的價格變化的反應程度,或定義為一種商品或服務的價格變化對另一種商品或服務需求量的影響程度。令Exy為需求交叉彈性系數,用Px和ΔPx分別表示X商品或服務變動前的價格和價格的變化量,用Qy和ΔQy分別表示Y商品或服務變動前的需求和需求的變化量,可得下列定義式:

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    與前面相類似,當一種商品的價格和另一種需求量變化的幅度較小時,上面的定義式能較好地反映另一種商品或服務對該商品或服務需求量的影響,當價格和需求量變化的幅度較大時,需要對上式進行修正,同樣可以采用變化前后的價格和需求的算術平均值,計算公式如下所示:

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    2.需求交叉彈性的類別

    根據另一種商品或服務價格變化后,該商品或服務需求量變化的方向和幅度,可以得出需求交叉彈性系數可能取正值、零和負值。

    (1)替代品,Exy>0。當需求交叉彈性系數為正值時,意味著X商品價格變化方向與Y商品需求量變化方向相同,即當X商品價格提高時,消費者會從X商品轉向購買Y商品,從而增加對Y商品的需求量,由此可得,X和Y商品存在相互替代的關系,交叉彈性系數越大,替代性越強。

    (2)互補品,Exy<0。當需求交叉彈性系數為負值時,表示X商品價格變化方向與Y商品需求量變化方向相反,即當X商品價格提高時,消費者會同時減少Y商品的需求量,可得,X和Y商品在消費上存在相互補充的關系,交叉彈性系數的絕對值越大,則互補性越強。

    (3)無關品,Exy=0。當需求交叉彈性系數為零時,表明當X商品價格變化時,Y商品的需求量沒有任何變化,或者變化量極小以至于可以忽略不計,即X和Y商品在消費上不存在相關關系,這兩種商品互為無關品。

    消費者偏好和無差異曲線_微觀經濟學

    二、消費者偏好和無差異曲線

    1.無差異曲線的定義

    在序數效用論下,無差異曲線是表達消費者偏好的重要工具,也是分析消費者行為有效方法。無差異曲線代表對消費者能產生同等滿足程度的各種不同商品或服務組合的點的軌跡。這一曲線可以按下述方法得到:

    首先,假設消費者在兩種商品或服務(X和Y商品)之間進行選擇,當然這種假定可以擴展到有任意多種商品或服務。通常的做法是將我們集中研究的一種商品或服務看作X商品,把余下的其他所有商品或服務看作另一種商品Y,即一種由多種商品或服務形成的合成商品。更簡便的一種辦法是把余下的商品或服務看作是價格為1的貨幣。例如,消費者面臨50種商品或服務時,以X1、X2、X3、X4、…、Xn表示,實際分析時,可將X1看作是一種商品,其余的n-1種商品看作是一種合成商品,或者看作是消費者除支付X1商品外余下的貨幣量。

    其次,給定消費者一種商品或服務的組合(X1,Y1),稍微增加一點X商品到img64,并稍微減少一點Y商品的量到img65,由消費者確定img66組合與(X1,Y1)組合相比更喜歡哪一個。如果消費者更喜歡img67),則調低其中的X和/或Y商品的數量,這是因為根據單調性的性質,如果這時不減少Y的數量,消費者的滿足程度會比組合(X1,Y1)更高。直到最終調整得到一個組合(X2,Y2),使得這一組合與(X1,Y1)組合相比,消費者感到是無差異的,這樣,我們就可以首先找到一個與(X1,Y1)組合無差異的組合(X2,Y2)。

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    圖4.1 無差異曲線

    再次,將上述過程繼續進行下去,我們就可以找到許多個與(X1,Y1)相比是無差異的,但數量組合又不同于(X1,Y1)組合的X和Y商品組合。

    接下來,我們將這些組合描到以X商品為橫軸,Y商品為縱軸的坐標系中,可以得到如圖4.1所示的一條無差異曲線的示意圖。

    例如,某消費者對兩種商品X和Y滿足程度無差異的數量組合,如表4.1所示。

    表4.1 消費者的無差異組合表

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    將上述數據描到同一個坐標系中,可得該消費者的一條無差異曲線,如圖4.2所示。

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    圖4.2 某消費者的一條無差異曲線

    2.無差異曲線的性質

    在無差異曲線I上,商品X和Y的所有組合所產生的效用或帶給消費者的滿足程度都是一樣的,即任意一點上表示的商品組合對消費者而言都是無差異的,消費者愿意接受這一條曲線表示的任意一種組合。無差異曲線具有如下幾個重要的特征:

    (1)無差異曲線向右下方傾斜。由于無差異曲線上任意一點所表示的效用都是一樣的,沿著無差異曲線從上向下移動時,X商品的消費量逐漸增加,當X商品的量增加時,如果Y商品的消費量不變化,則消費者將得到更高的滿足,所以,為了保證是沿著同一條無差異曲線移動,在增加X商品的消費量時必須減少Y商品的消費量,從而X商品量的變化與Y商品量的變化呈反方向變動,因此,無差異曲線必然是向右下方傾斜的。

    (2)無差異曲線凸向原點。這一性質表明,沿著無差異曲線從上向下移動時,隨著X商品量的逐漸增加,為保持效用水平或滿足程度不變,消費者愿意放棄的Y商品的數量越來越小(X商品等量增加)。這是因為,隨著X商品數量的增加,消費者擁有了越來越多的X商品,X商品的稀缺程度逐漸下降,而Y商品由于數量逐漸減少,其稀缺程度越來越大,這種稀缺程度的變化意味著X和Y商品的相對重要程度發生了變化,由此,無差異曲線凸向原點。關于這一性質下面還將介紹邊際替代率的概念。

    (3)對同一個消費者而言,無差異曲線有無數多條,并充滿整個坐標系的第一象限。按前面推導無差異曲線的步驟,當我們在X商品(或Y商品)數量保持不變的情況下,增加Y商品(或X商品)的數量,消費者將得到更高的滿足程度或效用水平,以此為基準,又可以找到與之效用無差異的無窮多種組合,這樣又形成了另一條效用水平更高的無差異曲線。同理,當商品數量可以無限細分的情況下,照此方法可以找到無窮多條無差異曲線,這些無差異曲線充滿坐標系的第一象限。順便說明一下,這里之所以充滿第一象限,僅僅是因為我們研究的是經濟問題,X和Y的商品量為非負實數。

    (4)任意兩條無差異曲線不會相交。根據無差異曲線的定義可知,每一條無差異曲線都代表消費者可以獲得的一定滿足程度,對應于任一商品組合,要么與另一組合無差異,要么劣于另一組合,要么優于另一組合,不會出現既優于,又劣于另一組合的情形,否則會出現矛盾,違反理性消費者的假定。對此,可用反證法來證明,如圖4.3所示。

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    圖4.3 任意兩條無差異曲線不會相交

    在圖4.3中,假設兩條無差異曲線I1和I2相交于a點,在I1上任取不同于a點的一點b,由于a點和b點處于同一條無差異曲線上,因此有a~b,即a與b無差異。在I2上任取不同于a點的一點c,由于a點和c點處于同一條無差異曲線上,因此又有a~c,根據偏好的傳遞性假設,可得b~c,即b點和c點是無差異的,這與b點和c點處于兩條不同的無差異曲線上相矛盾,所以任意兩條無差異曲線不會相交。

    3.邊際替代率

    在無差異曲線的基本性質中,我們提到無差異曲線是凸向原點的,這一性質與商品或服務的邊際替代率有關。邊際替代率(marginal rate of substitution,MRS)是指消費者為了保持同等的效用水平,要增加1單位X商品的消費而必須放棄的Y商品的數量。用ΔX表示X商品的變化量,ΔY表示Y商品的變化量,其定義式為:

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    在上面的定義式中,添加了一個負號,這是因為X商品的變化方向與Y商品的變化方向是相反的,添加負號可以將其轉化為正值,便于應用和敘述。商品或服務的邊際替代率還可以用前面提出的邊際效用概念表示。由于沿著同一條無差異曲線移動時,效用水平不變,這樣,增加X商品的消費量會提高效用水平(效用增加ΔX·MU x),而減少Y商品的消費量會減少效用水平(效用減少ΔY·MUy),要保持效用水平不變,兩者的凈效應為零,即:

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    與無差異曲線凸向原點相對應,商品或服務的邊際替代率是遞減的如圖4.4所示。原因是當消費者擁有相對于Y較少的X時,他們愿意放棄較多的Y去增加每單位X,反之,當他們擁有相對于X較少的Y時,他們僅會放棄較少的Y去增加每單位的X。

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    圖4.4 商品或服務的邊際替代率

    從數學的角度來說,邊際替代率實際上就是無差異曲線在該點的斜率,求一條曲線的斜率,可以作一條過該點的切線,切線的斜率就是曲線在該點的斜率。從邊際替代率的定義式中可得,當ΔX趨近于零時,ΔY/ΔX趨向于一個極限值,即:

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    有一點需要注意,一般情況下,商品或服務的邊際替代率是遞減的,無差異曲線是凸向原點的。但在一些特殊情況下,邊際替代率可能為常數或者為零或者為無窮大。當消費者面對的是兩種完全替代品時,如人們喜愛程度相仿的軟飲料———可口可樂和百事可樂,這時的無差異曲線就是一條直線,邊際替代率就是該直線的斜率,是一個常數。當消費者面對的是兩種完全互補品時,一個極端的例子是左鞋和右鞋,一只左鞋和一只右鞋才能配成一雙,這時的無差異曲線就是一條1∶1的折線,即當只有一只左鞋時,無論有多少雙右鞋,也只有一雙鞋。這條拐折的無差異曲線的水平部分的邊際替代率為零,而垂直部分的邊際替代率則為無窮大。

    4.無差異曲線圖

    由于每一條無差異曲線代表消費者的一種滿足水平,不同的滿足水平或效用水平就由不同的無差異曲線來表示,如果某條無差異曲線越靠近原點,其所代表的效用水平越低,越遠離原點則代表更高的效用水平。這樣在坐標系的第一象限充滿了無差異曲線,稱之為無差異曲線族。通過描繪一個消費者的無差異曲線圖就反映了該消費者的偏好狀況,圖4.5畫出了甲乙兩個消費者的無差異曲線圖(圖中分別只畫出了四條無差異曲線)。

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    圖4.5 甲乙兩個消費者的無差異曲線圖

    預算線的移動_微觀經濟學

    二、預算線的移動

    由于預算線是在消費者收入給定的情況下,而且兩種商品或服務的價格PX和PY已知時,消費者可以購買到的兩種或服務的各種組合。因此,當消費者的收入M、商品價格PX和PY發生變化時,就會引起預算線的移動。根據引起預算線移動的因素的不同,大致可以分為以下幾種情況:

    (1)兩種商品或服務價格不變,消費者收入變化。這時,當消費者收入增加時,預算線平行向外移動,消費者預算可行集擴大,反之,消費者收入減少,預算線平行向內移動,如圖4.8所示。上述變化的原因很簡單,商品或服務的價格不變時,預算線的斜率(-PX/PY)不改變,收入變化只會引起縱截距(M/PY)和橫截距(M/PX)的變化。

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    圖4.8 價格不變,收入變化時預算線的移動

    (2)消費者收入不變,一種商品或服務的價格變動,而另一種保持不變。這時,當Y商品的價格不變時,X商品價格水平提高,則預算線的斜率(-PX/PY)絕對值變大,預算線以A點為軸向內旋轉,預算線變為AB2。反之,X商品價格下降時,預算線以A點為軸向外旋轉,預算線變為AB3,見圖4.9。事實上,在這種情況下,X商品價格的變化影響到預算線的橫截距(M/PX),從而使預算線發生旋轉。當X商品的價格不變,Y商品價格變化,預算線將以B1點為軸發生旋轉,道理也如上所述。

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    圖4.9 收入不變,一種價格變化時預算線的移動

    (3)消費者收入不變,兩種商品或服務的價格同比例變化。這時,預算線的移動與價格不變而收入降低相同。當兩種價格同時提高時,預算線的斜率(-PX/PY)不變,但其縱截距和橫截距同比例減少,預算線向內平行移動。反過來,當兩種價格同時降低時,預算線向外平行移動,見圖4.10。

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    圖4.10 收入不變,兩種價格同比例變化時預算線的移動

    (4)消費者收入不變,兩種商品或服務的價格不同比例變化。這時,還可分為兩種情況,一種是兩種價格同方向不同比例變化,另一種是兩種價格反方向不同比例變化。在前一種情況下,兩種價格同方向不同比例提高時,預算線的斜率(-PX/PY)改變,同時,縱橫距和橫截距減少,價格提高幅度較大的一種商品所對應的截距減少程度較大。反過來,如果兩種價格同方向不同比例降低時,預算線向外不同比例移動,見圖4.11。

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    圖4.11 收入不變,兩種價格不同比例變化時預算線的移動

    (5)消費者收入和兩種商品或服務的價格同時同比例同方向變化。這時,預算線不發生移動,由于兩種價格同時同比例增加時,預算線的斜率(-PX/PY)不變,而消費者收入和兩種價格同比例同方向變化時,縱截距(M/PY)和橫截距(M/PX)變動相互抵消,也不發生變動,從而預算線不發生移動。

    消費者均衡的形成_微觀經濟學

    一、消費者均衡的形成

    無差異曲線表達了消費者的偏好,而預算線反映了消費者面臨的收入約束,對于一個消費者來說,就是要在收入約束的情況下選擇自身滿足程度的最大化,那么消費者均衡問題實際上就是將消費者的偏好和預算線結合起來進行分析,確定消費者將在何種條件下選擇哪種商品或服務,以及選擇每一種商品或服務的數量。

    在上述情況下,消費者如何進行決策才能使自己的滿足程度(效用水平)達到最大(假定消費者花完其全部的收入)?如圖4.12所示,線段AB表示某消費者在收入給定、X商品和Y商品的價格已知,為PX和PY,I1、I2、I3這三條曲線為消費者無差異曲線族中的任意三條。我們下面分別分析幾個有代表性的點(每一點都代表一種商品組合),以尋找使消費者達到均衡的點,同樣要注意消費者均衡是指,如果偏離了這一狀態,消費者理性選擇的力量就會使其趨向均衡狀態,當達到均衡狀態后,當消費者面臨的經濟條件不變化時,消費者的選擇將不會改變。

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    圖4.12 消費者均衡的形成

    首先,來看C點,一方面C點位于預算線上,另一方面C點又處于無差異曲線I1上,但消費者不會選擇C點所表示的組合。這是因為,在C點雖然消費者滿足預算約束,但這時處于一條較低的無差異曲線上,如果消費者選擇的組合從C點沿著預算線向E點移動,那么,在仍保持滿足預算約束的情況下能獲得更高的效用,使無差異曲線從I1向I2靠近。同理,從C點沿著預算線一直到E點(不包括E點)上的所有點都不是均衡點。

    其次,來看D點,一方面D點位于預算線與兩條軸所圍成的三角形內部,另一方面D點又處于無差異曲線I1上,同樣消費者不會選擇D點所表示的組合。在D點,消費者沒有花光自己所有的收入,處于較低的無差異曲線上,如果消費者選擇的組合從D點向E點移動,那么,在不超出預算情況下能獲得更高的效用,使無差異曲線從I1向I2靠近。同理,從不包括預算線在內的預算可行集內的任何一點都與C點相似,這些點也不是均衡點。

    再次,來看F點,F點雖然處于更高的無差異曲線I3上,但因為位于消費者可行集的外部即處于消費者無法支付的水平上,因此也不是均衡點。同樣,處于消費者預算可行集外的任何一點都不是均衡點。

    最后,來看E點,E點一方面處于預算線上,另一方面又是在這種情況下可能接觸到的最高的無差異曲線。從E點出發,沿著無差異曲線移動雖然效用水平不變,但離開了預算線,消費者支付不起。而沿著預算線移動,無論向上還是向下非但不會提高消費者的效用水平,反而會使效用水平降低。E點是消費者均衡點,決定了消費者的最優購買量為X1和Y1

    生產的合理投入區域_微觀經濟學

    三、生產的合理投入區域

    根據可變要素投入變化過程中,總產量變化的不同特征,前面將其劃分為三個階段,結合總產量與邊際產量和平均產量的關系,我們以平均產量的最大值點(同時也是邊際產量和平均產量的交點)和邊際產量為零點把生產要素投入劃分為三個區域,其中第一區域可稱為平均產量遞增階段,第二區域稱為平均產量遞減(這時邊際產量非負)區域,第三區域稱為負邊際產量區域,如圖5.4所示。

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    圖5.4 生產的合理投入區域

    在圖5.4中,勞動要素的投入從0到L1范圍內,平均產量處于遞增的階段,廠商要素投入不會停留在這一區域,加上這時邊際產量大于平均產量,意味著廠商繼續增加要素投入是有利可圖的,會使廠商能更有效地利用固定的資本要素,在產品市場價格和要素價格給定的情況下,總產量增加符合廠商的利益。

    勞動要素的投入大于L2時,即處于生產的第三階段,這時邊際產量為負值,總產量開始下降,表明與固定的資本要素的投入相比,勞動要素的投入太多了,廠商如果繼續增加勞動要素投入不經濟,追求利潤最大化的廠商當然不會在此區域生產。

    最后,當勞動要素投入處于L 1到L 2區域內時,總產量是遞增的,雖然邊際產量遞減但仍大于0。當然,廠商會選擇在第二區域中進行生產,這一區域稱為生產的合理投入區域。就目前的分析來說,廠商可以選擇該區域的任意一點進行生產,廠商究竟具體選擇哪一點進行生產還要考慮投入要素的價格問題。

    平均成本和邊際成本_微觀經濟學

    二、平均成本和邊際成本

    平均成本(average cost,AV)是指廠商生產單位產品所耗費的成本,其定義式為:AC=img137。數字例子參見表6.3。平均成本曲線(如圖6.2所示)是一條

    U形的曲線,隨著產量的增加開始遞減而后遞增。其原因在于,在短期,隨著可變要素投入水平的變化,產量開始以遞增的速度增加,那么在要素價格給定的情況下意味著單位要素成本在遞減,即平均成本遞減。隨著要素投入進一步變化,在邊際收益遞減規律發生作用的情況下,產量開始遞減,那么要素價格不變則意味著單位要素成本遞增,即平均成本遞增。

    表6.3 平均成本和邊際成本

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    (續表)

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    圖6.2 平均成本和邊際成本

    這一點也可以從總成本與平均成本的關系方面理解,對應于總成本曲線上一點,平均成本是該點與原點連線的斜率,這樣,當產量從零開始逐漸增加時,總成本曲線上的點與原點連線的斜率開始減少,到一定階段后又開始增加,由此可得平均成本曲線為一條U形的曲線。如圖6.3上半部分所示,在總成本曲線上任意選擇幾個點E、F、G、H,各點分別代表產量Q1、Q2、Q3和Q4水平時的總成本為TC1、TC2、TC3和TC4,將E、F、G、H等點與原點O連接起來,可得射線OE、OF、OG、OH,射線OE的斜率為img141,即可得E點的平均成本AC1,與產量水平Q1結合起來描在圖6.3的下半部分,就可得到AC曲線上的一個點,依此類推,就可描出整條平均成本曲線。

    邊際成本(marginal cost,MC)是指當產量發生1個單位變化時總成本的變化量。數字例子可參見表6.3,根據這些數據畫出的圖形可參看圖6.2。邊際成本的定義式為img142。該式后半部分為當產量的變動趨向于無窮小時,對總成本函數求導得出的定義式,即邊際成本是總成本曲線斜率變動的軌跡。從總成本曲線的圖形中可見,總成本曲線的斜率隨著產量增加先減少后增加,因此邊際成本曲線也是一條U形的曲線。如圖6.4上半部分所示,作總成本曲線TC的一條割線,交TC于兩點A和B,A點對應于產量Q1和總成本TC1的組合,B點對應于產量Q2和總成本TC2的組合,因此圖中BE線段表示總成本的變化量ΔTC,AE線段表示產量的變化量,因此AB的斜率即為img143,由此可得邊際成本MC1,將Q1產量對應的邊際成本MC1描在圖6.4的下半部分即可得邊際成本曲線MC上的一個點,同理可得整條邊際成本曲線。說明一下,圖中為了較明顯地表示邊際成本的概念,A和B點相距較遠,實際求取MC成本時使A和B足夠地接近即可精確地得出邊際成本的值。

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    圖6.3 平均成本曲線的推導

    平均成本與邊際成本間有一個非常重要的關系,即邊際成本等于平均成本時,平均成本達到最小,從圖形上看就是邊際成本曲線穿過平均成本曲線的最低點。對于這一點,可用一個簡單例子予以說明。假設廠商目前共生產10單位產品,平均成本為150元,再增加一個單位產品的生產,總成本的增加量(即邊際成本)為160元時,這時邊際成本大于平均成本。邊際成本可以分成兩部分,一部分為150元,它可以使新增1單位產量(共11單位)后,平均成本仍保持150元不變;另一部分為10元,將這10元分攤到11單位的產品上去,最終11單位的平均成本一定大于150元。由此可得,當邊際成本大于平均成本時,平均成本一定會增加。進一步,如果再增加1單位產量,邊際成本為140元,同樣也可以分為兩部分,一部分為150元,也能使平均成本保持在150元,不過另一部分就為-10元,將這-10元分攤到11單位的產品上去,會使最終的平均成本一定小于150元。因此,當邊際成本小于平均成本時,平均成本一定會減少。最后,當增加1單位產量的邊際成本也為150元,平均成本保持不變。這樣就證明了邊際成本等于平均成本時,平均成本達到最小的結論。

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    圖6.4 邊際成本曲線的推導

    上述結論還可以用數學方法證明:

    在平均成本曲線的達到極小值時,必有一階導數AC′=0。

    img146

    長期平均成本_微觀經濟學

    二、長期平均成本

    長期平均成本(long-run average cost,LAC)表示廠商在長期內平均每單位產量的成本水平。長期平均成本函數可以表示為:LAC=img152

    在推導長期總成本曲線時,我們知道廠商要尋求長期內生產某一給定產量的最低成本的生產規模。運用上一節由短期總成本曲線得到平均成本曲線的方法,同樣可以由長期總成本曲線得到長期平均成本曲線,即長期總成本曲線上任一點與原點連線的斜率就是長期平均成本。

    長期平均成本曲線還是短期平均成本曲線的包絡線。如圖6.8所示,假設廠商面臨三種生產規模,三種規模相應的平均成本曲線為SAC1、SAC2和SAC3。從平均成本的角度來看,廠商在長期內的生產決策當然是選擇生產既定產量的平均成本最低的一種生產規模。圖中當廠商擬生產Q1產量時,第1種生產規模的短期平均成本為A1,第2和第3種生產規模的短期平均成本為A2和A3(圖中未標出),由于A1<A2<A3,因此廠商會選擇第1種生產規模,長期的平均成本水平為A 1。而當廠商擬生產Q2產量時,第1種生產規模的短期平均成本為B2,第2種生產規模的短期平均成本為B 1,第3種生產規模的短期平均成本為B 3(圖中未標出),由于B1<B2<B3,廠商會選擇第2種生產規模,長期的平均成本水平為B1。長期平均成本曲線上的每一點都可依此類推。同樣,當生產規模只有3種時,形成的長期平均成本曲線為一條波浪線,當生產規模可以無限細分的情形下,長期平均成本曲線為圖6.8中下方的粗線,為短期平均成本曲線的包絡線。

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    圖6.8 長期平均成本曲線及其推導

    圖6.8所示的長期平均成本曲線是一般情形的U形曲線,即先降低后增加,這與短期平均成本曲線的形狀類似,不過造成這種形狀的原因卻與之不同。短期平均成本曲線呈U形的原因在于邊際收益遞減規律的作用,是在一種生產要素固定不變情況下單純增加另一種生產要素帶來的。而長期平均成本曲線呈U形的原因則在于規模報酬由遞增、不變到遞減,與此相適應的概念為規模經濟和規模不經濟,下文將專門分析。

    除了典型的U形長期平均成本曲線外,實踐中常見的長期平均成本曲線還有L形和鍋底形,前者是隨著生產規模的擴大,長期平均成本持續下降,下降到一定水平保持不變,如圖6.9所示。

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    圖6.9 L形的長期平均成本曲線

    后一種類型是隨著生產規模的擴大,長期平均成本持續下降,下降到一定水平以后在相當大的生產規模范圍內保持不變,在一個更高的生產規模水平時長期平均成本才開始提高,如圖6.10所示。

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    圖6.10 鍋底形的長期平均成本曲線

    從U形的長期平均成本曲線來看,由于長期平均成本曲線只有一個最低點,這時意味著長期內最優的生產規模只有一種,而當長期平均成本曲線為L形或鍋底形時,長期內最優的生產規模都不是唯一的,會有無窮多個。在L形和鍋底形的情形下,長期最優生產規模的非唯一性使得多種規模的廠商能在一個行業共存,這也是在現實經濟中為什么有些行業大中小型企業同時并存,而且都能保持較高的效率水平的一個原因。但是,在U形的情況下,只有一種生產規模是最優的,如果這一生產規模下市場容量與最優規模相差不大,往往會形成壟斷,或先進入該行業的廠商在競爭中居于優勢地位。而如果最優規模遠遠小于市場容量,通常在這一行業會存在大量的小企業,企業規模很難擴大。

    如圖6.11(a)所示,Q*表示整個市場容量,LAC表示廠商面對的U形的長期平均成本,這時長期平均成本最低點對應的成本為LAC1,產量水平為Q1,這一產量水平小于市場容量,但Q*-Q1的產量不足以使另一家廠商能有效地在本行業生存,或者說當另一家廠商生產Q*-Q1產量時的長期平均成本為LAC2(圖中OQ2的距離等于Q*-Q1),這家廠商無法與先進入該行業的廠商競爭,這時行業中就會出現壟斷。

    如圖6.11(b)所示,仍用Q*代表整個市場容量,LAC同樣表示廠商面對的U形的長期平均成本,其最低點對應的產量水平為Q1,Q1產量遠遠小于市場容量。這時,當一家廠商進入這一行業后,剩余的市場容量還足以維持其他幾家廠商的生存,其他廠商進入該行業后,也能生產Q1的產量,并與先前進入的廠商的長期平均成本一樣低,在這種情況下,一家廠商無法壟斷整個行業,當它的產量超過Q1時,長期平均成本會轉而上升,反而不如較小規模的情況。

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    圖6.11 市場容量、長期平均成本和廠商規模

    完全競爭廠商和完全競爭行業的短期供給曲線_微觀經濟學

    三、完全競爭廠商和完全競爭行業的短期供給曲線

    在第二章中我們介紹了生產者的供給和供給曲線,指出供給是指生產者(廠商)面對一定的價格愿意并且能夠提供的某種產品或服務的數量,這一概念表達了廠商在各種不同的價格水平上能夠選擇的最佳的產出水平。從前面完全競爭市場短期均衡的分析來看,面對每一個市場給定的價格,廠商決策的準則都是利潤最大化,即根據邊際收益等于邊際成本的原則確定最優的產出水平。由于完全競爭廠商面對的價格是既定的,廠商的需求曲線、價格線和邊際收益曲線都是水平線,因此,當邊際收益等于邊際成本時,均衡點都位于邊際成本曲線上。這說明,邊際成本曲線上的任何一點都對應著一個價格和產量水平,當該價格由整個市場給定時,產量水平就是廠商要選擇的最優值,所以邊際成本曲線就是完全競爭廠商在短期情況下的供給曲線。

    由于當價格水平低于平均可變成本曲線的最低點時,廠商停止營業,即供給量為零,因此,完整的廠商短期供給曲線是其平均可變成本曲線最低點以上的邊際成本曲線部分。

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    圖7.14 完全競爭廠商的短期供給曲線

    如圖7.14所示,單個廠商的短期供給曲線是一條折線,是分段函數,即當P<AVC時,供給量為零,當P≥AVC時,供給曲線為邊際成本曲線。因此,完全競爭廠商的短期供給曲線也可表示如下:

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    上述是單個廠商的短期供給曲線,如果要確定整個行業的短期供給曲線,則可以通過將行業內所有廠商在每一個價格水平上的供給量水平加總起來得到,如圖7.15所示。圖7.15中(a)表示行業內的A 1廠商的短期供給曲線,(b)圖表示行業內的A2廠商的短期供給曲線。當價格為P1時,A1廠商的供給量為Q11,A2廠商的供給量為Q21,可得行業供給曲線上一點,點的坐標為(Q11+Q21,P1)。當價格為P2時,A2廠商的供給量為Q12,A2廠商的供給量為Q22,又可以得到行業供給曲線上一點,點的坐標為(Q21+Q22,P2)。上述過程連續進行下去,即可得圖7.15(c)中的行業供給曲線。本例中只有兩個廠商,當行業內有許多廠商時,可以按同樣的方法水平加總以得到行業供給曲線。

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    圖7.15 完全競爭行業的短期供給曲線

    完全競爭行業的長期供給曲線_微觀經濟學

    三、完全競爭行業的長期供給曲線

    完全競爭市場中廠商和行業的短期供給曲線是廠商邊際成本曲線高于平均可變成本的那一部分,由于邊際成本曲線是向右上方傾斜的,因此可以得出廠商和行業(將行業所有廠商的短期供給曲線水平加總)供給曲線都是向右上方傾斜的。那么,從長期來看,完全競爭市場的長期供給曲線是否也如短期中的一樣是向右上方傾斜的呢?

    回答上述問題涉及當本行業的生產規模變動時,行業的投入要素的特征,由于行業投入要素的差異,本行業的生產規模變動時,會影響到要素價格水平,進而影響到行業的生產成本,即成本曲線的位置可能發生變動。就此,我們可以把某一完全競爭行業的要素投入劃分為幾種類型。第一種類型的要素是廣布的或非專用性的。例如普通的勞動力,建筑中用的黃沙水泥等要素。第二種類型的要素是稀缺的、集中的或專用性的。例如,銅礦、鐵礦等集中于某一地的生產要素,又如高級的計算機程序員、熟悉某一種早期的計算機編程語言的程序員等,還有為生產某一種產品需要定制的機器設備等。第三種類型的要素是規模經濟效應明顯的。如原有的計劃經濟體制下,企業是為完成國家計劃的一個部門,不需要為適應市場變化的經營管理人員,對工商管理專業的畢業生需求很小。如果為單一的一個企業提供這類勞動力,成本會相當高,在經濟上也是不劃算的。當經濟體制從計劃經濟轉向市場經濟后,這類勞動力的需求大增,那么為培養工商管理人才設立專門的學院、系、專業,以及為此引進大量的專業教師成為可能,從而培養一個工商管理類的勞動力的成本能夠大大下降,這類生產要素的價格也會降低。

    接下來,我們就根據不同的生產要素類型,分析完全競爭行業的長期供給曲線。

    1.成本不變行業的長期供給曲線

    當某一完全競爭行業所要求投入的要素是廣布的或非專用性的情況下,該行業生產規模擴大時不會對這類要素需求產生重大的影響,這類要素的價格保持不變,從而行業的生產成本(成本曲線)也保持不變,一般將這類行業稱為成本不變的行業。

    如圖7.18(b)所示,LAC為成本不變行業的長期平均成本曲線,LMC為其長期邊際成本曲線,SAC和SMC為其最優生產規模情況下的短期平均成本和邊際成本。由于行業生產規模變化時,要素價格不發生變化,因此,上述成本曲線也保持不變。在圖7.18(a)中代表行業的供求關系及其變化。假設行業原來的均衡點位于需求曲線D 1和供給曲線S1的交點E1,行業的均衡產量為Q1。這時,如果由于某種原因,對行業生產的產品或提供的服務的需求增加,需求曲線移動到D 2,均衡點移動到E 2,均衡價格提高到P 2,均衡產量增加到Q 2。由于整個市場的價格提高,對一個有代表性的廠商來說,要在現有的規模上進行調整,以尋求更大的利潤。

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    圖7.18 成本不變行業的長期供給曲線

    圖7.18(b)中廠商的利潤最大化產量從q1變化到q2。在市場價格為P2時,代表性廠商可以獲得經濟利潤。當然其他廠商也不會放棄這樣的機會,也會增加產量,這樣就會使整個行業的供給水平增加。例如使供給曲線移動到S2,S2與D2相交于E3點,市場均衡價格調整到P1,均衡產量增加到Q 3,代表性廠商又回到原來的產量水平,經濟利潤消失。不過,要說明的一點是均衡價格回到P1水平有時可能需要相當長的時間,而且也不一定是一步到位的,有時還會出現過度調整,使得均衡價格首先會下降到P1以下,這里只是說明長期趨勢上會調整回P1價格。如果將上述分析的起始點反轉,也可以得到當需求減少時,均衡價格下降會引起相反的調整,最終仍會回到原來的均衡價格。我們把長期均衡點E1和E3連結起來就可以得到成本不變行業的長期供給曲線,這是一條水平線。

    2.成本遞增行業的長期供給曲線

    當某一完全競爭行業所要求投入的要素是稀缺的、集中的或專用性的情況下,該行業生產規模擴大時對這類要素需求會產生明顯的影響,要素價格將會提高,從而行業的生產成本(成本曲線)向上移動,一般將這類行業稱為成本遞增的行業。

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    圖7.19 成本遞增行業的長期供給曲線

    在圖7.19(b)中,LAC1為成本遞增行業的最初的長期平均成本曲線,LMC1為其最初的長期邊際成本曲線。由于行業生產規模變化時,要素價格發生變化,因此,上述成本曲線會發生移動。在圖7.19(a)中代表行業的供求關系及其變化。假設行業原來的均衡點位于需求曲線D1和供給曲線S1的交點E1,行業的均衡產量為Q1。這時,如果由于某種原因,對行業生產的產品或提供的服務的需求增加,需求曲線移動到D 2,均衡點移動到E2,均衡價格提高到P2,均衡產量增加到Q2。由于規模擴張對要素需求增加,要素價格將提高,則有代表性的廠商面對的短期和長期成本曲線都會上移(短期成本曲線未畫出來),在圖中上移到LAC2和LMC2,廠商利潤最大化的產量為q2

    若在P3的價格水平上廠商能夠獲得經濟利潤,那么現有廠商及行業外的廠商行為將調整,調整的結果會使供給增加,從S1移動到S2。但由于成本是遞增的,供給的增加幅度較小,最終市場均衡價格不會回落到P1的水平,而是在高于P1的P3水平。廠商最終調整的結果是在新的成本曲線的情況下達到長期均衡,均衡時廠商的長期利潤為零,產量為q3。我們把長期均衡點E1和E3連結起來就可以得到成本遞增行業的長期供給曲線,這是一條向右上方傾斜的曲線。

    3.成本遞減行業的長期供給曲線

    當某一完全競爭行業所要求投入的要素是規模經濟效應明顯的情況下,該行業生產規模擴大時對這類要素需求會產生明顯的影響,要素價格將會下降,從而行業的生產成本(成本曲線)向下移動,一般將這類行業稱為成本遞減的行業。

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    圖7.20 成本遞減行業的長期供給曲線

    成本遞減行業的長期供給曲線可從圖7.20看出。在圖7.20(b)中,LAC1為最初的長期平均成本曲線,LMC1為最初的長期邊際成本曲線。由于行業生產規模變化時,要素價格發生變化,那么,上述成本曲線會向下移動。在圖7.20(a)中代表行業的供求關系及其變化。假設行業原來的均衡點位于需求曲線D1和供給曲線S1的交點E1,行業的均衡產量為Q1。這時,如果由于某種原因,對行業生產的產品或提供的服務的需求增加,需求曲線移動到D2,均衡點移動到E2,均衡價格提高到P2,均衡產量增加到Q2。由于規模擴張對要素需求增加,要素的規模經濟效應明顯,要素價格反而下降,則有代表性的廠商面對的短期和長期成本曲線都會向下移動(短期成本曲線未畫出來),在圖中下移到LAC2和LMC2

    起初需求的變化使得價格水平提高到P 3,代表性廠商將據此選擇利潤最大化的產量為q3。如果在P3的價格水平上廠商能夠獲得經濟利潤,那么現有廠商及行業外的廠商行為將作調整,調整的結果會使供給增加,從S1移動到S2。但由于成本是遞減的,供給的增加幅度較大,市場均衡價格會降低到原來的均衡價格P1的水平以下,為P3水平。同樣,廠商最終調整的結果是在新的成本曲線的情況下達到長期均衡,均衡時廠商的長期利潤為零,產量為q3。我們把長期均衡點E1和E3連結起來就可以得到成本遞減行業的長期供給曲線,這是一條向右下方傾斜的曲線。

    完全壟斷市場的需求曲線和邊際收益_微觀經濟學

    三、完全壟斷市場的需求曲線和邊際收益

    在完全壟斷市場上只有一家廠商,廠商即是行業本身,因此行業的需求曲線就是壟斷廠商面對的需求曲線,這是一條向右下方傾斜的曲線。廠商如果希望提高銷售量,就只有降低價格。如果我們將需求曲線向縱軸方向延伸,當需求曲線與縱軸(價格軸)相交時,需求量為零。這時的價格實際上就是廠商無法銷售出去任何一單位產品的臨界點,即當價格超過這一水平后,需求量為零,這也說明了前面我們提到的,盡管完全壟斷廠商是價格的制定者,但它也不是為所欲為的,仍然要受制于市場需求。

    我們用一個實際的例子來說明完全壟斷廠商的需求、價格、邊際收益和總收益之間的相互關系。

    假設完全壟斷廠商面對的市場需求函數[1]為P=120-8Q,那么其總收益函數為TR=P·Q=120Q-8Q2,邊際收益函數為MR=ΔTR/ΔQ=d TR/dQ=120-16Q。當廠商的產量從0變化到10時,價格、總收益和邊際收益的變化如下表8.1所示。其中,MR1是按邊際收益函數計算的,MR2則是按差分形式計算的,即MR=ΔTR/ΔQ。

    表8.1 完全壟斷廠商的產量、價格、總收益和邊際收益

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    (續表)

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    從需求函數和表8.1中的數據可以看出,廠商的產量和價格呈現反方向變動關系,廠商增加銷售量會帶來價格水平下降,這樣完全壟斷廠商的邊際收益比價格要小(除了產量為零的一點兩者相等外)。在圖8.3中繪出了完全壟斷廠商的需求曲線和邊際收益曲線,在圖中可見邊際收益曲線位于需求曲線的下方。這是因為當壟斷廠商提高產量時,價格在下降,邊際收益等于產量變化一單位時總收益的變化量,如果價格不變,邊際收益將與價格相同,當價格下降時,邊際收益將小于價格,同時由于這一價格上在此之前所有產量都要按新的價格計算,邊際收益的下降幅度會更大。例如在表8.1中,產量從5單位提高到6單位,價格則從80元下降到72元,這一單位使收益降低了8元,加上此前的5個單位產品都要按72元計算,會使收益相應降低40(5×8)元,與產量為5個單位的價格80元相比,產量增加一單位的邊際收益即為80-40-8=32(見MR 2這一列)。

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    圖8.3 完全壟斷廠商的需求曲線和邊際收益曲線

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    圖8.4 完全壟斷廠商的總收益曲線

    從表8.1和圖8.3中可見,當邊際收益為零時,壟斷廠商對外銷售7.5個單位的產品,總收益達到最大,為450元。這一點如果運用微積分中求取無約束條件的極值非常容易。另外,根據平均收益的定義,完全壟斷廠商的平均收益曲線是與市場需求曲線重合的,這在任何市場結構中都成立。

    前面我們在介紹需求價格彈性時,曾經說明過邊際收益、價格和需求價格彈性的關系,如下式所示:

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    在完全壟斷市場上這一關系式相當有用,結合圖8.4,我們可以得出以下幾個認識:

    (1)當Ed>1時,MR>0,壟斷廠商的總收益與產品的銷售量同方向變動,總收益曲線向右上方傾斜;

    (2)當Ed=1時,MR=0,壟斷廠商的總收益達到極大;

    (3)當E d<1時,MR<0,壟斷廠商的總收益與產品的銷售量反方向變動,總收益曲線向右下方傾斜。

    歸納一下,總收益曲線呈現拋物線形狀,隨著銷售量的增加開始遞增,邊際收益大于零,到達一定點后開始遞減,邊際收益小于零,總收益曲線遞增和遞減的拐點為總收益的極值點,對應銷售量下,壟斷廠商的邊際收益為零。

    廠商對生產要素需求的決策_微觀經濟學

    二、廠商對生產要素需求的決策

    廠商對于生產要素需求的決策同樣服從利潤最大化原則,廠商在決定是否增加1單位某種生產要素的使用量時,要考慮增加這1單位要素所帶來的收益與會增加的成本間的關系,當增加要素投入帶來的收益大于所增加的成本時,廠商就會增加要素的使用量,反之,廠商就會減少要素投入。

    這里以勞動要素投入為例來說明。從廠商使用生產要素的收益來看,增加1勞動要素投入所帶來的產量的變化量為勞動的邊際產量(MPL),而產量變化1單位所帶來的收益的變化量為邊際收益(MR),因此,廠商增加1單位勞動所帶來的收益的變化量就等于勞動的邊際產量和邊際收益的乘積,即MPL·MR。一般將生產要素變化1單位所帶來的收益的變化量定義為要素的邊際收益產品(marginal revenue product,MRP),按美國經濟學家克拉克的提法,也稱為要素的邊際生產力。因此,勞動的邊際收益產品為:

    MRPL=MPL·MR

    同樣,可以定義資本的邊際收益產品為:

    MRPK=MPK·MR

    對于任意生產要素來說,邊際收益產品就是:MRP=MP·MR。

    由于某要素的邊際產量隨著該要素投入量的增加而遞減,邊際收益在完全競爭的產品市場上不變,在不完全競爭的產品市場上隨產量的增加也呈遞減趨勢,因此,邊際收益產品隨著要素投入量的增加呈遞減變化,如圖11.1所示。

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    圖11.1 要素的邊際收益產品曲線

    另一方面,廠商增加要素投入需要向要素所有者支付報酬,在增加勞動的情形下就是要增加工資支出。同樣,廠商增加1單位勞動投入帶來的產量的變化量為勞動的邊際產量,而產量變化1單位所帶來的成本的變化量為邊際成本,因此,勞動投入1單位的變化會引起成本變化MP L·MC單位。一般將廠商增加1單位要素投入而增加的成本稱為邊際要素成本(marginal factor cost,MFC)。那么,勞動的邊際要素成本就是:

    MFCL=MPL·MC

    同理,可以定義資本的邊際要素成本為:

    MFCK=MPK·MC

    對于任意生產要素來說,邊際要素成本就是:MFC=MP·MC。

    根據利潤最大化原則,廠商決定最優的要素投入量就是權衡邊際收益產品和邊際要素成本的關系,當邊際收益產品大于邊際要素成本時,廠商應當增加要素投入,反之則應當減少要素投入。只有在兩者相等的情況下,要素投入才會達到最優,即:

    MRP=MFC

    將兩者的定義式代入,可得:

    MP·MR=MP·MC

    化簡,得MR=MC。

    這與前面得出的當邊際收益等于邊際成本時廠商利潤最大的結論是一致的。這一結果既說明了在前面章節分析產品市場的方法同樣能夠適用于要素市場,也說明了兩個市場之間的密切聯系,產品市場價格的變化會影響到要素市場,同樣要素市場供求關系的變化也會影響到產品市場。

    不同市場結構下生產要素價格的決定_微觀經濟學

    四、不同市場結構下生產要素價格的決定

    產品市場可以劃分為完全競爭市場和不完全競爭市場(包括壟斷競爭、寡頭壟斷和完全壟斷市場),而要素市場也可以劃分為這兩種類型。這樣,兩兩組合可以形成4種形式,下面依次分析。

    1.產品市場和要素市場均為完全競爭市場

    當產品市場為完全競爭市場時,單個廠商面對的市場價格是既定的,是價格的接受者,這時邊際收益等于價格。一般定義要素的邊際產量和價格乘積為邊際產品價值,即VMP=MP·P。這樣,完全競爭的產品市場中邊際收益產品曲線與邊際產品價值曲線重合,如圖11.5所示。

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    圖11.5 完全競爭產品市場中WMP曲線與MRP曲線

    如圖11.6所示,產品市場完全競爭時,要素的邊際收益產品曲線、邊際產品價值曲線反映了廠商對于生產要素的需求。要素市場完全競爭時,邊際要素成本曲線、平均要素成本曲線反映了要素的供給,兩條曲線相交于E點,E點所對應的價格就是生產要素的均衡價格,而對應的數量就是均衡的生產要素使用量。

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    圖11.6 產品市場和要素市場均為完全競爭市場時要素價格的決定

    2.產品市場和要素市場均為不完全競爭市場

    當產品市場為不完全競爭市場時,隨著產量的增加,邊際收益是遞減的,這時邊際收益產品曲線位于邊際產品價值曲線下方,如圖11.7所示。

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    圖11.7 不完全競爭產品市場中WMP曲線與MRP曲線

    當產品市場和要素均為不完全競爭市場時,邊際要素成本曲線與邊際收益產品曲線的交點決定了均衡的要素使用量,而在均衡要素使用量水平上,根據平均要素成本曲線即要素供給曲線決定了均衡的要素價格。如圖11.8所示,MFC與MRP相交于F點,F點對應的要素量就是均衡的要素使用量QF,在QF要素量對應的AFC曲線上,決定了均衡要素價格為P F。

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    圖11.8 產品市場和要素市場均為不完全競爭市場時要素價格的決定

    3.產品市場完全競爭和要素市場不完全競爭

    產品市場為完全競爭市場時,邊際產品價值曲線與邊際收益產品曲線重合,反映了在一定生產要素價格水平下廠商愿意且能夠購買的生產要素數量,即VMP、MRP和要素需求曲線三線合一。而要素市場不完全競爭時,邊際要素成本曲線與平均要素成本曲線(要素供給曲線)是分離的。如圖11.9所示,VMP=MRP=D曲線與MFC相交于F點,那么,F點對應的要素量就是均衡的要素使用量QF,在QF要素量對應的AFC曲線上,決定了均衡要素價格為PF

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    圖11.9 產品市場完全競爭和要素市場不完全競爭時要素價格的決定

    4.產品市場不完全競爭和要素市場完全競爭

    從上述第二種情況可知,當產品市場為不完全競爭市場時,邊際產品價值曲線與邊際收益產品曲線是分離的,邊際收益產品曲線代表了在一定生產價格水平下的要素需求量,由于邊際收益和邊際產量都隨著要素投入量的增加而遞減,邊際收益產品曲線遞減更為迅速,因此,MRP曲線位于VMP曲線的下方。在這種情形下,單個廠商面對的要素供給曲線仍是一條水平線,邊際要素成本、平均要素成本曲線與要素供給曲線三線合一。在圖11.10中,MRP=D曲線與MFC=AFC=SF曲線相交于E點,則E點所對應的要素量就是均衡的要素使用量。

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    圖11.10 產品市場不完全競爭和要素市場完全競爭時要素價格的決定

    人才的相關理論研究_起飛的翅膀

    2 人才的相關理論研究

    2.1 人才資源開發相關研究

    人才資源是指一個國家或地區具有較強的管理能力、研究能力、創造能力和專門技術能力的人們的總稱。人才資源是人力資源總體之中極為重要又相對特殊的部分,是能夠從事創造性活動的高質量的人力資源,它強調質量方面。人才資源開發主要指國家、地區或企業對所涉及范圍內的所有人員進行正規教育、智力開發、職業培訓和全社會性的啟智服務,包括教育、調配、培訓、使用、核算、周轉等全過程,為社會提供源源不斷的各類人才。當代美國管理大師杜克,針對當前出現的世界性資源危機、能源危機及其他危機,指出要十分重視開發人才資源,人才資源是唯一取之不盡、不斷增值的一種資源。人才資源具有以下五大特點:1)社會性,即人才資源只有在一定的社會環境和社會實踐中才能形成、發展和產生作用。2)時效性,一個成熟勞動者的培養教育需要相當長的時間,人才的智力形成后,如果長時期得不到發揮,也將被浪費。3)消費性,人才資源作為一種“活”的資源,無論是存在還是被開發利用都離不開消費。人才既是生產者,又是消費者。在研究開發和利用人才資源時,必須注意物質原則的貫徹,因為人才具有生存、享受與發展的物質需要。4)創造性,人才資源區別于其他資源的最本質的特征,就在于它是有意識的,具有無限的創造力。5)稀缺性,人才資源的稀缺性可表現為顯性稀缺和隱性稀缺兩方面。顯性稀缺是指市場上一些能影響企業盈利的關鍵性人才資源供給不足的現象。隱性稀缺是指由于不同組織在人力資源開發與培育上的差異,導致在選擇與配置人力資源方面的相對差異而造成的人力資源稀缺。

    2.2 留住人才和激勵人才的相關研究

    1943年,由美國著名人本主義心理學家亞伯拉罕·馬斯洛提出需求層次理論,即動機是由多種不同層次與性質的需求組成,而各種需求間有高低層次與順序之分,每個層次的需求與滿足的程度,決定著個體的人格發展境界。需求層次理論將人的需求劃分為五個層次,由低到高,并分別提出激勵措施。其中底部的四種需要(生理需要、安全需要、歸屬和愛的需要、尊重需要)可稱為缺乏型需要。只有在滿足了這些需要,個體才能感到基本上舒適。尊重需要既包括對成就或自我價值的個人認知,也包括他人對自己的認可與尊重。頂部的需要即自我實現需要,可稱之為個體的成長與發展型需要,具體如圖1所示。

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    圖1 需要層次理論

    知識管理專家瑪漢·坦姆仆經過大量實證研究認為,人才注重的四個主要因素分別為個體成長、工作自主、業務成就、金錢財富,這四個因素所占比重又有所不同(詳見圖2),為對人才進行激勵提供了依據。因此,留住人才和激勵人才的措施應該根據人內在的發展需要制定。

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    圖2 人才發展注重因素分布圖

    2.3 人才發展環境的相關研究

    經濟學告訴我們,只有在完全競爭的市場中,生產要素才可以實現最優配置。

    人才是主要的生產要素——人力資本的載體,要想實現人才資源的最優配置,充分發揮人才的作用,必須實現人才的市場化,由市場供求和價格來決定人才的流向。從人才資源稀缺性的角度看,亦可借助稀缺資源配置的市場化形式進行合理流動,通過選擇,實現人力資本的效用最大化,達到自身人力資本與物質資本及綜合環境的最佳結合,進而實現人力資源的宏觀優化。另外,人才發展的環境平臺是一個由經濟、政策與行政、公共服務、自然、社會文化環境及其相互之間的關系形成的動態開放系統,它包括影響人才生存、發展的社會和自然要素。每一要素都從不同的方面和層次影響著人才的產生、發展,同時各要素之間相互聯系,相互制約。

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    圖3 人才發展環境構成要素圖

    2.4 人才流動機制的相關研究

    如果一個國家或地區的制度,能夠對人力資本產權進行確認和保護,能夠提升人力資本價值,能夠使個人以較低成本發揮作用和創造價值,那么這個地方對人力資源的流動就具有吸引力。北京理工大學韓伯棠、連浩認為,人力資源流動的制度范疇可歸納為兩個要素:產權與交易成本。他們引用了制度經濟學路徑依賴的理論來解釋人才流動的路途問題,即路徑依賴類似于物理學中的“慣性”,一旦進入某一路徑,無論是“好”的還是“壞”,就可能對這種路徑產生依賴。其中路徑之一是一種自增強的路徑依賴,即良性循環;路徑之二是一種自衰退的路徑依賴,即惡性循環。進而指出人力資源的流動中有自增強的閉環回路和自減弱的閉環回路,這是人力資源流動的過程因素,即人力資源流動的路徑依賴特性;可以通過制度的設計和環境的改變來不斷提升本國或本地區對于人力資源流動的吸引力,形成有利于本國或本地區的流動趨勢和自增強閉環。而形成這種有利于本國或本地區的國際人力資源流動趨勢的重要影響因素,就是一國國內或地區的產權制度。

    2.5 創新人才培養的相關研究

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    圖4 創新人才培養的系統模式

    奇克森特米海伊(Csikszentmihalyi,M)基于前人研究的基礎,提出一個創新人才培養的系統模式(詳見圖4)。指出創新人才的培養是一個系統的活動,個體只有在一定的環境中才能凸顯其創造性。這種環境包括兩個方面:一個是文化的,或是符號的方面,在這里就是專業(domain);另一個是社會性方面,在這里被稱作領域(field)。創造力是在一種只有在個體、專業和領域的橫截面上才能被觀察到的過程。所以,為了產生創造力,一系列法則和實踐必須由專業傳遞給個體,個體必須在專業的內容上產生一種新穎內容,這種新穎內容又必須由該領域作選擇以決定是否包含在該專業領域之內。

    2.6 人才發展指標體系構建

    人才發展指標系統是人才隊伍指標體系的內在系統,也是整個體系最重要、最基本的系統,是對人才隊伍評價的基礎。整個人才發展指標系統包括規模、結構、速度、變動和效益五個方面,分別從不同的側面反映了人才隊伍的基本性質和特征,它們結合在一起,就從整體上描述了人才隊伍的概貌。由此,可以對人才隊伍主體及其發展進行全面的了解。人才發展指標系統結構,如表1所示。

    表1 人才發展指標系統結構

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    人才工作與生活指標系統是一個條件系統,包括工作條件、生活待遇和繼續教育三個方面,反映了人才隊伍投入。通過對人才工作與生活指標系統的綜合描述,可以對人才隊伍的工作生活條件以及用人單位在這方面的投入有全面的了解和評價。人才工作與生活指標系統結構,如表2所示。

    表2 人才工作與生活指標系統結構

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    人才環境指標系統是人才隊伍指標體系的外在系統,包括政治環境、經濟環境、社會環境和科技環境四個方面的指標。通過對人才環境指標系統的分析研究,可以了解人才隊伍與環境的適應程度,并找到改進的方案。人才環境指標系統結構,如表3所示。

    表3 人才環境指標系統結構

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